優化與完善國有企業內審發現問題的整改策略

陳宋生

國有企業內部審計問題整改可以為深化國企改革、保障國有資產安全、發揮內部審計在國家治理與社會治理中的作用提供堅強保障。內審問題整改還有助于消除壟斷、腐敗和不公平競爭，提升市場效率，提高資源配置效率，促進市場的公平競爭環境。為此，近年來，我國從法律法規制定完善上做出多項安排。2021年新修訂的《中華人民共和國審計法》第四條規定，“國務院和縣級以上地方人民政府應當將審計工作報告中指出的問題的整改情況和處理結果向本級人民代表大會常務委員會報告”，自此，國家審計查處問題的整改從政策要求上升至法律層面。內部審計同樣需要如此，國企內審發現問題的整改成效將直接關系到審計機關對國企審計時的效率與效果。同時，內審問題整改也是巡視巡察的重要內容之一，應與各類監管發現問題協同整改，充分發揮整改與成果運用的作用。2022年2月，中央辦公廳印發《關于加強巡視整改和成果運用的意見》；2023年，中國共產黨第二十屆中央紀律檢查委員會第二次全體會議提出紀檢監察工作八大任務，強調加強巡視整改與成果運用等。上述文件均為推進國企內審整改和對標世界一流企業價值創造提供重要指導與遵循。

然而，在以往國企內審問題的整改研究中，未曾深入分析與總結內審部門發現問題的整改機理、成果運用情況以及企業內部紀檢監察部門的協同配合機制及治理效應，未能充分研究如何將國企內審問題整改嵌入黨的政策體系，尚未厘清國企內審問題整改滿意度評價機理及指標體系。因此，缺乏理論指導的國企內審問題整改實踐尚存在不足，表現在：考核整改完成任務指標單一，主要考核整改完成百分比；整改機制不明晰、整改力度小，整改成果運用不足；內審與內部巡視、紀檢監察等部門發現問題的整改協同性較弱，出現重復監督情況；黨在國企內審發現問題的整改過程中未能充分發揮領導作用；缺乏內審問題整改及被審計單位滿意度評價的指標體系，導致缺乏整改問題有效性的系統評價方法與手段，整改效果差強人意。理論上完善與實踐上優化內審問題整改機制，這是內審人員的一道“必答題”，事關公司閉環治理機制有效性的實現乃至企業的生存與發展。

在內審問題整改理論研究中，有必要厘清其概念、分類、問題以及優化提升路徑；豐富黨的理論在國企內審問題整改中的應用；探討各級國資委統領下內審問題整改一體化機制；通過信息采集、數據分析、智能技術在問題整改治理體系中的應用，豐富流程再造和治理理論；探究問題整改滿意度機理與綜合評價模型；豐富問題整改治理效應研究，包括提升國家治理和社會治理效應，以及企業和社會對國家治理的效應反饋。

在內審問題整改實踐中，一是在國企內部有必要構建集內部審計、紀檢監察、巡視巡察于一體的監管整改一體化數字平臺，打破企業內部不同監管部門之間監管整改信息孤島，共建共享共用，國企內部各監管部門都可以獲取相關數據，將成果運用最大化；此外還要將內審問題整改納入國企考核指標體系中，督促企業領導更加重視問題的整改。二是在社會層面，有必要在國資委系統中構建國企內審問題整改智慧共享平臺，提升內審整改效果，減少“屢查屢犯”；提高國企內審問題整改披露的社會透明度，國家審計、企業內審與社會審計協同促進，增強協同監管能力，倒逼國企提升效率、降低成本、優化資源配置等，助力提升國企市場適應能力，筑牢黨的執政根基，實現國家戰略目標；利用國企內審問題整改成果，服務于社會治理；統一內審問題整改與成果運用工作規范、機制與評價指標，制訂相關內審準則與指南；倡導中國特色的內審問題整改，推動在國際內部審計師協會（IIA）制定的準則中增加內審問題整改內容，提升話語權。

[本文摘自北京市社科重點基金項目（21GLA012）的階段性成果]