論新時(shí)代背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)審計(jì)和巡察、紀(jì)檢工作的有機(jī)結(jié)合

趙 薇

（中鐵十五局集團(tuán)第二工程有限公司，上海 201713）

引 言

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行活動(dòng)有了較大進(jìn)步，發(fā)展態(tài)勢(shì)良好。在此背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要性日益顯著。內(nèi)部審計(jì)作為此項(xiàng)工作的主力軍，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的不足，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，掌握企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息；紀(jì)檢則與企業(yè)資金安全息息相關(guān)，直接影響國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；巡察雖然體現(xiàn)的是政治體檢，但也能發(fā)現(xiàn)企業(yè)方方面面的問(wèn)題。但目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、巡察的協(xié)同監(jiān)管力度不足，如對(duì)自身職責(zé)內(nèi)容缺乏清晰認(rèn)識(shí)，未積極采用常規(guī)性檢查模式，缺乏完善的協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，等等。這些問(wèn)題直接影響國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。

一、新時(shí)代背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部巡察、審計(jì)和紀(jì)檢有機(jī)結(jié)合的必要性

（一）內(nèi)部巡察、審計(jì)為紀(jì)檢處理案件提供可靠線索

企業(yè)內(nèi)部巡察、審計(jì)可以為企業(yè)紀(jì)檢組織提供可靠、詳細(xì)的問(wèn)題線索來(lái)源，同時(shí)也可以提供真實(shí)、詳盡、有效的證據(jù)材料，使得案件處理有跡可循，保證企業(yè)相關(guān)案件符合實(shí)際情況，在一定程度上降低了案件處理的成本，提高了案件處理的準(zhǔn)確性。

（二）通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部巡察、審計(jì)強(qiáng)化保密性

案件在查處的最初階段，企業(yè)黨委和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管部門(mén)至關(guān)重要，承擔(dān)著尋找證據(jù)的職責(zé)，需要做好一系列的準(zhǔn)備工作。隨后，紀(jì)檢部門(mén)以有關(guān)線索信息為切入點(diǎn)，按照要求開(kāi)展審查工作。在內(nèi)部審計(jì)的作用下，可以進(jìn)一步強(qiáng)化案件的保密性，有效降低了查處案件的難度。

（三）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有利于提升案件工作質(zhì)量和效率

在處理違紀(jì)案件時(shí)，查處分析賬務(wù)是必經(jīng)環(huán)節(jié)。如果此項(xiàng)工作的實(shí)施主體為紀(jì)檢、巡察工作人員，那么除了花費(fèi)更多的人力成本與時(shí)間成本，還要求紀(jì)檢、巡察工作人員掌握更多專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并擁有更高的執(zhí)紀(jì)審查技能。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作后，可以使其獲取更多的證據(jù)與線索，最大限度地減少了取證時(shí)間，避免處理案件時(shí)花費(fèi)較多人力成本與時(shí)間成本，使案件的處理效率更高，對(duì)案件工作質(zhì)量的提升有所幫助。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢、巡察存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)督存在的問(wèn)題

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)督部門(mén)的地位并不明確，該部門(mén)工作人員在執(zhí)紀(jì)環(huán)節(jié)面臨著較多問(wèn)題，監(jiān)督深度與相關(guān)要求不符，監(jiān)督廣度也有所欠缺。首先，在監(jiān)督深度方面，國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢相對(duì)形式化，未與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相融合，也沒(méi)有體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)一線，揭示深水區(qū)或舞弊腐敗問(wèn)題時(shí)比較片面，無(wú)法帶來(lái)較強(qiáng)的警示效果；其次，在監(jiān)督廣度方面，紀(jì)檢組織的監(jiān)督方式比較單一，即被動(dòng)監(jiān)督模式，只有紀(jì)檢組織收到了舉報(bào)線索，或者針對(duì)違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行移交，才會(huì)介入此項(xiàng)工作，監(jiān)督范圍并不廣泛，往往是監(jiān)督國(guó)有企業(yè)一級(jí)黨組織履職情況有無(wú)問(wèn)題，沒(méi)有全面監(jiān)督職工的情況。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

在執(zhí)行審計(jì)工作的環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性不強(qiáng)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠完善。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，往往會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的管制，而且本企業(yè)其他部門(mén)也會(huì)參與到自身工作中，加大了內(nèi)部審計(jì)人員工作的復(fù)雜程度，逐漸面臨著被迫平衡內(nèi)部人際關(guān)系的困境，還需投入時(shí)間與精力在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作中，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)十分困難。同時(shí)，相關(guān)部門(mén)未明確劃分內(nèi)部審計(jì)職能范圍，也沒(méi)有體現(xiàn)科學(xué)、合理的定位。在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，通常監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有無(wú)虛假問(wèn)題，監(jiān)督日常經(jīng)營(yíng)是否合法合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)管理范圍狹隘，很大程度上忽略了服務(wù)職能，想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的轉(zhuǎn)型存在很大難度，且國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)也未趨于完善。現(xiàn)階段，在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的人員群體中，財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員占比較高，沒(méi)有融入工程、法律、信息技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人才，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)性比較薄弱；國(guó)有企業(yè)有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度較低，沒(méi)有高度關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，也沒(méi)有全面分析內(nèi)部審計(jì)存在的不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法充分發(fā)揮自身作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢協(xié)同監(jiān)督存在的問(wèn)題

