全面預算在煤礦企業財務管理中的應用

高冉 江蘇徐礦能源股份有限公司礦業分公司

對于企業而言，財務管理工作能夠讓管理者對企業所處的經營狀態有更加全面的了解，通過財務數據分析，了解企業未來一段時間的發展走勢，幫助決策者做出正確的決策，促進企業的持續穩定發展。在明確企業發展目標的基礎上，企業應從不同維度采取不同的管理方式，提高企業資產的使用效率，合理分配企業各種資源，選擇合適的融資方式等。企業管理中的一項重要內容就是利潤分配以及現金流量的使用情況。企業的財務活動并不是隨意展開，而是要遵循一定的原則和流程，才能夠營造更加和諧有序的運營環境，降低企業發生財務風險的可能性。面對信息社會發展帶來的影響，很多企業開始著手進行信息化建設，借助先進的信息技術來強化財務管理。這樣做可以大大提高財務管理效率，降低人工操作失誤的風險，能夠不斷提高財務管理水平，構建更加科學高效的綜合運營體系。但是，一些企業的財務管理工作依舊存在一些問題，財務管理信息化水平不高，實施環節存在漏洞，目標不夠清晰，缺少專業的人才資源等。這些問題亟待企業解決，否則會影響到財務管理信息化轉變進程，使企業在競爭中處于被動地位。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一種新型管理模式，與信息技術的發展有很大的關聯。信息技術在很多行業得到應用，并且取得不錯的應用效果，這也是導致很多企業選擇在財務管理中進行信息化模式轉變的一個原因[1]。通過全面預算管理，企業能夠在財務工作開展的過程中，實現企業內部各種非財務資源的合理分配，減輕財務管理工作的壓力，制定合理的考核制度，最終促進企業經營活動的正常有序開展。對于企業而言，開展全面預算管理工作很重要。全面預算管理能夠幫助企業更靈活地應對財務體制改革大環境的變化，能夠抓住發展機遇，提高財務工作的管理效率水平，對企業進行科學高效的管控，實現企業的戰略發展目標[2]。

二、全面預算管理在煤礦企業財務管理中應用的必要性

（一）明確企業今后發展目標

煤礦企業有重要的戰略地位，尤其是對工業發展的意義不言而喻。煤礦企業想要在競爭環境中取得優勢，那么就需要采取措施來增強核心競爭實力，維護經營活動的穩定[3]。煤礦企業需要立足自身的長遠發展目標，綜合考慮內外環境波動變化對其帶來的影響，根據所處的不同階段，制定科學合理的企業發展戰略，引導企業朝著正確的道路邁進。煤礦企業財務管理工作改革迫在眉睫，尤其是企業要落實全面預算管理工作與財務管理的深入融合，才能夠實現企業運行結構的優化，增強煤礦企業盈利能力，規范其經營行為，減少污染環境、排污指標不達標等違法違規行為，獲得改革轉型的良好成效。

（二）完善煤礦企業經營管理結構

煤礦企業的轉型發展速度比其他類型的企業慢，對外部環境變化響應不夠及時。當前依舊有很多煤礦企業使用傳統經營模式來管理企業，管理效率不高，且管理理念落后，內部管理制度落后，無法滿足市場變化提出的新要求，在競爭中比較被動[4]。除此之外，煤礦企業財務管理工作在實際開展中，實施流程不夠清晰，職責區分不明確，管理計劃方法不先進，企業的成本控制效果不理想，壓縮了企業經濟效益獲取空間，無法保持競爭優勢。全面預算管理工作有著先進的指導理論，使用先進的計算方法，能夠大大提高財務管理工作的效率水平，幫助企業對各個環節的成本進行控制，更好地達成發展目標[5]。

（三）規范煤礦企業考核標準

業績考核制度是否合理會影響到企業員工工作態度和效率，對于企業未來的成長前景也會產生一定的影響[6]。重視業績考核制度的優化，能夠讓企業管理人員了解不同員工對公司發展的貢獻程度，進而合理地做出獎勵和懲罰，調動員工的工作積極性，激發員工的內在潛能，把員工的經濟利益獲取與整個企業發展關聯起來，增強員工對企業的認同感。當前很多煤礦企業使用的考核標準不合理，比較單一，無法綜合反映出不同員工的工作情況，考核結果存在錯誤，員工的工作積極性被削弱，從而出現消極怠工的情況[7]。全面預算管理工作的實施，可以幫助煤礦企業不斷優化考核標準，從各個不同的維度對員工進行全面考核，得到更加客觀的評價結果，員工也能夠及時認識到自身存在的不足，能夠在之后的工作中不斷地改進，提高自身專業能力水平，為企業發展貢獻更多力量，全企業上下能夠形成凝聚力，有利于企業的長期穩定發展。

