論新時代背景下國有企業內審計和巡察、紀檢工作的有機結合

趙 薇

（中鐵十五局集團第二工程有限公司，上海 201713）

引 言

隨著社會的不斷發展，國有企業的運行活動有了較大進步，發展態勢良好。在此背景下，國有企業內部監督的重要性日益顯著。內部審計作為此項工作的主力軍，能夠及時發現內部監督的不足，了解企業的財務情況，掌握企業相關數據信息；紀檢則與企業資金安全息息相關，直接影響國有企業的可持續發展；巡察雖然體現的是政治體檢，但也能發現企業方方面面的問題。但目前國有企業內部審計、紀檢、巡察的協同監管力度不足，如對自身職責內容缺乏清晰認識，未積極采用常規性檢查模式，缺乏完善的協同監督機制，等等。這些問題直接影響國有企業的良性發展。

一、新時代背景下國有企業內部巡察、審計和紀檢有機結合的必要性

（一）內部巡察、審計為紀檢處理案件提供可靠線索

企業內部巡察、審計可以為企業紀檢組織提供可靠、詳細的問題線索來源，同時也可以提供真實、詳盡、有效的證據材料，使得案件處理有跡可循，保證企業相關案件符合實際情況，在一定程度上降低了案件處理的成本，提高了案件處理的準確性。

（二）通過開展內部巡察、審計強化保密性

案件在查處的最初階段，企業黨委和內部審計的監管部門至關重要，承擔著尋找證據的職責，需要做好一系列的準備工作。隨后，紀檢部門以有關線索信息為切入點，按照要求開展審查工作。在內部審計的作用下，可以進一步強化案件的保密性，有效降低了查處案件的難度。

（三）通過內部審計有利于提升案件工作質量和效率

在處理違紀案件時，查處分析賬務是必經環節。如果此項工作的實施主體為紀檢、巡察工作人員，那么除了花費更多的人力成本與時間成本，還要求紀檢、巡察工作人員掌握更多專業知識，并擁有更高的執紀審查技能。開展內部審計工作后，可以使其獲取更多的證據與線索，最大限度地減少了取證時間，避免處理案件時花費較多人力成本與時間成本，使案件的處理效率更高，對案件工作質量的提升有所幫助。

二、國有企業內部審計和紀檢、巡察存在的問題

（一）內部紀檢監督存在的問題

目前，國有企業內部紀檢監督部門的地位并不明確，該部門工作人員在執紀環節面臨著較多問題，監督深度與相關要求不符，監督廣度也有所欠缺。首先，在監督深度方面，國有企業紀檢相對形式化，未與實際生產經營活動相融合，也沒有體現在企業生產一線，揭示深水區或舞弊腐敗問題時比較片面，無法帶來較強的警示效果；其次，在監督廣度方面，紀檢組織的監督方式比較單一，即被動監督模式，只有紀檢組織收到了舉報線索，或者針對違紀問題進行移交，才會介入此項工作，監督范圍并不廣泛，往往是監督國有企業一級黨組織履職情況有無問題，沒有全面監督職工的情況。

（二）內部審計監督存在的問題

在執行審計工作的環節，國有企業內部審計部門的獨立性不強，企業的組織結構不夠完善。對于內部審計人員而言，往往會受到領導的管制，而且本企業其他部門也會參與到自身工作中，加大了內部審計人員工作的復雜程度，逐漸面臨著被迫平衡內部人際關系的困境，還需投入時間與精力在審計風險的控制工作中，導致內部審計十分困難。同時，相關部門未明確劃分內部審計職能范圍，也沒有體現科學、合理的定位。在實際的內部審計工作中，通常監督財務數據有無虛假問題，監督日常經營是否合法合規。內部審計管理范圍狹隘，很大程度上忽略了服務職能，想要實現經濟效益審計的轉型存在很大難度，且國有企業內部審計隊伍建設也未趨于完善。現階段，在內部審計隊伍的人員群體中，財會專業人員占比較高，沒有融入工程、法律、信息技術的專業人才，導致內部審計工作的技術性比較薄弱；國有企業有些領導對內部審計的認知程度較低，沒有高度關注內部審計，也沒有全面分析內部審計存在的不足，導致內部審計無法充分發揮自身作用。

