區塊鏈智能合約在智慧財務管理中的應用

詹宏鋒 廣東科學技術職業學院

在新一代新興信息技術發展的大環境下，智慧財務管理是在財務管理中運用計算機技術、大數據、互聯網、云計算、區塊鏈及人工智能等信息技術實施財務管理，既是對財務管理工作和財務人員的挑戰，也是加強財務管理的機遇。

當前，區塊鏈技術的發展已列入國家戰略，習近平總書記指出“以人工智能、量子信息、移動通信、物聯網、區塊鏈為代表的新一代信息技術加速突破應用”，指明了我國科學技術的發展方向；《“十三五”國家信息化規劃》區塊鏈技術的研究納入國家規劃，《“十四五”規劃綱要》區塊鏈被列為數字經濟重點產業，更加體現了區塊鏈技術的重要戰略地位[1]。

一、存在問題分析

（一）全面預算管理理念有待完善

盡管當前人們實施財務預算管理的理念已發生了較大的改變，不再認為預算只是財務部門的工作，但其與全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤的全面預算管理理念還存在較大的差距，還存在各職能部門對預算編制的理解不到位、對預算依據等相關信息的掌握或理解存在片面性，導致預算編制與現實存在較大的偏離，很多預算編制執行“二上二下”時顯得很機械。在預算執行過程中，預算控制意識相對薄弱，監管力度較弱，經費負責人在資金使用上還不能很好地理解業財融合的理念，對于從業務執行到資金支付的過程預估不足，對于突發事件的處理缺少預案等，導致預算執行滯后或預算資金與實際存在較大偏離。此外，在執行過程中，各職能部門的主人翁意識及溝通協調能力有待加強。在全面預算的考核階段，考核方法、考核手段及內部控制規范程序還不夠科學，有的考核流于形式，在績效考核方面不能真正落實“花錢必有效、無效必問責”的原則。為加強全面預算管理的科學實施，開展區塊鏈智慧財務管理就顯得非常重要。在預算編制方面，利用區塊鏈智慧財務可以優化預算管理系統，引進大數據、智能合約、區塊鏈等技術手段解決存在的問題，在編制時可以借助已有的數據，如政務、學生、教師、立項項目和負責人情況等，自動執行智能合約規定，全面參與并共同驗證，通過全程留痕，每個數據的生成與更新都有第三方驗證，結合大數據的運用和戰略目標的設定科學完成預算編制；在執行及監控管理過程中，利用智能合約設定的規則生成執行計劃表，結合可視化技術，讓每一位相關者實時了解情況，提升預算執行的科學合理性，提高預算執行率；在考核環節，執行智能合約全員參與，使得數據公開透明及可追溯，為實施績效管理提供有力的依據，為全面預算管理的科學實施提供重要素材[2]。

（二）會計核算效率不高

一是數據可信度問題。會計核算中，數據的可信度非常重要。當前，會計核算在財務數據及業務可信度方面花費了前臺會計人員較多的精力，很多如業務、票據、審批流程等還需會計人員根據經驗人為地判斷其真實性和有效性。財務數據還存儲在本地數據庫，存在數據篡改或者丟失的風險。區塊鏈的分布式賬本具有不可篡改的特性，每一筆交易都經過加密和驗證，確保了數據的真實性和完整性。通過在區塊鏈上實施會計核算，可以提高數據的可信度和準確性。

二是實時記賬問題。目前，會計核算進行記賬和調整后仍存在著滯后的問題。區塊鏈技術可以運用智能合約實現實時記賬，將交易記錄上鏈，實現會計核算實時更新，提高了核算的準確性和實效性。

三是透明度和可追溯性問題。當前的會計信息化系統存在信息不對稱或數據篡改的風險，且難以追溯交易的來源和去向。區塊鏈通過公開和共享的賬本，所有參與者都可以實時查看到交易的信息和歷史記錄，確保了交易的透明度和可追溯性，提高會計核算的信任度。

四是標準不統一的問題。不同的會計人員處理相同的業務，經常會得到不一樣的結果，而根據設定的條件和規則共同遵守、自動執行預先編寫好的代碼形成的區塊鏈智能合約，將實現“代碼就是制度”的無人干預會計核算，提高內控管理水平，減少人為錯誤，降低時間成本，提高核算的效率和準確性。

二、區塊鏈與財務管理

（一）區塊鏈

區塊鏈3.0 體系架構是由區塊數據、鏈式結構、哈希函數、默克爾樹、合約容器和節點信息的核心數據層，自身認證、傳輸協議和許可授權的網關控制層，可設置共識、工作量證明和權益證明的共識機制層，開發語言、開發工具、數據查詢、數據存儲、文件系統和工作流的擴展接口層共同組成的四層架構，總體上體現了開放性、自治性和匿名性的適應時代要求的優良基因。其主要核心技術包括P2P 網絡分布式存儲技術、非對稱加密技術、自動傳播并驗證執行協議的智能合約、共同參與協調處理數據的共識機制。其可劃分為每個遵守節點協議的參與人都可以沒有限制地進入或退出的公有鏈、由多人或多個團體組建有一定準入機制的聯盟鏈和單獨被某個組織機構控制和使用的私有鏈。

（二）智能合約

智能合約是以信息化方式傳播、驗證或執行，運行在可復制、共享的賬本上的計算機程序，是事件驅動、自帶狀態的智能合約程序，具有安全性、可靠性、公平性和高效性的特點。智能合約涉及Solidity、WASM、腳本語言、LLL 等技術和算法，其由多方計算、分布式存儲和無法單方面篡改結果的中心化可規避單點失效風險，共同驗證確保合約按規定執行，可靠性高，代碼公開透明，使用P2P 去中心化網絡減少中間環節，以及具有由事件驅動自動執行等流程完全自動化的高效性等特點，在財務管理中智應用智能合約，可以提高財務管理的數據安全性、業務規范性和財務數據透明度[3]。

