房地產企業所得稅稅務籌劃的財務運用方法探究

［摘 要］房地產行業是推動我國經濟發展的重要支柱。近年來，房地產行業的發展速度越來越快，為了促進其更好地發展，我國政府也開始對房地產企業的稅收制度進行調整，使其能夠適應當前的市場環境。但由于房地產企業涉及很多財務問題，其稅收籌劃問題也就變得十分重要。在財務管理過程中，稅務籌劃能夠為房地產企業節約大量的成本，使企業的經濟效益得到提高。為此，本文簡單論述稅務籌劃風險及稅務籌劃應堅持的原則，在此基礎上分析房地產企業籌劃財務運用過程中存在的問題，并提出相應的解決措施，以期能夠為相關技術人員提供幫助。

［關鍵詞］房地產企業所得稅；稅務籌劃；財務運用

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

稅收政策是國家針對不同稅種制定的一些規定，其目的是通過稅收來促進經濟發展。近年來，隨著我國政府對房地產企業稅收政策調整力度的不斷加大，我國房地產企業在經營過程中面臨較大的稅務風險。為更好地應對這一問題，房地產企業應從自身出發，制訂符合自身發展現狀的稅務籌劃方案，使其能夠更好地適應當前的市場環境。

1 稅務籌劃風險及稅務籌劃應堅持的原則

1.1 稅務籌劃風險

房地產企業在進行稅務籌劃時，要想更好地降低企業的稅負，就必須了解稅收政策的相關內容。在當前稅收政策不斷調整和完善的過程中，若不能準確了解和掌握稅收政策的變化情況，就很容易使企業產生一定的稅務籌劃風險。另外，由于企業的財務管理工作是根據稅法規定進行操作，所以在進行稅務籌劃時要嚴格遵守稅法規定［1］。但是當前我國稅法中還沒有明確規定稅收籌劃具體的操作方法和流程，所以在進行稅務籌劃時存在很大的風險。同時，由于當前我國經濟市場環境比較復雜，很多企業在進行稅務籌劃時缺乏明確的目標和計劃，最終導致稅務籌劃無法實現預期目標。因此，在實際工作中，必須根據企業自身發展情況制訂明確而又合理的稅務籌劃方案。

1.2 稅務籌劃應堅持的原則

1.2.1 合法原則

稅務籌劃作為一種合理合法的繳稅行為，不僅可以實現企業的利益最大化，同時還能維護國家的稅收利益，保障社會公共利益。因此，在進行稅務籌劃時，企業必須堅持合法原則。

1.2.2 成本效益原則

在進行稅務籌劃時，要綜合考慮成本和效益之間的關系。如果稅務籌劃的成本小于預期收益，那么就可以考慮進行稅務籌劃；如果稅務籌劃的成本大于預期收益，那么就不能進行稅務籌劃。只有將成本效益比控制在一個合理的范圍內，才能更好地提高企業的經濟效益。

2 房地產企業所得稅稅務籌劃的財務運用困境

2.1 稅收籌劃人員的素質不高

房地產企業的發展是一個長期的過程，在這個過程中，其不僅需要保持原有的經營模式，還需要在內部建立完善的財務管理制度。但是，很多房地產企業在制定財務管理制度時，都會選擇直接套用其他企業的模式，這種模式雖然可以為房地產企業節約成本，但因其自身并沒有建立起完善的財務管理制度，所以在稅務籌劃方面就會存在很多問題，最終影響到稅務籌劃的效果。我國現在很多房地產企業都沒有設置專門的財務管理人員，而是讓其他財務人員負責財務管理工作。這樣就導致稅務籌劃人員很難對稅收籌劃進行全面的了解，因此在進行稅務籌劃時就會出現很多問題［2］。此外，房地產企業沒有認識到稅務籌劃工作對房地產企業發展的重要性。如果不能及時解決這些問題的話，那么房地產企業在稅務籌劃方面就會變得很被動。

2.2 稅收籌劃風險意識薄弱

在稅收籌劃的過程中，存在很多風險，若風險意識薄弱，則會導致企業的經營管理受到嚴重影響。房地產企業在經營過程中面臨著很大的資金壓力和財務風險。在稅務籌劃的過程中，若不能合理規避風險，就會導致企業出現虧損情況。為避免此類情況發生，房地產企業必須增強風險意識，能夠及時識別稅務籌劃中存在的風險，并采取相應的措施來規避這些風險。但是由于房地產企業對稅收籌劃沒有足夠的認識和了解，所以在運用過程中存在一定的問題。例如，部分房地產企業認為只要提前進行稅收籌劃就能夠降低稅收負擔，所以就會盲目地進行稅務籌劃。但是實際上存在很多不確定因素，這會使稅務籌劃過程中存在很大的風險。