（三）內部審計與紀檢協同監督存在的問題

在新時代背景下，國有企業不僅沒有構建科學有效的中間協調機制，也沒有以長遠的眼光規劃內部審計。對紀檢的規劃不足，使得工作陷入了互相推諉責任的尷尬局面，對日常監督工作造成不利影響。并且，國有企業內部審計和紀檢協同監督制度存在較多不足，開展相關工作時無法獲得制度保障，同時缺乏相應的參考標準。此外，目前有關國有企業內部審計與紀檢協同監督的理論研究相對較少，沒有從整體上分析協同監督實踐的相關問題，導致協同監督的速度逐漸降低。

（四）紀檢、巡察部門開展檢查形式專業性不足

從紀檢工作人員的角度分析，自身工作責任是監管國有企業員工的行為，并檢查有無出現不合法、不規范的現象。但針對現狀而言，紀檢、巡察部門依舊面臨多種問題，如紀檢、巡察樣式不夠多樣化，紀檢、巡察環節專業程度較低，本職工作的執行力度不足，等等。在開展監管工作的整個階段，沒有與相關工作人員搭建溝通的橋梁，二者之間未形成緊密配合，因此把控力度較為薄弱，無法保障國有企業自身利益。

（五）紀檢工作職責發揮不足

紀檢、巡察部門與其他部門同屬于國有企業，工作性質也是平行的，再加上國有企業管理者認為生產經營是最重要的，致使紀檢、巡察部門難以接觸到企業決策的重要內容，自身的權威受到限制；有些國有企業紀檢、巡察工作人員以轉崗為手段，實現調整紀檢職位的目的。加之紀檢、巡察的培訓力度較小，培訓形式也比較單一，導致工作人員的業務能力、專業素質良莠不齊，與國有企業的實際需求產生偏差。

三、新時代背景下國有企業內部審計和紀檢、巡察的整合措施

（一）注重監督范圍的協同

首先，應高度重視國有企業內部審計，明確其與紀檢、巡察監督獨立性之間的關系，制定合理且有效的方案解決此問題，即充分利用內部審計和紀檢、巡察監督子系統的共同力量，設置專門的審計監督協同工作領導小組，小組成員的工作職責要從每個審計周期出發，針對協同監督的內容進行規劃，在合適時間內召開工作會議，全面分析企業審計監督工作的特點、總體方向，對此項工作的難點與重點加以明確，避免出現重復審計的狀況，逐漸轉變傳統的審計范圍不足的局面。

其次，應從具體工作入手，遵循科學化原則調配相應資源，深刻認識到協同審計項目的重要性，將此種方式融入實際工作中，進一步合理調配審計資源，有效提升審計資源的利用率。并且，應注重審計主體的多樣化，抽調相關人員參與其中，使審計人員與財務人員在審計項目中彰顯自身價值，除了共同完成項目的準備工作、實施工作，還要總結各工作環節的不足，形成協同審計的良好局面。在準備審計工作的過程中，需成立協同審計項目協調管理小組，該小組的組長由審計機關負責人擔任，小組成員為其他審計主體負責人，第一步需明確開展此項目將達到哪種效果；第二步對項目人員的業務能力、素質水平展開全方位評估。開展項目的環節，需以實施方案為參考重點，針對審計人員和紀檢、巡察人員實施調配工作，引導二者依據自身職責規范化工作。倘若在實踐環節遇到阻礙，必須在第一時間報到上級部門。總結協同項目的過程主要是各協同主體互相評價對方工作的優劣，將更多注意力集中在項目審計取得的協同成果上，評估此成果是否與預期相符，總結協同工作中的優秀經驗和相關問題，不斷完善處理協同審計工作問題的方案，將這些方案融入實際工作中，促使協同審計工作流程充分發揮實際作用。

（二）加強審計監督信息的協同

在新時代背景下，獲取國有企業內部審計信息的途徑比較多樣，紀檢信息的獲取方式也存在差異性。前者往往采用調取審前資料的方式，審核數據有無出現虛假性，針對相關數據展開比較，還能夠查閱之前的審計結果；后者主要是通過信訪舉報、上級交辦、巡視巡察等方式獲取相關信息。所以，二者可以在審計監督信息的協同中彰顯自身價值，加大對違紀、違規事項的監督力度，并掌握信息共享平臺的應用技巧。通過該平臺擴大審計監督信息的傳播范圍，更加便捷地整合審計監督信息，通過遠程的方式管理審計項目，并及時調取企業信息等，促使審計紀檢監督的速度越來越快。此外，相關部門還需提高對紀檢檢查計劃的關注度。制訂該計劃時，以內部審計信息為重中之重，以此明確防控年度廉潔風險的難點與重點，了解此項工作應從何入手，如內部審計信息將物資采購審計納入年度審計計劃或顯示某工程項目招投標內控建設存在缺失。對此，紀檢、巡察部門需著眼于巡察監督計劃，除了將工程項目招投標融入該計劃，也要融入物資采購計劃，避免重復監督同一單位的狀況頻繁出現。