（三）智慧財務管理

智慧財務管理是指運用智慧型信息平臺完成財務管理的具體工作。利用人工智能、區塊鏈和大數據等新興信息技術，滿足自主化、智能化、規范化及網絡化的數智化要求，是大會計范疇的學科融合，重構了財務會計、管理會計、財務管理、審計與內控等諸多交融關系，主要體現智能管理和智慧運行的特征。智慧財務管理的應用更多地需要各單位在財務信息化成熟發展的基礎上，結合大數據、人工智能和區塊鏈等技術，深化數字經濟價值，將其應用于單位的新時代財務管理工作中。從管理理念來看，智慧財務管理的運用還要加強對財務數據智能化收集、傳輸、分析、轉換及驗證等技術的應用，應體現其對財務業務及數據的智能識別能力、財務管理能力和財務決策能力。智慧財務管理在區塊鏈的加持下，將打破財務信息的壁壘，實現內部信息與外部信息的共同驗證、可信任、去中心化、不可篡改的財務信息質量的飛躍，規避財務信息不真實風險、財務數據篡改或泄露風險、審計及財務舞弊風險等，實現降低財務信息真偽辨別成本、提升數據安全、優化財務管理架構和促進監管審計現代化建設。在會計核算中，從網上報銷系統報賬人填報環節就嵌入基于區塊鏈的智能合約，由區塊鏈的數據鏈自證真偽，規范原始數據的檢驗和報銷流程。在會計確認環節，通過智能合約明確經濟業務涉及的會計要素。在會計計量環節，通過以貨幣單位表示的價值量關系，確定業務事項之間的內在聯系。在會計記錄環節，通過智能合約結合會計制度及核算規則生成會計分錄并記賬。在會計報告環節，通過智能合約結合報告生成規范完成自動會計報告的生成并實現可視化分析。

（四）智慧財務管理數據上鏈應用選型分析

從財務平臺與區塊鏈技術的融合，結合現狀及技術特性，通過區塊鏈在智慧財務管理中的應用選型SWOT分析，組建聯盟鏈的數據上鏈是一種更佳的選擇。因對于聯盟鏈，優勢（S）表現在只允許特定節點上鏈，面向特定組織，保密性高，有安全管理，支持監督監控，劣勢（W）表現在產生潛在中心的弱中心化現象，機會（O）表現在監管層青睞，有政策扶持，更適合在大數據財務平臺的融合，威脅（T）表現在讀寫權限由聯盟規則制定；對于公有鏈，優勢是去中心化，只需遵守一個共同協議，劣勢是數據保密性低，機會是容易參與，威脅是不需要身份驗證；對于私有鏈，優勢是保密性高，劣勢是只運行在內部不對外開放，只有少數用戶可用，機會是適合內部應用，威脅是由機構單一控制，不具備去中心化的功能。綜合SWOT 分析研究表明，基于區塊鏈的智慧財務管理選擇聯盟鏈組鏈為最佳。

三、智能合約在財務管理中的應用

當前，智能合約的運用還在不斷探索優化中。其在財務管理領域的應用還需要技術和法律的支撐，但智能合約有望在財務管理中發揮更大的作用，其創新方式可以提高效率、減少人為錯誤并增加財務數據的透明度和可追溯性。

一是財務審計智慧化。智能合約可以助力審計人員快速驗證賬目并發現任何異常或欺詐行為。

二是支付和結算智慧化。智能合約可以根據確定的規則自動觸發付款并完成結算，同時降低支付風險和成本。

三是資產管理智慧化。智能合約可以驗證上鏈數據跟蹤和管理資產的所有權和交易，確保資產的真實性、可追溯性和安全性，提高資產數據的透明度和信任度。

區塊鏈智能合約在財務管理中的廣泛運用，能夠解決傳統財務管理中依賴中心化的機構存儲和驗證信息，導致的數據不對稱和可信度不高的問題。通過分布式的記賬和驗證機制的應用，參與者可以共同驗證和監督，確保財務數據的透明性和可信度，通過智能合約規則，自動執行付款、收款或轉賬等操作，提高財務管理的效率和準確性。財務管理中數據安全性是重點，區塊鏈的智能合約使用加密算法保證了數據的安全性，任何人都無法篡改已經存儲在區塊鏈上的財務數據，提升了數據安全的抗攻擊能力。

以基于區塊鏈技術的智慧財務平臺應用路徑與實踐為研究著眼點設計的框架模型圖，如圖1 所示。框架模型以建設運行的高校財務信息化平臺為基礎，運用區塊鏈智能合約解決財務管理中的問題。總體思路是以預算為源頭、以核算為支撐、以電子會計檔案為歸宿的單位內控管理閉環管理。其遵循以區塊鏈中臺為紐帶、以智能合約為準繩、以聯盟鏈數據為依托的智慧財務管理理念。

圖1 基于智能合約的智慧財務管理框架模型圖

四、結語

隨著信息技術的成熟和應用場景的拓展，區塊鏈多方共同驗證維護、分布式存儲、不可篡改性和透明性等特點，保障了高校財務管理過程中數據記錄的準確無誤和相關交易的可追溯性。隨著財務管理的科學全面、財務制度的不斷完善、內控的合理規范和復合型財務人才的不斷發展，區塊鏈智能合約在財務管理領域將發揮更大的作用。