大數據背景下政府審計 助推陜西經濟社會高質量發展研究

張榮剛 林爾翹

陜西經濟社會高質量發展是基于新時代、新階段我國經濟社會整體發展邏輯與技術進步、制度變革和意識形態轉變的發展，要求政府審計履行治理職能，研究經濟社會發展所涉國家戰略政策、區域發展規劃、重大部署實施等，系統分析熱點、焦點、堵點，形成審計調研成果，在經濟社會環境、體制機制、法規制度等層面謀定高質量發展頂層設計，工作重點應聚焦經濟社會發展的薄弱之處和風險因素，及時識別風險苗頭并在關鍵時點介入糾正偏差。

總體思路

（一）大數據技術提高審計數據利用能力。高效率、精準化的大數據技術升級政府審計的取證方式。傳統模式下審計數據多為結構化數據，分析技術和方法受限于紙質媒介的小數據載體。當前數據逐步成為重要的生產資料，陜西各區域經濟社會活動的數據量攀升、數據構成更加復雜。政府審計首先可以通過大數據、可視化分析等技術，拓寬審計證據的取證范圍，覆蓋經濟社會高質量發展的多領域、多角度，便于政府審計以風險導向收集更多非財務信息佐證審計意見。其次應用區塊鏈技術更新數據儲存的載體，轉變數據信息的獲取模式，進而克服現場審計的條件限制，使得政府審計可以依據審計工作調整重點，隨時獲取相應的審計證據。最后可以將GIS、GPS等技術用于精準獲取礦產、水文資源以及農業開發等陜西經濟社會高質量發展領域的相關數據，政府審計不再局限于財政收支相關證據，而更多掌握政策落實、經濟責任等方面的證據。

大數據技術提升審計信息處理能力，保障政府審計成果的可靠性、有效性。審計機關間信息化程度差異大，而龐大的數據處理需求對政府審計掌握結構化和非結構化數據信息的采集、分析能力提出要求。數據采集層面，面對大樣本量的數據信息，大數據的應用突破了數據記錄、儲存、分析的工具限制，經濟社會高質量發展所涉的行為大多可以電子化、數字化采集和利用，進一步拓寬了審計數據的來源，審計數據的全量抽樣、總體分析得以實現，有效規避了審計抽樣風險。數據分析層面，大數據分析基于其大體量、多元化的特點，不僅能分析數據信息之間的因果關系，也能借助云計算、互聯網技術等揭示數據之間的關聯關系，分析、揭示更深層、更廣泛的陜西經濟社會活動各主體的相關關系，大數據背景下的整體把控其潛在風險和變化趨勢。基于更廣泛的數據及其相關關系，大數據背景下的政府審計可以通過演繹、計算等分析出審計數據的變化規律，將經驗檢驗的審計模式轉變為預測性的審計模式，為陜西經濟社會高質量發展的決策提供有力、有效的審計建議。

（二）從政府審計項目入手發揮助推作用。政府審計在經濟社會高質量發展中發揮的推進作用是開展高質量的審計項目，糾正經濟社會活動的錯弊，進而發揮揭示、抵御、預防功能，護航陜西經濟社會高質量發展。

獲取充分的高質量審計證據。政府審計以研究型審計思維、全量信息思維，融合大數據技術，更新政府審計的工具和方法，針對經濟社會發展實際問題開展多個審計項目，利用大數據分析陜西經濟社會發展相關領域的未達指標、推進緩慢、逾期未竟、資金閑置等，獲取充分、可靠的審計證據，進而發現經濟社會高質量發展中的傾向性、苗頭性問題，幫助政府更靈敏地識別經濟社會發展中資源要素、產業體系和供應體系的風險因素，為陜西經濟社會高質量發展提供更優質的決策基礎與證據支撐。

