央企基層公司內部控制存在的問題與優化思路

韓梅

摘 要：隨著社會經濟的快速發展，公司之間的競爭也越來越激烈，央企基層公司的優勢也越來越小。因此，為了提升公司的競爭力，保證公司的長遠發展，央企基層公司要加強公司內部控制。本文就針對央企基層公司內部控制存在的問題進行分析，并提出優化解決措施，希望對央企基層公司有所幫助。

關鍵詞：央企基層公司；內部控制；問題；優化思路

內部控制不僅可以提高央企基層公司的管理水平，還可以提高公司的運營效率，從而能夠提升公司的企業效益，增強公司的核心競爭力，促進公司的長遠發展。為了更好地推進內部控制工作，央企基層公司通過暢通內部信息交流、深入貫徹內部控制管理體系、加強風險評估等一系列措施來對公司內部控制進行優化。

一、央企內部控制的特殊性分析

（一）薪酬激勵特殊性

薪酬激勵是指公司成員在完成公司任務目標為公司創造利潤后所增加的薪酬收入。激勵薪酬相比基本薪酬具有可變性，它是和業績密切相關的。薪酬激勵能夠充分調動公司成員的工作積極性，為公司創造價值。然而央企基層公司的經營業績大部分都是得益于國家和行政權力，例如石油和軍工這些央企公司，它們的高管本身在行政身份方面所具有的特殊性，使央企高管薪酬無法全部通過市場機制來確定，使薪酬激勵難以發揮有效的作用，還有就是央企薪酬激勵存在比較明顯的層級制、職級制工資的特點，在一定程度上也削弱了對崗位、能力的激勵。

（二）央企目標多維性

央企基層公司在一些方面和一般企業是一樣的，都需要通過公司的生產經營來創造經濟效益，實現公司的既定目標，促進公司的長遠發展。但是部分央企公司由于自身是壟斷性、基礎性行業，需要為國民經濟建設服務，同時還需要承擔技術研發、肩負社會責任、保證經濟安全等使命，這就造成央企目標存在多維性特征。

（三）產權制度特殊性

從產權制度來看，人民群眾是國有資產的所有者，但其并不能行使這些資產的權利，而是主要通過政府代為行使，政府則將該權利委托給國務院國有資產監督管理委員會，然后國資委對高層管理進行任命，高層管理再對中層管理者進行聘用。這就使得任命過程繁瑣且不透明，就有可能造成信息不對稱，不利于央企基層公司進行內部控制。

二、央企基層公司內部控制存在的問題

（一）基層公司內部控制意識淡薄

目前，央企基層公司內部并沒有意識到內部控制對于公司的重要作用，這就導致公司內部控制意識淡薄，對內部控制不夠重視。比如在實際工作中，管理人員缺乏對內部控制的了解，認為內部控制作用不大，而且還有部門預算可以對其進行控制，于是就不實行內部控制管理，或者他們在公司實行內部控制，但是卻對此并不重視，仍然偏重于績效考核管理，這就會造成內部控制流于形式，內部控制效果不及預期，從而降低了管理人員對公司內部控制的重視程度，影響內部控制的實施。

（二）基層公司人員配備不齊

目前，央企基層公司由于內部控制意識薄弱，導致公司并沒有設立專門的內部控制部門，專業人員缺乏等問題頻現。比如由于我國內部控制發展滯后，這就導致內部控制專業人員數量相對較少，還有一些專業能力不強，不能夠滿足公司的需求，這就會造成公司內部控制人員配備不齊。

（三）基層公司內控監督管理質量低

內控監督是指對基層公司內部控制進行監督管理，檢查公司內部控制的執行力度以及執行效果。然而基層公司由于管理制度有缺陷，就會導致內控監督不足，監督作用效果甚微。例如：公司內控監督管理制度存在缺陷，在進行公司內部審計時，沒有建立與之對應的評估系統，對管理人員在職期間不進行審計工作，等到離任時才對管理人員在職期間的經營活動進行審計，這就會造成無法及時發現管理人員在職期間的問題，容易對公司造成損害。內控監督管理部門在開展監督工作時也不重視，往往只注重表面形式，這就導致監督管理質量低下。比如央企上層公司下面基層公司眾多，于是上層公司對基層公司的要求就比較低，只要能夠完成考核目標就行，對于其他方面不太關注，這就導致了基層公司內控監督管理流于形式。

