國企資金管理的重要性及措施

劉文娣

摘 要：國有企業的資金是企業的血液，貫穿于企業經營的各環節，若企業資金管理不當，將給企業的正常經營帶來嚴重影響。資金管理工作對于企業而言有著至關重要的作用，近年來，越來越多國有企業認識到資金管理工作的重要性，借助資金管理體系的優化，保障資金流轉的各環節都得到有效管控，避免資金管理不當，產生舞弊或資金鏈斷裂等一系列風險。但是部分國有企業的資金管理還存在一定的問題，因此有必要針對相關問題進行探討，以改進國有企業的資金管理水平。

關鍵詞：國企；資金管理；措施

一、國企資金管理的重要性

國有企業的資金具有周轉期短、來源多樣的特點，資金貫穿于企業供產銷各環節，資金的存量存在不穩定性，資金的流轉會受到內外部各類因素的影響，若資金管理不當，可能導致資金流轉不暢，甚至產生資金鏈斷裂的問題。國有企業通過完善資金管理體系，能夠保障資金順暢流轉，避免經營過程中的風險，提高資金的安全性，改進資金會計核算的準確性。

二、國企資金管理的問題

第一，授權審批控制不力。部分國有企業在授權審批的過程中，存在過于注重個人審批忽視集體審批的問題，對于大額資金支出仍采用個人審批，容易產生較高風險。

第二，會計控制不完善。會計控制要求在會計憑證等方面加強控制，防范憑證不齊全、制度存在漏洞等一系列問題。但是很多國有企業的會計控制工作不夠科學，無法充分發揮會計控制在資金管理工作中的作用，資金管理工作存在不合規的問題。

第三，全面預算管理落實不到位。很多國有企業沒有認識到全面預算管理工作的要求，企業無法借助于全面預算管理體系實現對資金的嚴格管控。

第四，內部審計工作不完善。部分國有企業沒有針對內部審計工作健全審計流程，企業可能由于沒有及時發現管理的風險或不足之處，導致企業的經營風險和漏洞無法第一時間予以彌補，提高了企業風險產生的可能性。

三、國企資金管理的措施

（一）完善授權審批控制

國有企業資金的授權審批控制要求各項資金的支出必須經過審批才能夠正常開展，否則不能開展。通過落實授權審批控制，要求各層級責任人在自身權限范圍內開展相應的貨幣資金支出，從而保障企業的貨幣資金管理工作更加科學。根據不同的形式授權，可以劃分為普通授權和特殊授權兩種，普通授權的時間較長，且具有正式任命權，例如授權企業的出納開展資金的保管；特殊授權指的是授予企業內部的部分人員在特定期限內開展特定工作，例如針對企業出差的人員，授予其在出差期間能夠支出相應的資金。通過明確授權審批的要求，保障企業各層級人員在自身的授權范圍內開展資金管理，避免由于資金管理的權力約束不當給企業發展帶來的問題。同時，授權還可以分為個人授權和集體授權，集體授權是通過召開會議，由多人參與到其中審批資金支出的方式；個人授權則是授予某人特定的權利開展相關資金的審批，例如授予企業的總經理開展一定額度范圍內資金的支出。個人授權更具有效率性，能夠提高審批工作的效率，但是如果權力制衡工作不到位，個人授權可能會產生濫用權力甚至腐敗的風險，導致企業的正常效益受到影響。國有企業對于重大資金支出業務需要采用集體授權以保障其權威性，而對于日常資金支出業務則采取個人授權以提高其效率性。

（二）強化會計控制

第一，加強對收付款憑證的控制。收付款憑證包括銀行收款通知單、銀行付款通知單、費用報銷憑證、借款單等方面單據，企業需要按照會計制度與內部控制規范的要求針對企業內部資金相關的票據加強管理，明確票據保管、領用等方面要求，詳細登記票據的信息，防范票據遺失或被盜用的問題。在票據控制時，需要加強對相關票據的保管，對于收據需要由財務負責人批準并監督財務章蓋章的過程，蓋章之后需要對票據進行定期的清點，判斷票據是否連續編號，是否所有票據都加蓋財務章。同時，需要詳細登記票據的數量、起止號碼、蓋章時間等信息，落實崗位責任制，確保票據得到嚴格管理，防范票據被盜用的問題。對于作廢的票據需要加蓋作廢章，并且對作廢的票據妥善保管。在付款管理方面，要求所有支付的憑證都得到嚴格審批與復核，并具備完整的手續，落實崗位分工要求，保障票據支出具有真實性、合理性。企業內部的人員在有用款需求時，需要明確款項支取原因、支付金額、支出時間、支付方式。在辦理借款或費用報銷時，財務部門需要審核各項原始憑證是否真實，確保所有的憑證都得到嚴格審批，之后經過復核才能辦理支出，嚴禁超限額、超預算開支。在支票控制方面，需要確保支票由企業的出納專門保管，明確管理責任，出納不得同時保管支票相關的全部財務印章，防范出納貪污公款的問題。空白支票也不得先蓋章之后由出納保管，否則將導致風險提高。