（三）構建內部審計與紀檢、巡察的協同監督機制

在新時代背景下，為了提升國有企業內部監督的有效性，應將各個監督部門的職責劃分明確，引導各個部門了解自身權力，設計出有針對性的信息溝通途徑，加大對各個監督部門資源的優化整合力度，構建健全的企業內部監督部門協同機制，確保國有企業內部監督涉及的范圍越來越廣泛。在此過程中，應主要做到以下三點：第一，規劃協同工作組。設立該小組后，引導小組成員依據實際情況進行協商討論，明確國有企業內部審計的現狀，分析紀檢巡察協同監督的特點，對二者實施科學、合理的規劃，確保國有企業內部監督部門工作都是相分離的；以長遠的眼光看待內部監督，積極落實統籌規劃工作，將年度工作計劃的制訂提到日程上，分析開展內部審計與紀檢監督、巡察監督時面臨哪些阻礙，將這些問題制作成報告，提交到上級部門，使其知曉這些難點項目，為內部審計和紀檢、巡察協同監督決策開辟新路徑。同時充分發揮紀委“監督執紀”和審計“增值服務”的作用，對審計中發現的職務犯罪、侵害職工群眾利益的“小微腐敗”“四風”問題、履責不盡責、靠企吃企等方面違紀違規問題線索，通過紀審聯合監督，大大提高審計監督的嚴肅性和權威性，提升紀委問責的完整度和精準度，一體化推進打擊違紀違規行為，維護企業權益。第二，信息協同工作組。為了有效解決國有企業內部審計、紀檢、巡察協同監督速度緩慢的問題，應使兩個部門之間搭建溝通的橋梁，不斷強化信息的協同，設立信息協同工作組是一項有效措施，可以促使內部審計、紀檢、巡察部門融合在一起，確保相關部門均能知曉內部監督各部門數據，實現了監督信息共享的目的。第三，評鑒協同工作組。出于對國有企業內部審計工作特殊性的考慮，并明確紀檢、巡察監督中難以突破的問題，需選擇設立評鑒協同工作組的方式，及時評價兩個部門協同監督中面臨的“絆腳石”，對相關問題展開鑒定，不斷分析協同監督制度存的漏洞，對該制度進行優化。

（四）優化紀檢工作模式

首先，應引導國有企業紀檢工作的實施者轉變傳統的思想觀念，對自身的職責和權力產生清晰認識，避免紀檢部門的獨立性受到影響，分析國有企業的發展現狀及發展趨勢，構建符合實際情況的常規性紀檢模式。其次，應以不同等級外部監管機構為切入點，使其在最大限度上彰顯自身效用，上級紀檢組織須明確自身職責，將企業實際情況納入考慮范圍，與內部紀檢機構展開積極的交流，分析國有企業目前存在哪些問題，找出比較重點的事項，將這些事項中涉及的資金進行總結，對企業資金流向展開重點監管，有效解決企業的貪污舞弊問題。最后，從國有企業的角度分析，需營造濃厚的監管氛圍，引導相關主體明確監管工作對企業發展的重大影響，打造自我監督的局面。

結 語

國有企業在日后實際工作中，應有意識地構建審計、紀檢、巡察協同聯動的企業治理模式，融合紀檢、審計、巡察監督力量，形成統一指揮、科學規范、有序有效的常態化跨部門、跨領域“多位一體”聯合檢查監督機制，充分發揮業務權威、部門職能監管、紀檢保障執行、動態綜合施治效能；國有企業需轉變傳統的工作理念及工作途徑，深刻認識到查處違紀違規案件的必要性，并不斷加大查處力度；秉持著廉潔公正的理念，全面貫徹落實黨風廉政建設工作；以國有企業管理責任為核心，對此進行不斷強化；注重紀檢工作模式的優化，在立足企業實際情況的基礎上采用常規性監督模式，從而為國有企業內部審計、紀檢、巡察的協同監督提供支持，確保國有資產保值。