（四）基層公司內部經營風險高

目前，央企基層公司內部經營風險高已經成為一種常見問題。例如：在保險行業的央企基層公司中，銷售人員為了能夠讓客戶簽訂合同，往往會做一些虛假宣傳，后期客戶了解后想要退保，但是按照公司規定退保需要扣除一定的違約金，這就會讓客戶非常反感，認為自己受到了欺騙，不再信賴保險行業，對公司形象也造成了損害。還有就是工作人員為了完成業績考核，在知道客戶不符合投保條件后，仍然給客戶辦理投保合同，這會導致后期公司賠付金額增加，對公司造成損害，從而導致公司運營風險增加。

（五）內部信息交流不夠流暢

由于產權制度的特殊性，央企基層公司內部信息交流在各個層級之間會產生細微差別，對內容的理解也會產生偏差，其中包括信息傳遞的時效性緩慢，為了解決這些問題，基層公司開始建立信息系統，期望能夠利用信息技術來解決信息交流不通暢的問題。但是由于信息系統建立時間較晚，信息技術也還有待完善，所以在一定程度上，內部信息交流問題得到緩解，但是依然不夠流暢。

三、央企公司內部控制優化思路

（一）基于信息化建設，暢通內部信息交流

首先，公司要認識到信息化建設的重要性，了解信息化建設對于暢通內部信息交流的作用；其次，在建立信息化系統的過程中，要考慮到不同部門對信息需求的差別，有針對性地給各個部門不同崗位提供信息；最后，建立信息化系統不僅要考慮內部控制，還要和公司的人力資源系統、業績考核系統等結合起來，使各個部門之間能夠快速高效地共享公司內部資源，進一步暢通內部信息交流渠道，促進基層公司內部控制的實施。

（二）全員滲透，深入貫徹內部控制管理體系

內部控制管理體系能夠有序推進內部控制工作，充分發揮內部控制的作用。因此，公司要進行全員滲透，深入貫徹內部控制管理體系。公司要讓全體人員了解內部控制的作用以及重要性，這樣他們才能積極地執行內部控制工作，從而發現內部控制管理體系的不足，進一步強化內部控制管理體系。例如：公司可以定期舉行內部控制管理體系主題會議，讓公司全體成員觀看過往的內控失效案例，從中吸取經驗教訓，并認識到公司內部控制管理體系當中的不足，進一步完善內部控制管理體系，積極執行內部控制管理，深入貫徹內部控制管理體系。

（三）專人專崗，合理劃分各個部門的崗位職責

在央企基層公司內部控制過程中，不同部門和不同崗位之間的內部控制風險內容不盡相同，因此需要專人專崗，合理劃分各個部門的崗位職責。比如公司可以設立專門的內控專員崗位，讓其對公司的發展目標、經營方向以及內部控制執行情況進行監督，并積極對內控專員進行培訓考核，提升他們的專業技能。對于公司財會部門，讓他們積極對財會人員進行培訓，提高他們的專業能力，讓他們能夠適應自身的崗位職責。例如：對資金使用情況和財務進行有效管理，按照規定編寫財務數據等。

（四）根據央企發展戰略加強風險評估

公司要根據央企發展戰略加強風險評估，按照風險評估體系有效實施風險控制措施，提高公司抵抗風險的能力。例如：公司可以建立風險防控部門，主要負責公司的風險評估，根據公司的發展戰略對公司進行一個全面分析，發現公司可能出現的風險，并將風險歸入到風險評估體系當中，針對不同風險實行不同的控制措施，并對風險評估體系進行監督，出現問題時及時進行優化解決，提升公司抵抗風險的能力。

（五）圍繞產權制度改革完善組織架構

首先，要通過產權制度改革來加強管理人員、董事、監事與公司利益之間的關聯，讓他們認識到內部控制的重要作用，提高他們的責任感，為完善組織架構作鋪墊；其次，央企要完善董事會體系，獨立董事人數要超出董事會所有成員的一半以上，從而保證董事會能夠獨立進行判斷以及決策。董事會還要掌握上下溝通渠道，設立內部審計職能，防止管理層有貪污腐敗等損害公司的行為；最后，還要完善監事會的監督能力，對公司的內部控制實行情況以及實行效果進行監督。

四、結語

內部控制不僅能夠提高央企基層公司的管理水平，而且能夠幫助公司完成風險評估，控制公司風險。因此，針對央企基層公司內部控制存在的問題，我們要以信息化建設為基礎，暢通內部信息交流，實現全員滲透，深入貫徹內部控制管理體系，圍繞產權制度改革完善組織架構完善機制，全面提升內控監督管理質量等一系列措施來不斷優化央企基層公司內部控制，從而提高央企基層公司內部控制的效果，促進公司的穩定持續發展。

（作者單位：中航天水飛機工業有限責任公司 ）

參考文獻：

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