（四）提升企業的管理能力

企業實施全面預算管理，可以在一定程度上提高企業的管理水平，使各個部門對自己的工作目標有清晰的認識。在工作開展的過程中，企業應根據資金預算來嚴格進行工作管控，避免出現資金浪費的行為，從整體上降低企業的成本，促進企業系統結構的優化，正常的經營活動得以保障。全面預算管理工作的實施，可以根據企業實際所處的發展階段，對企業擁有的各項資源進行合理配置，對各個部門的工作目標進行確定，有助于各個部門間的協調，也會增強內部人員的合作意識，企業管理能力會大大提高。

三、煤礦企業財務管理工作中全面預算應用存在的不足分析

對于煤礦企業而言，經營活動的開展與全面預算管理結合起來，對管理人員提出了新的要求，要從全局出發，立足于企業的戰略發展目標，制定各個階段可行性規劃，展開系統分析，完成預算編制工作，按照一定的流程來執行落實[8]。當前，我國煤礦企業在全面預算管理工作中存在的普遍性問題體現在以下幾點。

（一）對全面預算缺乏正確的認識

時代在發展，社會在進步，生存在社會環境中的企業，需要關注社會大環境的波動變化，根據變化趨勢，來采取合理有效的措施，調整自身的發展戰略和經營策略，找到正確的發展方向。能源資源的社會需求量越來越大，煤礦企業的數量不斷增多，但是從增長模式上來看，大多煤礦企業都是粗放型增長，獲取經濟利益的過程中對環境帶來污染和破壞，老舊的管理思想無法讓煤炭企業長久走下去[9]。煤礦企業領導對全面預算管理的認識不足，對財務管理工作理解不到位，財務管理的功能作用沒有得到充分發揮。企業管理者沒有認識到全面預算管理能夠幫助企業強化管理各個環節的成本支出，從整體上降低企業成本，實現持續發展。

（二）預算管理制度不完善

把煤礦企業的財務管理工作與全面預算管理工作結合起來，應該先落實預算管理制度的優化。煤礦企業中已經建立完善預算管理制度的不多，大部分都還是沿用傳統的財務管理制度，無法滿足財務管理與全面預算管理融合發展的要求，財務管理與企業發展出現分離，預算管理效率不高。還有一些煤礦企業雖然制定了預算管理制度，但是依舊存在漏洞，實施流程不夠清晰明確，沒有落實到每個環節中，也就意味著全面預算管理工作存在漏洞，管理不到位，不利于煤礦企業的發展。

（三）預算編制缺乏前瞻性

煤礦企業發展穩定性不高，內外環境發生變化，會對其發展帶來影響，比如機器租賃價格的變動、原材料價格的變動、國家以及行業政策等。這些因素無法長期保持穩定，發生變化的可能性較高，一旦發生變化，會直接影響到煤礦企業的成本。所以，煤礦企業財務人員需要從不同的維度來考慮影響企業預算的因素，在編制預算時要有一定的前瞻性，能夠預測到可能發生的情形，以便及時做出響應。當前，煤礦企業財務人員編制預算缺乏科學性、前瞻性，一旦遇到突發情況，就會導致超支，影響到其他環節工作的開展。

（四）預算體系不規范

煤礦企業預算體系如果不規范，就會影響到財務管理工作的順利開展，降低工作效率，可能會達不到預期的管理效果。管理人員需要對預算體系建設引起重視，否則就會讓企業發展偏離正常的軌道。管理方式落后，不利于企業正常經營活動的開展。管理人員需要時刻掌握預算管理體系的發展現狀，不斷增強創新以及安全意識，增強預算管理的控制能力。煤礦企業如果不重視預算管理，就無法實現資金、資源等方面的優化配置，企業核心競爭力不強，工作開展難度大，效率差。

（五）監督機制不健全

企業已有的監督機制不健全，導致監督管理工作落實不到位，往往需要花費較高的時間和人工成本。全面預算管理工作是一個復雜的運行體系，煤炭企業在預算工作開展中，監管工作不到位，導致煤礦企業預算管理工作不規范，步驟復雜，無法達到預期的工作效果。

四、全面預算在煤礦企業財務管理中的應用策略

（一）正確認識全面預算管理工作

只有對全面預算管理的性質和重要性有一個正確地認識，才能夠對此項工作引起高度重視，煤礦企業的管理人員才能夠更新思想觀念，不斷轉變管理模式，把全面預算和企業管理工作密切關聯起來，更好地為企業發展服務。

