減稅降費政策對高新技術企業稅務管理的影響研究

江曉輝

（南寧車泰科技有限責任公司，廣西 南寧 530033）

一、引言

相較于其他類型的企業，高新技術企業受自身業務類型影響，具備投入成本高、市場風險大、利潤回報不穩定等特征，這些限制了企業的發展。尤其是減稅降費政策的出臺，給企業稅務管理工作的落實帶來了更大的挑戰。在此背景下，高新技術企業應當正確認識到開展稅務管理工作的積極作用，深入解讀現行稅務政策法規，推動稅務管理制度體系不斷完善，加大信息化建設力度，強化稅務風險防控，充分發揮稅務管理的作用，助力企業實現良性發展。

二、高新技術企業的特點

高新技術企業相較于傳統企業，主要具備以下四大特點：一是高投入性，二是高技術人才密集性，三是高創新性，四是高成長性。其中，高投入性是指高新技術企業在研發生產的各個環節，均須投入高額的資金成本。為保障研發工作順利落實，并取得相應的科技成果，須投入大量的研究費用提供支撐，且研發難度越大、越為復雜，所需的資金成本就越高。高技術人才密集性則指高新技術企業在實際的生產研發工作中，員工主要從事智力活動，因此對知識、智力等的依賴度較高。不同于某些傳統行業，高新技術企業須集技術、智力、信息等高級生產要素于一體。高創新性是高新技術企業認定標準之一，即新產品、新技術在企業整體銷售額中的比重較大。高成長性則指高新技術企業研發活動一旦成功，所推出的產品在市面上獲得認可，受專利保護、特許經營等影響，就將大幅提升高新技術企業的行業競爭優勢［1］。

三、減稅降費政策對高新技術企業稅負的影響

以一般納稅人H 高新技術企業為例，分析減稅降費對高新技術企業增值稅及所得稅產生的影響以下。

（一）增值稅方面

自2019年4月1日起，一般納稅人增值稅稅率由原來的16%調整為13%。在此背景下，H高新技術企業某月含稅收入共計232萬元，倘若適用原16%增值稅稅率，則增值稅銷項稅額為32萬元，本月進項稅額為5萬元，倘若上月并無留抵稅額，則本月須繳納的增值稅為27萬元，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加則須繳納3.24萬元。減稅降費政策出臺后，稅率降為13%，倘若進項稅額保持不變，則須繳納增值稅為21.69萬元，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加則須繳納2.6萬元。由此可見，稅率由16%降為13%后，H 高新技術企業須繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加共降低5.95萬元，減稅降負效果十分明顯。

同時需要明確的是，增值稅稅率降低，高新技術企業的進項稅額會隨之減少。倘若該高新技術企業進項稅抵扣較多，則增值稅稅率的下降也會使可抵扣進項稅大幅減少。因此，雖然高新技術企業在銷項稅方面有所減少，但是二者相抵后，企業增值稅納稅成本減少幅度可能不及案例中所分析的數據。

（二）所得稅方面

高新技術企業在發展過程中得到國家重點扶持，適用于15%企業所得稅稅率。假設以H高新技術企業利潤總額500萬元為例，適用于原有所得稅稅率25%，則須繳納125萬元企業所得稅［2］。而享受優惠后，適用于15%稅率，則須繳納75萬元。企業所得稅支出減少50萬元，降幅達到60%。換言之，H 高新技術企業凈利潤增加50萬元。

四、減稅降費政策對高新技術企業經營的影響

（一）促進產業轉型，提升企業競爭力

高新技術企業在技術研發環節，須投入高額的人力、物力、財力成本，因此操作成本與產品單位成本相對較高。在此基礎上，國家對高新技術企業定義作出了明確規定，并出臺了一系列政策法規支持高新技術企業發展。隨著減稅降費政策的落實，高新技術企業能夠全面梳理自身各項涉稅業務，合理利用各項稅收優惠政策，降低經營成本，緩解資金壓力。高新技術企業可將此部分資金用于研發工作的開展，進一步加快科研進程，盡快產出科研成果，實現核心競爭力的提升。因此，減稅降費政策的出臺，能夠大幅降低企業稅費支出，推動企業進一步發展。