在新時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)不僅沒(méi)有構(gòu)建科學(xué)有效的中間協(xié)調(diào)機(jī)制，也沒(méi)有以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)。對(duì)紀(jì)檢的規(guī)劃不足，使得工作陷入了互相推諉責(zé)任的尷尬局面，對(duì)日常監(jiān)督工作造成不利影響。并且，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢協(xié)同監(jiān)督制度存在較多不足，開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)無(wú)法獲得制度保障，同時(shí)缺乏相應(yīng)的參考標(biāo)準(zhǔn)。此外，目前有關(guān)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢協(xié)同監(jiān)督的理論研究相對(duì)較少，沒(méi)有從整體上分析協(xié)同監(jiān)督實(shí)踐的相關(guān)問(wèn)題，導(dǎo)致協(xié)同監(jiān)督的速度逐漸降低。

（四）紀(jì)檢、巡察部門(mén)開(kāi)展檢查形式專(zhuān)業(yè)性不足

從紀(jì)檢工作人員的角度分析，自身工作責(zé)任是監(jiān)管?chē)?guó)有企業(yè)員工的行為，并檢查有無(wú)出現(xiàn)不合法、不規(guī)范的現(xiàn)象。但針對(duì)現(xiàn)狀而言，紀(jì)檢、巡察部門(mén)依舊面臨多種問(wèn)題，如紀(jì)檢、巡察樣式不夠多樣化，紀(jì)檢、巡察環(huán)節(jié)專(zhuān)業(yè)程度較低，本職工作的執(zhí)行力度不足，等等。在開(kāi)展監(jiān)管工作的整個(gè)階段，沒(méi)有與相關(guān)工作人員搭建溝通的橋梁，二者之間未形成緊密配合，因此把控力度較為薄弱，無(wú)法保障國(guó)有企業(yè)自身利益。

（五）紀(jì)檢工作職責(zé)發(fā)揮不足

紀(jì)檢、巡察部門(mén)與其他部門(mén)同屬于國(guó)有企業(yè)，工作性質(zhì)也是平行的，再加上國(guó)有企業(yè)管理者認(rèn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是最重要的，致使紀(jì)檢、巡察部門(mén)難以接觸到企業(yè)決策的重要內(nèi)容，自身的權(quán)威受到限制；有些國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢、巡察工作人員以轉(zhuǎn)崗為手段，實(shí)現(xiàn)調(diào)整紀(jì)檢職位的目的。加之紀(jì)檢、巡察的培訓(xùn)力度較小，培訓(xùn)形式也比較單一，導(dǎo)致工作人員的業(yè)務(wù)能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)良莠不齊，與國(guó)有企業(yè)的實(shí)際需求產(chǎn)生偏差。

三、新時(shí)代背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢、巡察的整合措施

（一）注重監(jiān)督范圍的協(xié)同

首先，應(yīng)高度重視國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，明確其與紀(jì)檢、巡察監(jiān)督獨(dú)立性之間的關(guān)系，制定合理且有效的方案解決此問(wèn)題，即充分利用內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢、巡察監(jiān)督子系統(tǒng)的共同力量，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)監(jiān)督協(xié)同工作領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員的工作職責(zé)要從每個(gè)審計(jì)周期出發(fā)，針對(duì)協(xié)同監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃，在合適時(shí)間內(nèi)召開(kāi)工作會(huì)議，全面分析企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作的特點(diǎn)、總體方向，對(duì)此項(xiàng)工作的難點(diǎn)與重點(diǎn)加以明確，避免出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的狀況，逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)范圍不足的局面。

