國有地勘企業應收賬款管理研究

孟丹丹

摘要：近年來，我國市場經濟體系越來越完善，商業競爭也越發激烈。為了提升國有地勘企業資產周轉速度，使其獲取更多收益，就必須完善其應收賬款管理工作。一方面，加強企業應收賬款管理，可以減少經營風險和壞賬損失，保證企業的資金安全，提高資金使用效率，擴大企業的經營規模，進一步提升市場占有份額，強化企業的競爭力。另一方面，為加速應收賬款回收，企業必須提高地質勘查技術服務、勞務質量等，有利于提升企業管理水平。本文結合地勘行業的特點，對國有企業應收賬款管理的內容及重要性進行了概述，分析了當前其應收賬款管理工作存在的各種問題，并提出了相應的對策，旨在不斷提高國有企業應收賬款管控水平，切實保護好國有資產權益。

關鍵詞：國有企業；地勘行業；應收賬款管理

近年來，受大環境影響，傳統地質勘查市場低迷，國有地勘企業被迫進行轉型升級，走多元化經營的道路，其涉及的項目類型越來越多，市場領域越來越寬廣，款項回收的難度也相應增加，導致應收賬款的數額逐漸增大，壞賬幾率增高，財務風險和國有資產或有損失問題愈加嚴重，進而影響了企業的資金周轉，制約了國有企業經濟的健康發展。因此，國有企業應采取各種積極有利的措施，盡量爭取按期收回款項減少經營風險，讓國有地勘企業健康平穩發展。

一、國有地勘企業應收賬款管理概述

（一）應收賬款管理的內容

應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。就地勘行業而言，應收賬款是指國有企業（一級企業）業務部門、各實體部門（二級公司）因提供地質勘查技術服務、勞務、代墊等業務，而應向關聯企業和結算企業收取的各類債權性款項。

（二）應收賬款管理的重要性

1.降低經營風險

應收賬款實質上是國有地勘企業在競爭市場上的一項資金投放，可以提高企業的經營收入，但也會伴隨風險。一方面，地勘行業項目的周期較長，項目在實施過程中存在諸多變化，而地質勘查技術服務前期又存在資金墊付的現象，小項目是提交報告通過評審后再付款，大項目是按階段性成果報告分期付款。這種預先墊資的方式本身就存在一定的風險。另一方面，企業每年會給各實體部門下達經營目標，各實體部門負責人為追求產值規模，往往會弱化項目風險，盲目擴大市場，使企業處于高風險狀態。國有地勘企業采取合理的應收賬款管理制度，可以在風險與收益之間找到平衡點，確保應收賬款風險始終處于可控區間，能夠降低企業的經營風險，避免資金長時間被占用而導致企業陷入經濟危機。

2.提高行業競爭力

應收賬款是國有地勘企業資產的重要組成部分，應收賬款管理貫穿于債權業務產生、清理、收回的整個流程中。通過對地勘行業應收賬款管理的深入研究，采取科學合理的管理措施，可以使地質勘查、技術服務等項目資金盡快回籠，提升企業應收賬款的流動性，提高資金周轉率，解決資金緊張問題，從而保障企業正常的生產經營活動，使國有地勘企業抗風險能力加強，進一步提高企業在同行業中的競爭能力，促使企業長遠穩定發展。

3.提升企業管理水平

加強國有地勘企業應收賬款管理，有利于避免發生不必要的壞賬損失，不僅可以加速資金流動，還可以提高企業的經濟效益。同時，緊跟企業生產經營實際的發展不斷修訂應收賬款管理辦法，可以進一步強化國有地勘企業的管理水平，提高企業管理層的經營管理能力和效率。

二、國有地勘企業應收賬款管理存在的問題

國有地勘企業以往以承接國家項目為主，在回收款項方面不會出現壞賬，基本不用考慮資金風險。近年來在新形勢下，地勘行業必須通過深化改革和轉型升級來增加市場份額，因此許多市場項目也開始成為企業的承接對象，項目類型和服務領域更加多元化，客戶的付款能力參差不齊，導致市場項目在回收款項方面存在很大的風險。

（一）管理者的重視程度不夠

一方面，國有地勘企業經營時間較長，在市場經濟發展下，實體部門會不斷成立、合并、撤銷，導致老舊債權混亂，管理層權責不清，清收應收賬款的積極性不高。沒有企業管理層進行牽頭、統籌、協調，就沒有良好的內部組織管理，各實體部門對應收賬款不重視，各職能部門對應收賬款管理也不積極。

另一方面，企業管理層為了提升收入和利潤，要求各實體部門負責人在主營業務上不斷擴大市場、創造更多的業績，而部門負責人為了實現該目標，在承接項目的過程中往往會以賒銷手段作為代價，從而形成大量應收賬款，管理層對應收賬款的重視程度不夠，導致有的應收賬款時間較長，增加了企業的壞賬風險，企業資金回籠速度和周轉速度慢。