（二）有利于企業吸引更多資本

高新技術企業在發展過程中，具備高風險性的特征，市場形勢變化也比較快。在開展研發工作的過程中，雖然研發方向明確，但是在研發周期方面存在諸多不確定性因素，對于研發完成的市場認可度也難以確定。因此，對高新技術企業而言，融資活動開展難度極大。減稅降費政策實施后，企業稅務成本大幅降低，產品利潤空間擴大，經濟效益隨之上升，由此能夠吸引更多資本。由于社會與民間資本的流入，因此高新技術企業的資金結構得到優化改善，能夠維持自身的穩定運營，降低財務風險產生的概率。

（三）助力企業實現可持續發展

高新技術企業作為減稅降費政策的受益主體，稅負壓力得到大幅降低，整體經濟水平也能隨之提升。合理利用各項稅收優惠政策，不斷增加利潤留存，能使企業有更多資金轉移至項目研發工作中，助力企業提升經濟效益，擴大經營規模，推動企業實現長期穩定可持續發展［3］。

五、減稅降費政策對高新技術企業稅務管理的影響

（一）增加了歸集風險

高新技術企業在不斷發展過程中，所面臨的風險類型逐漸增多，迎來了更為嚴峻的經營挑戰。為保障高新技術企業健康發展，國家出臺了一系列政策法規，并通過讓出部分財政收入支撐科研行業發展。然而，部分高新技術企業在實際開展工作的過程中，對現行政策法規解讀不夠深入，難以充分享受政策紅利，加之部分企業引進信息技術的主要目的在于提升科研水平，并未基于管理工作的開展需求搭建信息管理平臺，因此難以滿足現階段企業稅務管理工作落實需求。

此外，部分企業稅務管理人員綜合素質有待提升，難以準確識別稅務工作推進過程中的潛在風險及實現稅務風險防控工作的有效落實，導致高新技術企業稅務風險產生概率增大。例如，某高新技術企業為提升自身的核心競爭力，需要前往其他地區進行學習培訓，在前往該地的過程中，必然會產生咨詢費、差旅費等費用，這部分費用雖能加計扣除，但其比例應當參照企業研發費用投入比例，倘若在此過程中的比例分配失衡，則易產生歸集風險，影響企業稅務籌劃工作的開展。

（二）增加了管理風險

部分高新技術企業在項目研發管理方面主要存在以下幾點問題。

其一，缺乏健全的研發管理制度，工作流程設置合理性不足，倘若某一環節產生問題，則易導致整個研發活動無法順利推進，研發費用隨之提升，經營成本也隨之加大，涉稅環節復雜程度也會提高。

其二，高新技術企業內部缺乏良好的溝通平臺，各職能部門經營目標不一致，存在較為嚴重的“信息孤島”問題，這使信息數據的時效性與準確性不足，稅務管理工作開展面臨較大阻礙。例如，研發部門與財務部門在各自工作推進過程中，缺乏有效的溝通協調，易在現金審核、經費報銷等環節產生分歧，影響工作效率。

其三，對高新技術企業而言，研發環節面臨較大的風險，即并不能完全保障研發成功，并獲得市場認可。同時，項目研發與專利申請難以在短時間內完成，而在此過程中產生的各項管理風險，都可能給高新技術企業帶來致命的打擊［4］。

六、減稅降費政策下高新技術企業稅務管理優化策略

（一）完善稅務管理制度體系，構建良好的管理環境

健全完善的制度體系，是保障稅務管理工作充分落實的重要基礎。減稅降費政策背景下，高新技術企業為實現稅收優惠政策的合理利用，降低自身稅務負擔，應當高度重視稅務管理工作的全面落實。在具體實踐環節，管理層首先應當樹立正確的認知，給予稅務管理工作充分的支撐，強化自身掌握稅務知識理念的能力，定期組織員工學習減稅降費政策的相關內容，并將其納入考核范疇，強化員工的意識。基于高新技術企業運營發展現狀，建立健全稅務管理制度體系，提升各職能部門的參與度，為稅務管理工作的落實奠定良好的基礎。全面梳理企業各項涉稅行為，準確把控風險關鍵點，落實責任追究制度，強化員工工作的積極性。此外，在企業內部搭建良好的溝通平臺，保障各職能部門信息數據傳輸的時效性與準確性，以便更好地落實稅務管理工作，充分發揮其作用，助力高新技術企業健康發展。

（二）加大信息化建設力度，推進稅務管理自動化

信息技術的廣泛應用，成為各行各業提升管理質量的重要途徑，但受重視程度存在差異，在信息系統建設方面也存在較大不同。為提升稅務管理質量與效率，高新技術企業應當加大信息化建設力度，引進滿足稅務管理落實需求的信息系統，推動稅務管理自動化。在具體實施環節，應當重視以下幾點內容。