2.3 稅務籌劃方式缺乏多樣性

房地產企業在進行稅務籌劃時，主要是從自身利益角度出發，因此就會存在很多問題。第一，稅務籌劃的方式較為單一，其主要是針對企業的各項活動進行分析，從而為其制訂最優的方案。但是在實際操作過程中，很多企業的稅務籌劃方式都比較單一，很難適應當前的市場環境。第二，稅務籌劃的范圍較為廣泛，很多企業只注重自己的利益，而忽略了其他利益主體。如果一個企業只注重自身利益的話，就會給其他企業造成很大的影響［3］。第三，很多企業在進行稅務籌劃時會受到其他因素的影響。例如，有些企業為了減少繳納稅收金額，就會選擇降低成本支出來獲得更多的利潤；有些企業為了避免一些麻煩，就會選擇與稅務局進行合作；等等。這些都會對稅務籌劃產生很大的影響。

3 房地產企業所得稅稅務籌劃的財務運用方法

3.1 進行全面的稅收籌劃，提升籌劃人員的專業水平

第一，房地產企業需要從多個方面對稅務籌劃進行了解，并根據自身的實際情況，制訂一套適合自己的稅收籌劃方案。在制訂稅收籌劃方案時，需要全面考慮到房地產企業的財務管理情況、企業的經營方式、企業的資金流、企業的采購等。第二，在制訂稅收籌劃方案時，需要保證稅務籌劃方案的可行性。首先，需要對房地產企業未來所需繳納的稅費進行準確的分析，并結合相關數據計算出未來將要繳納的稅費金額。其次，在確定納稅時間時，需要選擇適合房地產企業發展的納稅時間。最后，需要注意房地產企業所處的地區及當地政策對房地產企業產生的影響。在了解房地產企業稅收籌劃方案后，可以通過實際數據進行計算。第三，需要根據不同行業之間的區別制訂稅收籌劃方案。比如，可以將房地產企業劃分為住宅類、商業類和酒店類三種類型，根據不同類型房地產企業的實際情況，制訂一套適合自身發展的稅收籌劃方案。

從當前情況來看，我國很多企業對稅務籌劃工作不夠重視，在稅務籌劃人員的選拔上也不是非常嚴格，導致很多稅務籌劃人員尚不具備較高的專業水平。因此，企業要想保證稅務籌劃工作能夠順利地開展，需要加強對稅務籌劃人員的培訓，提升其專業水平。只有這樣，才能夠提高稅務籌劃人員的工作效率，使其能夠為企業做出更大的貢獻。

3.2 對納稅事項進行科學安排

房地產企業在進行稅務籌劃時，首先要做的就是對納稅事項進行科學安排。對于納稅事項的安排主要有以下幾種。第一，將企業內部的各個部門進行分離，這樣就可以避免部門之間的相互牽制，從而促進企業內部各個部門之間的溝通和交流。第二，對房地產企業的組織結構進行優化，這樣就可以減少企業在運行過程中出現的成本，同時還可以將資金流和現金流進行合理配置，從而降低企業的運營風險。

3.3 提高企業稅務籌劃的意識

對于房地產企業而言，對稅務籌劃工作引起充分重視，使其能夠充分發揮作用，將會對企業的發展產生積極影響。第一，需要提高房地產企業工作人員的稅務籌劃意識，使其能夠充分認識到稅務籌劃的重要性和必要性，并且將其應用到實際工作當中。第二，要建立健全稅務籌劃體系，將稅務籌劃工作做好、做細、做到位［4］。要建立完善的稅務籌劃體系，就需要房地產企業從自身實際出發，對其進行分析和研究。然后對稅務籌劃相關人員進行培訓和教育，使其能夠掌握更多的知識和技能，對于企業的發展起到促進作用。第三，要充分利用信息技術手段，將納稅數據進行收集、整理、分析，通過大數據技術分析出企業的納稅情況，為企業制定合理的稅收政策提供參考依據。

除此之外，需要注意以下幾點。第一，需要關注稅務籌劃工作的長期性和復雜性；第二，在進行稅務籌劃時需要充分考慮到各種因素；第三，在進行稅務籌劃時要以企業的長遠發展為主要目的；第四，需要對稅收政策進行及時的更新；第五，需要對稅收政策進行深入的研究；第六，要注重與稅務局進行溝通交流。這樣才能夠使房地產企業在稅務籌劃工作中充分地發揮出自身作用。

