企業合同與應收賬款的會計管理

王艷曉

（唐山開灤鐵拓重型機械制造有限責任公司，唐山 063100）

引 言

現階段，我國經濟發展迅速，由此為企業帶來了大量的市場資源，使其業務總量得到不斷增長，而企業的各項合同自然也在隨之增加，并且受到市場運營機制的影響，企業的在外應收賬款也在同時不斷累積。在這一背景下，會計人員作為企業財務管理的直接參與者，自然需要重點加強管理工作，以確保能夠有效加強對企業經濟活動的監管，進而為其創造良好的市場運營環境。因此，會計人員在實際工作過程中，首先需要對合同管理與應收賬款管理的內容形成正確認識，其次在此基礎上結合其管理工作中存在的問題進行整改，從而能夠全面提升企業財務管理工作質量。

一、企業合同與應收賬款的管理內容

（一）合同管理

“合同”是指企業與客戶之間確定商貿關系的一種文件協議，其本身具有強大的法律效力，并對雙方在經濟往來中的行為有著明確的規范作用。因此，合同管理工作主要包括以下幾方面內容。

1.合同評審

合同評審的主要目的是保證企業與客戶之間簽訂的合同內容合理、合法、科學、規范。因此，企業在簽訂合同的過程中，需要有會計人員協同企業的業務人員共同形成合同評審小組，整體結構可劃分為合同經理、財務總監、業務主管、會計總監及總工程師，以此對合同方案進行全面審查，并及時發現其中漏洞，以便于保證合同的可行性與可操作性。

2.合同簽訂

在合同簽訂過程中，要求會計人員結合《中華人民共和國經濟合同法》（以下簡稱《合同法》）來進一步協商、完善合同條款，其主要內容包括明確業務和債權的追回條件，同時商討以更為合理的方式幫助合同雙方轉移經濟風險，并在這一過程中明確各類款項的支付時間、方式等，以此幫助企業爭取更多的合法權益。

3.動態監控

動態監控是指會計人員在合同正式執行之前，需要企業的業務部門明確合同款項中的薄弱環節，以便于能夠有效制定預防措施，避免在生產制造過程中發生合同糾紛；同時還需要結合合同文件中的技術要求，對企業的成長目標采取一定的糾偏措施，確保能夠更加穩定地執行合同要求，避免造成經濟損失。

（二）應收賬款管理

企業應收賬款的產生，主要是生產企業與客戶協商的具體結算款項。這其中不僅包括企業生產期間墊支的材料費、人工費及運輸費等，同時還會涉及因承攬業務而產生的質量保證金、履約保證金等相關內容。特別是在一些大中型業務活動中，由于生產周期較長，生產企業不僅要承擔前期大部分的成本費用，還需要與客戶之間采用分期交付與結算的形式來開展業務。而在這一過程中“企業交付”與“客戶結算”經常會產生時間差，便會導致應收賬款的產生。

對于企業而言，前期生產所墊支的成本，除了一部分自有流動資金，大部分都是通過市場融資產生。因此，由“應收賬款”所產生的現金流入，便是企業正常運轉的重要保證。會計人員在這一過程中需要承擔的主要任務，是保證及時為企業收回各方面的應收賬款，否則不但會影響企業的經營狀況，還會因壞賬、死賬的形成，導致企業承擔額外的損失，如差旅、訴訟、人工，以及融資期間需要承擔的利息費用等，由此將會造成企業承擔巨大的運營風險。

二、企業合同與應收賬款管理工作中存在的主要問題

（一）信用評估工作不足

在競爭日益激烈的市場環境下，“業務合同”往往便是考核部門工作業績的直觀標準之一。這一情況使得企業的業務部門一味追求合同數量，但是卻沒有同步關注合同質量，因此便極易導致企業的應收賬款不斷疊加。

而在這一過程中，企業的會計人員雖然可以通過查詢客戶信用等級的方式來有效規避合同中的一些風險。但是由于企業的財務部門與業務部門之間銜接不夠緊密，并且對客戶的信用狀況調查常常需要一定時間，因此個別業務部門為了保證訂單數量，常常會忽視對客戶的信用與經濟狀況評估，而選擇直接簽訂合同協議。這樣的方式使得企業在處理應收賬款時，常常會遇到無法及時足額回收的情況，嚴重影響了企業的發展。