拓寬政府審計業務的覆蓋面。政府審計聚焦陜西經濟社會發展重點領域和薄弱環節，融合大數據技術，推進全系統參與、全領域業務覆蓋，開展財務收支、經濟效益、經濟責任、內部控制等審計業務，協同相關監管部門，以審計對象的深入研究為抓手，以專項審計為特定手段，開展足夠的審計項目，揭示公共資金、公權力運轉問題，發揮評價、監督、鑒證職能并糾正錯弊，進而開展更深層的、針對高質量發展的制度審計、合規審計、績效審計和政策落實審計等，為推進經濟社會高質量發展提供業務基礎。

充分利用相關的審計成果。政府審計總體利用多個項目通過審計調查和數據分析形成的審計成果，搭建大數據共享平臺、交流匯報來實現成果的流通和使用，進而高屋建瓴地把握經濟社會活動的變化規律和發展趨勢。一方面是利用基層審計機關的審計項目成果，支撐上級審計機關對政府部門提出的治理建議。上級審計機關既可以通過調取基層審計機關針對陜西經濟社會發展環節、領域形成的既有的審計成果信息，也可以聚焦陜西經濟社會發展的重點領域，從宏觀治理角度定制審計項目，結合總量分析與典型專項調查形成審計成果。另一方面，政府審計機關依據工作需求，向社會審計和內部審計吸收經濟社會相關領域的審計成果，將分散的審計成果集中，以形成提高政府審計建議可靠性的成果基礎。

（三 ）聚焦重點以實現政府審計助推效果。政府審計需明晰推進經濟社會高質量發展的關鍵領域。一是聚焦公共基礎設施和民生領域，規范國家基本公共服務項目資金的管理和使用，助力政府高效能治理。陜西審計機關應重點關注與群眾切身利益緊密相連的民生實事的審計情況，推動解決好群眾身邊急難愁盼問題，加大對普惠性、兜底性民生保障政策項目資金的監督力度，切實發揮審計職能作用，推進陜西省共建共治共享社會治理新格局基本形成。二是以防范化解經濟社會高質量發展的風險因素為重點。經濟社會高質量發展需要以金融、債務提供資金、資本、資源支持，為穩定高質量發展大局，政府審計需持續推進研究型審計，應用信息審計技術，滲透覆蓋金融平臺、金融市場、金融產品和服務的各個層面，滿足金融服務實體經濟質效的要求；需加速陜西省大數據審計智能化的發展，避免重復審計，掃清審計監督死角，在地方政府債務管理中更好地發揮事前威懾、事中監管、事后懲戒的效用。三是依托大數據技術的高效應用，政府審計應準確把握陜西省數字政府建設和數字經濟發展面臨的形勢和目標要求，圍繞陜西省數字化轉型升級中網絡安全、“數據孤島”等重點難點問題，開展專項資金審計、研究型審計，重點關注政務數據共享利用、政務信息化項目績效等情況，提出審計建議助力數字政府建設；強化數字領域風險導向審計、重大政策跟蹤審計，助力數字經濟政策落實到位，為陜西省數字經濟健康發展鑄就可靠防火墻，賦能城市數字化轉型，確保政府投資建設資金落在刀刃上。

政府審計要著力關注經濟社會發展特色，把握審計工作內容。陜西經濟社會發展的各區域產業發展規劃明確、特點突出，政府審計的工作重點應與陜西經濟社會發展主導產業領域精準對接，監督公權力的運行落實、公共資金的精準落地。面向集中于數字化科技創新產業領域的關中平原，政府審計應結合數字技術，與時俱進升級審計手段，重點聚焦科技成果轉化落地、重大產業項目落實監督等。面向突出綠色循環以新型材料、生物加工為主導產業的陜南地區，政府審計應關注生態文明建設、環境資源審計、產業生態化和生態產業化進度等。面向專注能源升級，重點發展高端能源化工產業的陜北地區，政府審計應將重點落在環境資源審計、績效審計、財政預算執行審計、經濟責任審計上。政府審計工作要把握區域經濟差異化的發展定位，結合陜西經濟社會發展環境，一要服務于實體經濟做實做強做優，激發陜西實體經濟活力；二要聚焦“綠色陜西”建設，加強對生態文明建設領域資金、項目和相關政策落實情況的審計，從監督與評價的視角為陜西省生態文明建設和促進可持續發展服務；三要著力推進“清廉陜西”的建設，規范公權力運行，著力保持風清氣正的經濟、社會環境。