其一，基于高新技術企業稅務管理工作的落實需求，搭建現代化信息管理系統，必要時可引進第三方機構，實現信息管理系統的更新優化，將企業各項信息數據全面錄入信息系統中。

其二，充分篩選信息系統中的各項數據，基于稅務管理落實需求，合理歸類各項數據。此時，應當重點關注研發費用標簽，此部分內容涉及范圍廣、費用高，因此須保障信息系統能夠全面清晰地對其進行呈現。與此同時，在系統更新維護過程中，必然會產生一系列費用成本，員工應當基于既定分類規范，合理劃分研發費用、系統維護費用，將高新技術企業報銷流程嵌入信息系統中，有效降低財務人員的工作負擔，提高費用報銷效率。

（三）規范稅務操作，強化稅務風險防控

高新技術企業稅務管理工作的落實，應當嚴格遵循相關政策法規指引，規范稅務操作，全面梳理企業的各項涉稅行為，保障各項涉稅憑證真實準確。財務部門應當提升涉稅合同、發票等的管理質量，確保各項涉稅數據真實準確。在合同簽訂環節，應完善合同簽署流程，避免該環節產生稅務風險。各職能部門在工作推進過程中，應當從源頭規避虛開發票等現象的產生，強化法務部門與稅務部門的協同合作，保障高新技術企業運營管理合法合規。

應建立崗位責任制度，充分明確各崗位職責權限，實現相互制衡、相互約束，嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，保障稅務規劃與稅務審批、稅務資料與稅務材料審查的合理分離。另外，要強化企業稅務部門與業務部門的協同合作，深入業務前端，積極參與決策環節，確保各項涉稅管理工作全面落實，為業務活動的開展提供必要指引，提升稅務風險管控質量。

可以構建完善的稅務風險管理機制，依托先進的信息化管理平臺，實現高新技術企業業務數據、財務數據有機整合，準確識別企業業務活動或經營管理過程中潛在的稅務風險，制定合理的應對措施，降低稅務風險產生概率。此外，高新技術企業還可借助信息管理平臺，有效推行風險共治機制，提升各部門參與度，進一步加大稅務風險防控力度，保障企業穩定運營。

（四）改善稅企關系，提升企業稅務管理人員的綜合能力

高新技術企業在實際運營發展過程中，應當與稅務機關保持良好的溝通協調，及時就減稅降費政策中不明朗之處進行問詢，保障自身稅務管理工作有效落實。在開展日常工作的過程中，要全面深入地解讀當前的政策法規，密切關注稅務政策法規變化，全面掌握高新技術企業運營管理現狀，熟悉企業所在行業及區域適用的政策法規，確保企業在面臨法律糾紛時能夠利用法律手段維護自身的合法權益。

同時，高新技術企業應當重視加大復合型人才儲備力度，完善與優化人才引進機制，大力引進高素質人才，優化員工隊伍，以便更好地適應當前市場經濟環境下企業稅務管理工作的具體要求。應定期在企業內部開展教育培訓活動，針對稅務人員工作落實過程中存在的不足設置科學合理的培訓內容，為稅務人員提供必要的學習途徑及平臺，鼓勵稅務人員積極參與教育培訓活動，提升自身的綜合素質，為企業的稅務管理工作落實奠定良好的基礎。

此外，還要完善與優化獎懲制度，將稅務管理實施納入績效考核范疇，保障考核流程與結果的公平公正性，合理利用考核結果，與員工薪酬福利、職位晉升等緊密關聯，切實提升員工對稅務管理工作落實的重視度和積極性，助力高新技術企業實現穩定運營。

七、結語

減稅降費政策的出臺，能夠大幅降低高新技術企業的運營成本，提高企業的科研熱情。然而，不可否認的是，受部分高新技術企業傳統管理思維的制約，減稅降費政策在一定程度上會導致企業稅務風險的產生。鑒于此，為充分利用減稅降費政策帶來的優勢，高新技術企業應當高度重視稅務管理工作的落實，建立健全各項管理機制，提升企業的信息化建設水平，加強各部門之間的溝通協調，充分發揮稅務管理的作用，有效規避稅務風險，合理利用稅收優惠政策助力企業實現長足發展。