（二）未完善相應的制度建設

地勘行業許多企業未建立健全應收款項管理制度，導致職責分工模糊。在應收賬款管理過程中，各實體部門負責人只關心項目的簽訂、開票及報銷情況。經營管理部門沒有對客戶進行信用調查，也沒有制定有針對性的項目收款方案。財務部門只進行臺賬登記，財務人員只清楚對方單位、開票時間、入賬金額、記賬憑證號，對于項目款項能否收回及到賬時間都不了解。企業應收賬款管理制度不健全，導致各職能部門只專注本部門的工作和職責，部門之間缺乏相互合作和溝通交流，在具體催收的過程中出現相互推諉的現象。

（三）不注重客戶信用管理

企業的管理者往往關注于企業的收入增比變化，一般會將各實體部門的收入和利潤納入考核體系，但并未將應收賬款回收情況與部門負責人的薪酬掛鉤，直接導致各實體部門負責人為了追求業績的提升，會盲目采取賒銷等方式增加收入，在并未對客戶的信用程度進行針對性調查，或者不夠了解的狀況下就草率簽訂合同。此時雖然收入增加，但也會出現對方單位不付款，甚至惡意拖欠款項的現象，直接導致應收賬款回收率極其低下，為企業平穩健康發展埋下了隱患。

三、完善國有地勘企業應收賬款管理的建議

（一）加強制度建設，規范應收賬款管理

首先，規范工作流程，要認真分析和研究國有地勘企業在應收賬款管理方面存在的不足和薄弱環節，結合企業的自身發展制定項目承接和合同管理等方面的相關制度，并對其不斷完善。其次，明確職責分工，根據各職能部門的工作特點，確定部門之間合理的責任分工并形成相關管理制度，企業各相關職能部門遵照此制度執行，避免出現推卸責任的現象。最后，完善應收賬款管理制度，在日常經營業務活動中加強應收賬款管理意識。

企業應建立健全應收賬款管理機制，構建科學完整的管理監控體系，規范管理的長效機制，不斷提高應收賬款管控水平，為企業的長期穩定發展奠定基礎。

（二）成立專職的應收賬款清收部門

國有地勘企業應收款項回收較為拖沓，大量款項長期堆積，面對企業當前的復雜局面，管理層需認真研討、積極清查、處置企業當前及遺留問題，共同應對企業經營風險。一般來說，在收款過程中，人力、物力的投入與可收回的應收賬款金額成正比，但是企業如果沒有科學合理的方法，盲目進行追款，則在追款期間會產生大量的差旅費、招待費等費用，不符合成本效益原則，因此，企業要在催收賬款的費用和壞賬損失之間做出權衡。企業應設立特定的應收賬款專職清收工作部門，引進專業的管理人員，制定有效、經濟的收款政策，避免不合理的追款費用。

1.建立防備機制

要求清查工作部門的負責人熟悉并掌握新政策和制度，有較強的業務能力。部門人員要對應收賬款的信息做好整理，根據客戶設立應收賬款臺賬及編制賬齡分析表，做好每筆款項的記錄并及時更新相關賬齡數據，以具體反映各業務部門及實體部門與客戶之間應收賬款的發生額、增減變動額，及尚在信用期的金額。該部門應當實施嚴密的監督，跟蹤項目的收款進度情況，隨時掌握款項的回收情況，對已到期的應收賬款應制定嚴格的催收政策，一旦出現數額過大或超過合同付款期等情況應提供預警信息反饋，嚴格審核欠款公司是否有能力償還欠款，給出合理的分析報告，并匯報給企業管理層領導。

2.制定清收方案

應收賬款專職清收工作部門負責應收款項信息的記錄、結算、反饋、傳遞等，對于拖欠時間不同的欠款，應制定切實可行的應收賬款清收方案。業務部門及各實體部門負責客戶的聯系和款項的催收，嚴格按照"誰經手誰負責"的原則，明確直接責任人，落實催收責任，積極進行清收。

對于企業內部職工及各實體的欠款，要制定明確的收款計劃，確定收款時間和金額。原則上每年年底應結清款項，確實無法結清的，該部門應及時上報企業領導后再做決議。

對于外單位的欠款，首先，專職清收工作部門要建立應收賬款的催收管理臺賬，要按客戶基本資料、款項金額、拖欠時間、到賬比例、歷史催收情況、信用等級等分析匯總建立應收賬款催收的明細檔案，及時與企業財務部門進行客戶應收款項數據的核對，保證賬賬相符。其次，該部門應對客戶的信用品質、償債能力、經濟狀況等情況認真進行分析后制定初期催收方案，要將經濟狀況差、信用品質低的客戶及欠款金額大的款項作為清收的重點，列入一類清理項目。最后，要做好應收賬款追蹤分析及函證等有效催收工作。若債權經過長期催收仍未得到清償，應借助法律的手段向法院起訴，將企業的損失程度降到最低。