對于房地產企業而言，在實際運營過程中對其進行稅務籌劃具有重要意義。如果不能夠將這一工作做好的話，就會使房地產企業在發展過程中受到很大限制。

3.4 充分考慮經營活動和投資活動的稅務籌劃

在進行稅務籌劃的過程中，必須充分考慮經營活動和投資活動的稅務籌劃，這兩項活動是房地產企業經營管理的重點。在進行稅務籌劃時，需要充分考慮到企業的經營方式和經營規模等因素，只有這樣才能夠有效地降低稅收負擔。在房地產開發項目中，對于土地使用權的取得方式、成本費用的扣除、納稅期限等都是必須要考慮的因素。選擇不同的土地使用權取得方式和成本費用扣除期限，企業所繳納的稅款存在很大的差異。如果選擇了合理、科學的納稅期限，就能夠有效地降低納稅壓力。

3.5 注重籌劃的時間

對于房地產企業來說，其經營的時間比較長，所以需要繳納的稅費也比較多。房地產企業在進行稅務籌劃時，一定要注意籌劃的時間。房地產企業在開發產品時，應該根據所開發的產品來選擇合適的銷售時間。如果選擇的銷售時間過晚，就會導致企業所承擔的稅款增多。在進行稅務籌劃時，還要考慮到房地產產品的升值空間，只有選擇合適的時間進行稅收籌劃，才能夠提高房地產產品的升值空間［5］。此外，需要根據國家出臺的政策進行稅務籌劃，這樣才能夠保證稅務籌劃工作順利地開展。同時，還應該考慮到國家對房地產企業銷售、購買住房時所規定的稅率和扣除標準。只有根據國家出臺的相關政策進行稅務籌劃，才能有效地降低企業稅費。

3.6 根據稅法合理選擇稅率

在進行稅務籌劃的過程中，首先要選擇合理的稅率，否則就會增加稅收負擔。我國房地產企業的稅率主要有三種，分別是比例稅率、累進稅率以及定額稅率。其中，比例稅率是指根據企業的收入額來確定的稅收稅率；累進稅率是指根據企業的收入額來確定的稅收稅率；定額稅率是指根據企業所從事的行業來確定的稅收稅率。在這三種情況下，房地產企業應該根據自身的情況來選擇最適合自己的稅率，并嚴格按照相關規定來繳納稅款。如果房地產企業能夠正確地選擇適合自己的稅收籌劃方法，就能夠有效地降低稅收負擔。在我國，房地產企業是一種非常特殊的行業，因此在進行稅收籌劃時一定要選擇適合自身特點和情況的稅務籌劃方法。由于房地產企業具有很強的特殊性，所以在進行納稅籌劃時應該充分考慮到自身的經營特點和相關規定，選擇合理、科學、適合自己的稅務籌劃方法。另外，由于我國稅務政策經常發生變化，所以在進行納稅籌劃時必須時刻關注相關政策信息。如果發現當前稅收政策對自己不利，就應該及時地進行調整。只有這樣才能保證自身利益不會受到損害，從而達到合理降低稅收負擔、實現企業利益最大化的目的。

4 結語

在當前的市場環境中，稅收籌劃是企業降低成本、提高經濟效益的重要手段。房地產企業在進行所得稅稅務籌劃時，要從企業的實際情況出發，制訂符合自身發展的稅收籌劃方案，在稅收籌劃過程中，要注意與國家的相關政策相結合。企業稅務籌劃的人員應該不斷學習和研究相關的稅收政策，保證其與當前的市場環境相適應，使企業能夠得到更好的發展。另外，在稅務籌劃過程中應該充分考慮到納稅人之間的利益平衡問題，使房地產企業能夠獲得更多的利益。在今后的發展過程中，房地產企業應該不斷總結經驗教訓，使其能夠得到更好的發展。

參考文獻

［1］丘健清. 房地產企業所得稅稅務籌劃的財務運用簡述［J］. 老字號品牌營銷，2022（1）：173-175.

［2］趙勤陽. 探析現行企業所得稅納稅籌劃政策風險路徑［J］. 中國鄉鎮企業會計，2021（3）：30-31.

［3］龐嬌. 基于房地產企業所得稅稅務籌劃的財務運用分析［J］. 中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2021（5）：213.

［4］王海超. 關于房地產開發企業所得稅稅務籌劃分析［J］. 財富生活，2021（12）：167-168.

［5］王震. 探討房地產開發公司財務管理及稅務籌劃［J］. 產業創新研究，2022（8）：150-152.

［作者簡介］李海燕，女，河南商丘人，鶴壁市東潤置業有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理。