其次，應(yīng)從具體工作入手，遵循科學(xué)化原則調(diào)配相應(yīng)資源，深刻認(rèn)識(shí)到協(xié)同審計(jì)項(xiàng)目的重要性，將此種方式融入實(shí)際工作中，進(jìn)一步合理調(diào)配審計(jì)資源，有效提升審計(jì)資源的利用率。并且，應(yīng)注重審計(jì)主體的多樣化，抽調(diào)相關(guān)人員參與其中，使審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員在審計(jì)項(xiàng)目中彰顯自身價(jià)值，除了共同完成項(xiàng)目的準(zhǔn)備工作、實(shí)施工作，還要總結(jié)各工作環(huán)節(jié)的不足，形成協(xié)同審計(jì)的良好局面。在準(zhǔn)備審計(jì)工作的過(guò)程中，需成立協(xié)同審計(jì)項(xiàng)目協(xié)調(diào)管理小組，該小組的組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，小組成員為其他審計(jì)主體負(fù)責(zé)人，第一步需明確開(kāi)展此項(xiàng)目將達(dá)到哪種效果；第二步對(duì)項(xiàng)目人員的業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)水平展開(kāi)全方位評(píng)估。開(kāi)展項(xiàng)目的環(huán)節(jié)，需以實(shí)施方案為參考重點(diǎn)，針對(duì)審計(jì)人員和紀(jì)檢、巡察人員實(shí)施調(diào)配工作，引導(dǎo)二者依據(jù)自身職責(zé)規(guī)范化工作。倘若在實(shí)踐環(huán)節(jié)遇到阻礙，必須在第一時(shí)間報(bào)到上級(jí)部門(mén)。總結(jié)協(xié)同項(xiàng)目的過(guò)程主要是各協(xié)同主體互相評(píng)價(jià)對(duì)方工作的優(yōu)劣，將更多注意力集中在項(xiàng)目審計(jì)取得的協(xié)同成果上，評(píng)估此成果是否與預(yù)期相符，總結(jié)協(xié)同工作中的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)問(wèn)題，不斷完善處理協(xié)同審計(jì)工作問(wèn)題的方案，將這些方案融入實(shí)際工作中，促使協(xié)同審計(jì)工作流程充分發(fā)揮實(shí)際作用。

（二）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督信息的協(xié)同

在新時(shí)代背景下，獲取國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息的途徑比較多樣，紀(jì)檢信息的獲取方式也存在差異性。前者往往采用調(diào)取審前資料的方式，審核數(shù)據(jù)有無(wú)出現(xiàn)虛假性，針對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)展開(kāi)比較，還能夠查閱之前的審計(jì)結(jié)果；后者主要是通過(guò)信訪舉報(bào)、上級(jí)交辦、巡視巡察等方式獲取相關(guān)信息。所以，二者可以在審計(jì)監(jiān)督信息的協(xié)同中彰顯自身價(jià)值，加大對(duì)違紀(jì)、違規(guī)事項(xiàng)的監(jiān)督力度，并掌握信息共享平臺(tái)的應(yīng)用技巧。通過(guò)該平臺(tái)擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督信息的傳播范圍，更加便捷地整合審計(jì)監(jiān)督信息，通過(guò)遠(yuǎn)程的方式管理審計(jì)項(xiàng)目，并及時(shí)調(diào)取企業(yè)信息等，促使審計(jì)紀(jì)檢監(jiān)督的速度越來(lái)越快。此外，相關(guān)部門(mén)還需提高對(duì)紀(jì)檢檢查計(jì)劃的關(guān)注度。制訂該計(jì)劃時(shí)，以內(nèi)部審計(jì)信息為重中之重，以此明確防控年度廉潔風(fēng)險(xiǎn)的難點(diǎn)與重點(diǎn)，了解此項(xiàng)工作應(yīng)從何入手，如內(nèi)部審計(jì)信息將物資采購(gòu)審計(jì)納入年度審計(jì)計(jì)劃或顯示某工程項(xiàng)目招投標(biāo)內(nèi)控建設(shè)存在缺失。對(duì)此，紀(jì)檢、巡察部門(mén)需著眼于巡察監(jiān)督計(jì)劃，除了將工程項(xiàng)目招投標(biāo)融入該計(jì)劃，也要融入物資采購(gòu)計(jì)劃，避免重復(fù)監(jiān)督同一單位的狀況頻繁出現(xiàn)。

（三）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、巡察的協(xié)同監(jiān)督機(jī)制