第二，優化結算管理。國有企業的結算方式包括現金結算和非現金結算，非現金結算主要是轉賬，轉賬作為有效的結算方法，能夠防范企業在現金交易過程中產生人員接觸現金帶來的舞弊風險。因此，國有企業需要嚴格限制現金結算，盡可能讓所有的業務都以轉賬結算的方式開展。國有企業還需要嚴格按照規定開立銀行賬戶辦理存款、取款、結算等方面工作，并及時處理管理中發現的問題。同時，國有企業需要加強對銀行收付憑證的管理，對于不同的收付業務要嚴格按照相關規定保管憑證，通過合理管理結算憑證并登記賬簿，對憑證開展編號，防范管理不當給企業帶來的損失。

第三，防范坐支問題。國有企業需要加強對庫存現金的管理，超限現金必須當日及時存入銀行，不得用于支出。對于超限的支出業務須要通過轉賬結算，嚴控坐支的行為，不能設賬外賬。通過落實收支兩條線管理原則，清晰地反映出國有企業的資金收支情況，避免舞弊問題發生的可能性，并通過開展現金收支與銀行賬戶記錄的核對，強化對貨幣資金的管理。

（三）重視全面預算管理

國有企業的全面預算管理包括預算編制、執行、考核等環節，預算編制是預算管理工作的關鍵，預算編制的效果直接影響到預算管理的合理性，決定了資金是否能夠得到有效地控制，并決定了資金支出的控制規劃是否合理。預算的編制是一項工作量大的工作，為了確保全體成員參與到預算編制中，需要明確各層級人員在預算編制工作中的要求，以上下結合的方式讓各層級人員都參與到預算編制過程中，從而讓預算編制工作更加合理。通過上下結合的編制方法，反復修正預算，并將預算指標下達執行。在預算執行的過程中，要求各項資金都必須在預算的額度范圍內，對于超預算的資金不得支出。在申請各項支出時，資金支出的申請人、部門負責人、財務人員都需要對預算額度進行檢查，超預算的不得通過。在預算考核時，需要對預算執行的情況進行考核，分析各層級人員是否嚴格按照資金支出的要求開展管理。對于預算執行不嚴格、資金超支或浪費等問題的人員予以懲罰，通過獎懲并重的方式督促全體成員都能夠積極參與到資金管理過程中。

（四）改進內部審計職能

第一，完善國有企業內部審計職能。首先，改進審計機構設置。為了提高國有企業審計工作的獨立性，內部審計委員會應直接設置在董事會之下，獨立于企業的其他部門，對于審計過程中所發現的問題可以直接向董事會匯報，有利于提升溝通效率，并有利于提高審計的權威性；其次，明確內部審計工作的職責。國有企業的內部審計委員會需要對各項資金支出的合理性進行審計，并結合企業的工作實際編制審計工作計劃，監督企業的現金流、資金流轉等方面的活動。對于企業領導的離職需要開展經濟責任審計，對于重大的財務異常需要進行專項審計，通過健全審計監督機制，防范國有企業資金管理過程中可能產生的風險，并針對存在的薄弱環節制定完善的優化機制。

第二，明確內部審計機構在資金審計中的具體審計內容。國有企業的內部審計機構在資金審計中需要審計以下幾個方面。首先，分析企業的各層級人員是否嚴格按照不相容職務相分離的要求設置，是否存在人員一權獨大的問題；其次，需要檢查授權審批制度的落實是否嚴格，是否存在越權審批等問題；再次，檢查各類票據與印鑒是否得到妥善保管。在票據檢查時，需要分析票據是否連續編號，判斷票據保管是否符合規定。在印鑒保管檢查時，需要檢查印鑒是否由同一人保管。當內部審計部門發現資金管理工作中存在的問題或漏洞時，企業需要及時予以改進。

四、結語

本文對國有企業資金管理工作進行研究，認為國有企業資金管理對企業的發展有著重要的影響。國有企業需要制定恰當的資金管理措施，確保資金的風險得到有效管控，從而保障資金得到高效利用，避免資金被挪用等一系列風險，保障國有企業實現資產保值、增值的目標。

（作者系中級會計師，研究方向：資金管理，供職單位：承德公路工程監理有限責任公司）

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