世界城市的概念最早由杰德斯提出，指的是在世界商業活動中占有一定比例的城市[9]。20世紀80年代，霍爾、弗里德曼、沙森、梅耶等人界定了世界城市的基本內涵與職能，21世紀初，泰勒、卡斯特爾斯、史密斯等人則從城市網絡視角來研究和認識世界城市。

（二）合同管理效率低下

合同是企業參與市場經濟互動的行為規范與制度保障，并維護合同協議雙方的共同利益。因此，在企業業務開展的過程中，合同管理需要保持全過程、持續化、動態化的推進，以確保企業在履行合同義務的同時，也能夠享受到應有的權利保障，避免自身合法權益受到侵害。但個別會計人員在進行合同管理的過程中，更多的只是將目光集中到合同簽訂前期，對于合同在具體執行過程中的管理卻沒有形成足夠重視，由此導致企業在實際生產或提供服務期間，經常會由于管理疏忽而產生各類損失，具體表現為以下幾個方面。

第一，加工生產過程，由于原材料延遲或是設備故障，可能會導致無法按時履行合同。在這一過程中，由于沒有及時根據合同文件進行協商或是溝通，可能會造成企業無法及時、足額拿回應收賬款，甚至會損失部分履約金。

第二，當客戶或合作企業沒有按照合同協議，在規定時間內使用固定方式進行結算時，由于會計人員沒有及時介入并采取風險轉移措施，可能會造成企業承擔額外損失，如前期融資所產生的高額利息等，進而影響企業的運行狀況。

第三，對合同文件保管不當，業務開展期間的一些后續追加條款沒有及時更新，僅僅通過口頭協議或不規范文件的形式達成，容易造成企業對應收賬款的追討困難。

（三）應收賬款管理不及時

除了合同管理效率低下，企業會計人員在應收賬款管理工作中也存在一定的疏忽，具體表現為在考核部門績效的過程中忽略了“回款”這一關鍵因素；缺乏應收賬款常態化管理機制；沒有指定相應的收賬制度；沒有及時展開應收賬款賬齡分析；部門之間的信息溝通不及時；等等。以上情況的存在，使得會計人員在日常工作過程中缺乏足夠的數據信息來對企業應收賬款情況進行分析，如根據賬齡分析進行收賬監督等，嚴重影響了會計工作的效率。

三、會計人員在合同管理方面的工作建議

（一）加強信息建設

企業的運營、生產、財務工作，通常分屬于企業的不同部門。這一情況導致會計人員在進行合同管理的過程中，常常會出現信息溝通不及時的情況，從而使會計人員對合同進行動態管理造成了嚴重的障礙。針對這一問題，企業需要重點加強自身的信息化建設，以便于能夠將企業的財務工作與業務工作更為緊密地聯系在一起，從而在工作開展過程中達成業財數據共享的良好工作局面，進而使會計人員能夠更好地監控合同履行情況，并設立成熟的指標體系來進行合同風險評估，避免由于生產行為造成的企業應收賬款無法及時、足額回收。

例如，企業在開展對外業務的過程中，可以將客戶管理（CRM）系統引入自身的財務系統當中，其最大的應用優勢在于可以有效地與企業資源計劃（ERP）系統進行對接，將客戶合同與具體訂單編號聯系在一起，會計人員在進行合同管理的過程中，能夠有效掌握訂單的采購、組裝、發貨信息，并通過各項財務指標的設置，評估當前訂單的生產狀態。一旦其質量、進度等生產數據臨近“黃線指標”，就會立刻對會計人員進行預警，使其能夠及時干預并調整生產方案，從而確保能夠完全按照合同協議來進行生產。

（二）轉移合同風險

例如，會計人員在協助企業簽訂合同的過程中，可以通過“風險轉移”的方式，減少企業無法收回應收賬款的風險。例如，在合同中明確簽訂企業進行“應收賬款抵借或讓售”的條件，確保企業在規定期限內無法及時、足額追回應收賬款時，可以通過將應收賬款轉移給第三方的形式來避免自身受到經濟損失，從而有效降低企業的運營風險。除此之外，在合同簽訂過程中，會計人員還需要與買方企業就產品或服務的交接、運輸、結算等關鍵內容進行協商，明確交易各個環節中的責任歸屬及各自義務，確保在業務開展期間能夠合法保障企業的各項權益，并有效規避各種不確定性因素帶來的風險。