在新時(shí)代背景下，為了提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性，應(yīng)將各個(gè)監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)劃分明確，引導(dǎo)各個(gè)部門(mén)了解自身權(quán)力，設(shè)計(jì)出有針對(duì)性的信息溝通途徑，加大對(duì)各個(gè)監(jiān)督部門(mén)資源的優(yōu)化整合力度，構(gòu)建健全的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)協(xié)同機(jī)制，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督涉及的范圍越來(lái)越廣泛。在此過(guò)程中，應(yīng)主要做到以下三點(diǎn)：第一，規(guī)劃協(xié)同工作組。設(shè)立該小組后，引導(dǎo)小組成員依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行協(xié)商討論，明確國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，分析紀(jì)檢巡察協(xié)同監(jiān)督的特點(diǎn)，對(duì)二者實(shí)施科學(xué)、合理的規(guī)劃，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)工作都是相分離的；以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待內(nèi)部監(jiān)督，積極落實(shí)統(tǒng)籌規(guī)劃工作，將年度工作計(jì)劃的制訂提到日程上，分析開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督時(shí)面臨哪些阻礙，將這些問(wèn)題制作成報(bào)告，提交到上級(jí)部門(mén)，使其知曉這些難點(diǎn)項(xiàng)目，為內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢、巡察協(xié)同監(jiān)督?jīng)Q策開(kāi)辟新路徑。同時(shí)充分發(fā)揮紀(jì)委“監(jiān)督執(zhí)紀(jì)”和審計(jì)“增值服務(wù)”的作用，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的職務(wù)犯罪、侵害職工群眾利益的“小微腐敗”“四風(fēng)”問(wèn)題、履責(zé)不盡責(zé)、靠企吃企等方面違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題線索，通過(guò)紀(jì)審聯(lián)合監(jiān)督，大大提高審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，提升紀(jì)委問(wèn)責(zé)的完整度和精準(zhǔn)度，一體化推進(jìn)打擊違紀(jì)違規(guī)行為，維護(hù)企業(yè)權(quán)益。第二，信息協(xié)同工作組。為了有效解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、巡察協(xié)同監(jiān)督速度緩慢的問(wèn)題，應(yīng)使兩個(gè)部門(mén)之間搭建溝通的橋梁，不斷強(qiáng)化信息的協(xié)同，設(shè)立信息協(xié)同工作組是一項(xiàng)有效措施，可以促使內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、巡察部門(mén)融合在一起，確保相關(guān)部門(mén)均能知曉內(nèi)部監(jiān)督各部門(mén)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督信息共享的目的。第三，評(píng)鑒協(xié)同工作組。出于對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作特殊性的考慮，并明確紀(jì)檢、巡察監(jiān)督中難以突破的問(wèn)題，需選擇設(shè)立評(píng)鑒協(xié)同工作組的方式，及時(shí)評(píng)價(jià)兩個(gè)部門(mén)協(xié)同監(jiān)督中面臨的“絆腳石”，對(duì)相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)鑒定，不斷分析協(xié)同監(jiān)督制度存的漏洞，對(duì)該制度進(jìn)行優(yōu)化。

（四）優(yōu)化紀(jì)檢工作模式

首先，應(yīng)引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢工作的實(shí)施者轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，對(duì)自身的職責(zé)和權(quán)力產(chǎn)生清晰認(rèn)識(shí)，避免紀(jì)檢部門(mén)的獨(dú)立性受到影響，分析國(guó)有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)，構(gòu)建符合實(shí)際情況的常規(guī)性紀(jì)檢模式。其次，應(yīng)以不同等級(jí)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)為切入點(diǎn)，使其在最大限度上彰顯自身效用，上級(jí)紀(jì)檢組織須明確自身職責(zé)，將企業(yè)實(shí)際情況納入考慮范圍，與內(nèi)部紀(jì)檢機(jī)構(gòu)展開(kāi)積極的交流，分析國(guó)有企業(yè)目前存在哪些問(wèn)題，找出比較重點(diǎn)的事項(xiàng)，將這些事項(xiàng)中涉及的資金進(jìn)行總結(jié)，對(duì)企業(yè)資金流向展開(kāi)重點(diǎn)監(jiān)管，有效解決企業(yè)的貪污舞弊問(wèn)題。最后，從國(guó)有企業(yè)的角度分析，需營(yíng)造濃厚的監(jiān)管氛圍，引導(dǎo)相關(guān)主體明確監(jiān)管工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大影響，打造自我監(jiān)督的局面。

結(jié) 語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)在日后實(shí)際工作中，應(yīng)有意識(shí)地構(gòu)建審計(jì)、紀(jì)檢、巡察協(xié)同聯(lián)動(dòng)的企業(yè)治理模式，融合紀(jì)檢、審計(jì)、巡察監(jiān)督力量，形成統(tǒng)一指揮、科學(xué)規(guī)范、有序有效的常態(tài)化跨部門(mén)、跨領(lǐng)域“多位一體”聯(lián)合檢查監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)權(quán)威、部門(mén)職能監(jiān)管、紀(jì)檢保障執(zhí)行、動(dòng)態(tài)綜合施治效能；國(guó)有企業(yè)需轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作理念及工作途徑，深刻認(rèn)識(shí)到查處違紀(jì)違規(guī)案件的必要性，并不斷加大查處力度；秉持著廉潔公正的理念，全面貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作；以國(guó)有企業(yè)管理責(zé)任為核心，對(duì)此進(jìn)行不斷強(qiáng)化；注重紀(jì)檢工作模式的優(yōu)化，在立足企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上采用常規(guī)性監(jiān)督模式，從而為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、巡察的協(xié)同監(jiān)督提供支持，確保國(guó)有資產(chǎn)保值。