企業應制定多種措施的清收方案，特別是對于賬齡長的款項及歷史遺留款項，可以與企業的法律顧問一起制定清收方案。

3.采用有效的催收方式

明確企業各部門工作目標，對每筆款項均要細化落實工作責任到人。根據客戶的具體情況、信用程度等，采用適當的催收方法，以便及時回收逾期項目款。對于過期時間較短的款項，采取電話及信件催收方式均可，催款時應措辭婉轉，避免后期失去該區域的經營市場；對過期時間較長的款項，在催收時應措辭嚴厲，可以頻繁的采用電話催收、郵件催收、發函通知等方式，必要時可派專人上門催收，每次催收工作需做好書面記錄備案。這些書面記錄都是維護企業債權有效追索權的有力證據，便于后期進行法律追討；對于賬齡長、催收難度大的款項，要按照謹慎性原則，提取壞賬準備。若債權經過長期催收仍未得到清償，那么企業可以考慮通過請有關部門仲裁或提起訴訟、強制執行等途徑主張權利，使欠款客戶承擔法律責任。

（三）將定期檢查與抽查相結合

企業審計部門對應收賬款管理工作可以采取定期檢查與抽查相結合的措施，及時發現并解決遇到的問題，確保應收賬款管理工作扎實穩步，取得成效。審計部門一方面要動態監督執行情況，定期對專職清收工作部門應收款項催收臺賬、客戶資信檔案、清收方案等進行檢查；對財務部門應收賬款的收款金額、開票情況、項目結算單等進行審查；對經營管理部門合同規范擬定、會審簽訂、審核管理等進行抽查檢查。針對每一筆業務尤其是金額重大的業務，要檢查其所有流程是否依照制度進行，特別是清收工作，對清收工作不積極、未按進度進行清理的要提出整改措施。另一方面，要審查各實體部門以往年度應收賬款回收率、當年應收賬款收入占比等指標情況，每月或每季度梳理清收進展指標完成情況并形成相應的分析報告。

（四）構建良好的客戶信用評級政策

企業應該就所有業務進行事前風險評估、事中風險控制和事后風險追蹤的程序監督。專職清收工作部門應根據合同及發票信息，詳細記錄客戶準確的基礎信息資料，結合大數據等現代信息技術，深入調查分析后科學的進行客戶信用等級評定，慎重評估客戶無法歸還款項的可能性，每一次收款完成以后，都應該及時更新客戶檔案。建立客戶信用評級政策，對債務人的信用品質、償債能力、財務實力和經濟狀況等情況進行資信調查和準確評估，避免因盲目擴張簽約而增加大額應收賬款無法收回帶來的資金危機。對于評價等級弱的客戶，杜絕與其開展項目業務；而對于評價等級高的客戶，也要堅持進行事中、事后持續的風險跟蹤。對于信用狀況有爭議的客戶，需要考慮其是否有足夠的抵押資產，了解其在過去困難時期時付款的歷史情況，以防范和化解應收賬款給企業帶來的風險。

（五）設置科學合理的績效考核指標

國有地勘企業年度經營考核指標往往以經濟指標為主，為了督促企業加強應收賬款的回收力度，企業可以制定回款指標，將指標完成情況與企業領導層薪酬掛鉤，并將應收賬款的回款情況納入各實體部門、企業員工的業績考核工作中，對各實體部門制定考核獎懲制度，考查應收賬款收入占比、以往年度應收賬款回收率等指標的達標情況，以有效激勵項目負責人對應收賬款催收的積極性，提高監管效率。對于收款情況完成好、成績突出的人員，特別是對于非經辦人員負責的歷史遺留應收賬款被追回的，應當給予該人員薪酬獎勵，以此來激勵員工。如因責任人履職不到位，失職、濫用職權造成應收賬款無法收回，并形成壞賬損失的，則應按企業的責任條款對其進行處罰，對違反法律法規導致國有資產流失的有關責任人員，應追究其相應的法律責任，對涉嫌犯罪的，需移交司法機關處理。

四、結束語

綜上所述，應收賬款管理情況會直接影響國有地勘企業資產質量和資產營運能力，因此必須高度重視應收賬款管理工作。隨著時代的快速發展，地勘行業也應當做出相應的改變，要建立健全并積極有效執行應收賬款管理規章制度，嚴控各種風險，防止資產流失；企業應該充分運用現代信息技術，加強應收賬款管理和控制，提高資金利用率，使企業現金流周轉流暢，以確保國有企業保值增值，實現并推動企業可持續、長遠穩定發展。

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