（三）將合同管理納入企業制度考核體系

企業還需要將“合同管理”納入企業的制度考核當中，以應收賬款的實際情況，作為合同管理的參照標準來對企業各個部門的工作行為進行約束。在此過程中，會計人員可以通過制定指標體系的方式來對企業合同的執行情況進行監督，并確保業務部門能夠規范簽訂合同協議，并嚴格按照合同條款來開展生產服務，從而提高合同監管力度。

例如，會計人員在針對企業內部開展績效考核的過程中，不單純以合同簽訂數量作為指標，而是同時考慮合同的執行情況及應收賬款的累積數量，并以賬齡和客戶信用等級作為標準，對每一筆應收賬款的風險等級進行評估。一旦超過了風險預警線，則不僅要對部門負責人及合同簽訂人進行懲處，同時還需要立刻對賬目進行處理。此外，企業需要設置“追償獎勵制度”，對于每一筆能夠順利收回的應收賬款，給予相關負責人一定的績效提成，從而做到獎懲有制、有據可依，并全面提高企業合同管理力度。

四、會計人員在應收賬款的管理工作中的建議

（一）建立客戶信用評估體系

客戶信用評估是開展應收賬款管理工作的關鍵措施，在合同正式簽訂前或簽訂過程中，會計人員需要全程收集有關客戶信用狀況的相關資料，并且為了能夠節約時間成本，需要制定標準化的工作流程來展開信用調查工作。例如，通過線上調查的方式，從財稅部門、信用評估機構、工商管理部門、銀行、消費者協會等網站中收集有關客戶的信用資料，并了解其當前的財務報表。同時，在合同簽訂期間，也需要采取線下走訪的方式直接與客戶進行接觸，以確保能夠完整保留客戶資料，并對合同簽訂起到足夠的參考作用。

隨后，會計人員可以采用“5C”系統來對客戶的信用等級進行評估，并將其資料存儲在企業的CRM 系統中，以此作為合同管理、應收賬款管理的工作依據，并通過各種手段來將企業的業務風險降至最低。

（二）加強應收賬款的日常管理

首先，會計工作人員在日常管理過程中，需要時刻收集企業與客戶之間的應收賬款信息，并將這些數據資料整合在一起，作為對客戶信用情況進行更新的重要依據，主要參照標準為欠款金額數量、資金延誤期限、賬齡及結算進度等，根據這些具體指標來整體評估應收賬款的風險等級。對于一些信用等級過低且已經超過風險預警線的客戶，會計人員需要及時進行提醒，并科學地開展催款工作。

與此同時，會計人員還需要建立完善的應收賬款管理制度，根據客戶群體的合同金額、信用等級、合同類型、經濟狀況來建立對應的賬齡臺賬，以便于能夠對應收賬款的管理提供更多的參考數據。

在此基礎上，會計人員還需要對企業的資金運轉情況進行動態關注，分析企業的平均收賬期與資金周轉期是否合理，從而確保對企業應收賬款的相關管理事項進行科學評價。

（三）加強應收賬款的事后管理

會計人員在對應收賬款進行事后處理的過程中，也需要根據不同的欠款情況來靈活調整工作方法，以確保能夠收獲理想的工作效果。

例如，一部分欠款企業仍然具備發展實力，但是暫時遭遇到資金周轉方面的問題。會計人員可以借助企業的社會資源，為其提供一定的銷路及業務，使其能夠在短時間內獲得流動資金，從而在欠款單位恢復運轉之后再收回對應款項，并進行債權重整；而對于一些已經面臨破產的客戶，會計人員則需要根據合同來執行法律程序，以確保能夠在欠款單位進行破產清算時，盡可能為企業自身挽回損失。

在此基礎上，會計人員還需要定期針對業務部門開展專項審計，根據部門的績效考評及貨款回收計劃完成情況來設置部門“應收賬款賒銷額度”，避免業務部門一味追求業績而忽略了合同管理。同時，秉持“誰銷售誰收款”原則，將部門的貨款回收情況納入績效考核之中。

結 語

綜上所述，本文針對企業合同與應收賬款的管理內容進行了說明，并在結合其管理問題的基礎上，對會計人員的工作模式提出了相關建議。強調會計人員應加強監管，并采用制度與技術并行的方式來全面提升企業的合同與應收賬款管理水平，并有效促進業財之間的深度融合。