首先，煤礦企業領導人員要不斷提高自身的思想水平，形成正確的管理態度，能夠意識到全面預算管理工作對企業發展的重要意義。

其次，煤礦企業應采取不同渠道和途徑進行宣傳，讓企業上下都不斷增強全面預算管理意識，各個部門的人員能夠積極配合財務部門人員落實預算管理工作，形成良好的協同效果，確保預算編制的科學性與合理性。

最后，財務部門的工作人員也要不斷提高專業水平，能夠了解全面預算管理的實施流程，嚴格按照要求來執行，充分發揮全面預算管理的作用。

（二）科學制定完善的預算管理制度

煤礦企業還需要不斷完善預算管理制度，確保內部管理達到預期效果，讓企業維持在良好穩定的發展狀態中。企業領導人員需要發揮領導作用，組建預算管理制度責任團隊，根據企業當前發展需求以及長遠發展目標，把生產、經營等各個環節的預算管理工作要求考慮在內，編制科學的預算管理制度，確保實施流程的簡便化，節省時間成本。企業應積極落實好各個環節的工作，把事后工作與事前工作結合起來，大大提高財務管理效率水平，與企業發展方向保持一致。

（三）提升預算編制的前瞻性

預算編制需要具備一定的前瞻性，也就是對可能發生的突發事件進行大致的了解，提前制定應對和解決方案，能夠始終保持全面預算管理的全局性。煤礦企業在預算編制的時候，需要對當前政府政策、法律文件、行業要求等方面的內容有一個全面了解，積極應對內外環境波動變化帶來的影響，并積極響應解決。編制企業成本的時候，工作人員還需要與其他部門溝通，了解不同部門目標達成進度情況，分析可能發生的風險，完成預算編制后，與其他部門交接，如果有不合理的地方，及時做出調整，確保預算編制的前瞻性。

（四）強化預算的線條管理

煤礦企業想要提高自身的管理水平，那么就需要落實全面預算管理，提高財務管理水平，實現預算線條管理。財務部門積極履行職能，確保內部各個部門都處于正常運行狀態中，嚴格監督管理不同的崗位，對經營過程中可能發生的風險展開分析。財務部門還需要系統地分析其他部門運行情況，以便為考核標準和制度的確立提供參考依據。企業應充分發揮重大支出事項報告機制的作用，如果企業出現重大支出事項，這一機制能夠及時讓管理者全面了解企業財務支出情況，尤其是企業資金的變動情況，可以降低信息不通暢帶來的負面影響。企業還需要完善階段性工作報告機制，及時向負責人匯報不同階段預算管理情況，判斷是否在企業可控范圍內，如果超出可控范圍，要及時采取措施來應對解決，達到預期的預算管理效果。全面預算管理修訂機制建立也很有必要，如果不符合企業當前階段的預算管理要求，就要及時做好修訂工作，減少企業的經濟損失。

（五）以制度作為預算保障

全面預算管理工作的開展還需要落實制度保障措施：第一，企業應重視監督管理機制的優化。煤礦企業比較特殊，作業難度遠高于普通企業，如果發生安全事故，就會帶來較大的經濟損失，工作人員的生命安全也受到很大的威脅。煤礦企業需要重視制度保障的作用，加深認識，可以在礦井工作環境中安裝監控，對工作人員的工作狀態進行實時掌握，如果出現突發事件，能夠及時采取措施來處理，避免重大的人員和經濟損失。此外，企業還需要確保工作人員能夠實時與地面保持對話通暢，如果發生緊急事故，也能夠提供重要信息，確保救援工作的順利開展。

第二，企業應重視上崗制度的優化。作業人員的操作水平會影響到生產質量，只有滿足井下作業操作規范的人員才能夠上崗。借助上崗制度的優化，企業應能夠確保工作人員嚴格按照要求作業，不會出現違規操作行為。上崗人員不僅要掌握一定的專業知識，而且還需要不斷提升自我，對礦井的結構能夠有更加全面的認識。上崗人員要嚴格聽從企業的調配，定期對員工進行考核，確保工人規范制度的科學性，為企業開展全面預算管理工作創造有利條件。

結語

煤礦企業需要重視全面預算管理工作，以此來提高財務管理能力水平，把經營活動的各個環節控制在合理范圍內，避免出現重大支出突發事件，達到預期的預算管理效果。在全面預算工作開展之前，準備工作也要逐漸得到落實，了解企業發展現狀和長遠發展目標，編制科學合理的預算，實現企業的持續穩定發展。在實施過程中，企業需要整合內部資源，對可能發生的風險有一個了解，列舉風險清單，并提前制定應對措施，把經濟損失控制到最小。企業還應積極更新管理理念和管理模式，達到良好的轉型發展效果。