政府審計還要重視高質量發展成果的維護，發揮其抵御、揭示、預防功能。針對陜西各區域經濟社會發展的成果，結合審計的評價意見、決策建議，為經濟社會發展的持續推進提供保障。一是面向陜西各地區經濟社會發展現實基礎和產業特色，有針對性地展開審計工作，搜集陜西各區域產業規模、經營數據和稅收收益等成果信息，處理反饋給地方政府，揭示戰略規劃、政策落地的不足之處并責成相關單位整改和落實，提高政府審計工作效率和陜西經濟社會發展績效。二是面向經濟社會高質量發展的薄弱之處，發揮政府審計揭示效應和審計機關的威懾力，杜絕地方政府及其工作人員的“尋租”行為，核查關鍵政府部門的資金使用和列支情況，對超支挪用資金等情況予以披露處罰，實現對陜西經濟社會高質量發展政策落實環境的良性控制。三是面向陜西經濟社會高質量發展的風險因素，發揮政府審計的預防效應，提前識別經濟社會發展風險，制定實施針對性的應急預案，優化經濟社會高質量發展的資源配置，在經濟社會運轉的關鍵點介入糾正偏差，協助地方政府和陜西相關產業有效規避發展風險，推進陜西經濟社會發展提質增效。

強化策略

（一）健全政府審計中工作流程和大數據應用的標準規范。要以更規范、更高效的政府審計工作，有序推進經濟社會高質量發展。一方面從質量評價入手，審計準備階段關注審計目標合理性、業務約定規范性；實施階段關注程序的合規性、證據的充分性和文書的規范性；終結階段關注審計工作的實效性、審計歸檔的及時性和完整性，完善審計各階段流程的管理標準，及時更新更加符合經濟社會發展所需要的審計業務執行標準。另一方面考慮具體審計的大數據技術需要，推進數據平臺軟硬件標準化建設，建立數字化的資料庫管理審計信息，完善審計質量考評標準，以嚴格規范的執行審計程序，確保審計工作、審計信息數據合法合規并有統一的標準；構建云審計平臺和大數據分析平臺，規定數據處理共享準則，同時也要協調好審計信息化建設標準體系中不同標準之間以及與其他標準和準則體系的關聯，推進政府審計數據的更便捷聯通和更快速獲取。

（二）整合配置人力、物力資源，推進審計資源高效化利用。一是高效率配置資源。人力資源上，針對審計人員的知識水平和工作能力，賦予相應的崗位職責以合理配置審計人力資源，更新審計人員的知識結構，加強能力素質培養鍛煉。同時既重視物質也關注精神，健全完善有效的激勵措施，強化激勵的針對性，與培養審計業務能力結合。物力資源上，審計項目要與機關物力現狀結合，制定部門物力資源使用規范，在重要性相同的項目選擇上要充分考慮物質因素，尋求規范且有效節約物質資源思路，將物質資源充分應用于審計工作中。二是推進資源整合。加強審計技術與方法資源整合，改變傳統的審計工作方法，針對不同項目確定耗用審計資源最少的審計方式，研究一些具有前瞻性、可操作的審計技術方法，形成成果以指導審計實踐，實現政府審計內容可視化、審計方式遠程化、審計處理智能化、審計管理自動化；加強審計信息和成果資源整合，提升審計機關對政府投資建設項目的全面監督能力，搭建審計信息網絡平臺，實現成果信息在審計機關上下級縱向聯絡和各部門橫向交流。

（作者單位：西北政法大學，本文系陜西省社科界2022年度審計研究項目部分成果）