現代企業內部審計中存在的問題與應對措施

欒良軍／文

江蘇無錫公勤會計師事務所有限公司

現代企業內部審計工作概述

內部審計的概念

內部審計是現代企業制度逐步健全與發展的必然結果。它作為現代企業經營管理的重要行為方式，對企業經營活動的規范化開展有著舉足輕重的影響。在我國的企業經營管理行為中，會計與審計是兩種獨特的東西。審計對象作為企業經營管理的重要組成部分，是商業審計單位監督管理的主要客體。商業審計單位通過對企業經營管理過程中形成的財務報表、會計憑證、會計賬簿和信息的真實性、合法性等實施商業審計，確定企業經營管理行為的真實性與有效性。現代企業的內部審計制度是指企業的相關負責人根據批準或委派的獨立經濟管理活動，對企業有關的生產經營和財政活動進行審計，并考核企業的經濟責任，客觀判斷和審查企業的經營活動，以落實財經法規和規章制度，提升企業發展質量，促進經濟發展。內部審計的主要操作方式是審核與評估，采用資料查詢、事實驗證和指標對比等方式，對公司財務會計工作的優劣進行判斷。在現代企業的發展歷程中，內部稽核有利于確保企業業務流程的廉潔與誠信，同時能夠促使企業會計人員提高專業素養，規范自身工作行為，進而提高企業的會計控制水平。

現代企業開展內部審計工作的必要性和重要性

經濟體制改革給現代企業的發展帶來了巨大的挑戰和機遇。為實現市場經濟領域的有序競爭，推動企業可持續發展，現代企業在發展進程中，應著眼于創新與成長，根據市場經濟條件，健全企業的經營手段，使企業經營適應社會的變化。內部審計作為企業管理的主要表現形式和內容，能夠顯著提升企業的經濟效益，提高企業信息的真實性和準確性。在企業成長進程中，內部審計還能夠為企業發展戰略規劃的制定提供客觀合理的會計信息，從而協助企業合理配置資本，促進企業財務會計管理形成良性循環。

提高企業的內部審計水平，有利于企業建立健全管理體系，提高內部控制水平，提升企業經濟效益。做好內部審計工作，要讓有關管理人員依法履職，嚴格執行有關規定，維護企業資本結構的正確性。同時，做好內部審計工作，能夠及時洞察企業內部控制的缺陷，有效處理企業制度缺陷，不斷完善企業治理與運營結構，全面提高企業的治理水平與管理能力。

現代企業內部審計的問題及成因

內部審計人員的專業素養不足

目前，許多企業未認識到內部審計的突出作用，沒有明確的內部審計標準和方法。受諸多因素影響，沒有嚴格執行相關規定，明確審計內控職責和會計職責，致使現代企業審計管理較為混亂。許多企業對內部人員的專業素質要求不高，例如專業證書方面，只需擁有初級證書即可，導致企業內部審計人員的專業素養參差不齊。企業人員在從事審計工作時，沒有及時學習最新的審計專業技能及國家方針政策，制約了企業各項工作的開展。

內部審計體制不健全

良好的審計準則首先要保證公司管理人員和領導者承擔相應的責任，明確自身的職責與義務，獨立完成自身的使命。著眼于企業長期利益，根據當前國際形勢與經濟發展條件，制訂并實施企業經營策略與計劃，對企業的運營過程進行監管。但在實際運作過程中，只有極少部分企業建立了一套全面、完善的審計體系，不少企業高層管理者忽視審計工作，把內部審計當作自身成長的障礙，未發揮內部審計的重要職能。另外，管理層內部審計工作的開展往往局限于不觸及公司內部權益的范圍，如問題防范與改進，并沒有真正從根本上發揮內部審計的功能。內部審核與實踐監管的雙軌并行模式使內部審計工作陷入了尷尬局面，難以切實起到監管效果。

內部審計機構缺乏獨立性

改革開放以來，我國企業數量呈現出快速增長的趨勢。目前，我國大部分民營企業仍采用股份制公司作為主體的形式，業務流程處在領導者的直接管理下，企業負責人全面管理內部經營工作的開展以及經營目標和策略的制定。這種模式在一定程度上避免了企業內部的分化，但同時也使企業的經營目標固化。尤其是在現代企業的會計審計工作中，由領導人員直接管理的方式會造成會計審計工作的開展產生一定的局限性，容易導致人力資源調動與分配不均勻與不公正。在全部事項均必須得到領導審批方可實施的前提下，內部審計缺乏獨立性，導致風險監督與管理只能聚焦于企業最低層級的部門經營行為，容易產生盲目效應與隨意性。若內部審計缺乏獨立性，則不能依據國家的法規進行監督，內部審計報告就會失去真實性，不能有效監管公司和人員。

內部審計方式不合理

隨著企業業務范圍的不斷擴大及行業格局的持續變動，其經營戰略和方式都在發生改變，但很少有企業能夠按照經營需要完善和改變原有的會計和審計方式，以順應市場的發展。在傳統的管理模式下，現代企業堅持以“糾錯防欺詐”為基礎開展合規審核。我國審計應用發展起步較晚，受外界各種因素影響，企業管理層的審計水平有限，因此很多企業僅采用常規的手段，繼續遵循常規的體制，難以達到預期的管理效果。

審計觀念落后

當前，許多企業沒有注意到內部經營的價值觀已經落后于市場的要求，無法與現階段的經營管理需求相匹配。現代企業的審計不僅是對財務活動的審計和監督，還要由一般監督審計逐步轉變為專業審計。很多會計師和審計師的專業思想、工作方式和知識結構還停留在傳統的會計工作上，雖然積累了較多的項目實踐經驗，但并未進行過專門的財務和審計訓練與學習，因此無法準確、嫻熟地應用專業會計與審計理論知識處理具體經營活動中的問題，對審計問題的認知也不夠深刻。

現代企業內部審計問題的應對措施

加強審計職業道德建設

提高相關人員素質

員工是企業成長的根本。在現代企業的內部審計工作中，員工的專業素質和能力直接決定著審計工作的效率與質量，進而關系到企業的審計控制能力。因此，為強化、提高企業的審計意識與水平，需要提高相關人員的素質。會計核算與審計工作具有廣泛的綜合性與實用性。因此，在人才選拔中，應制定規范的人才選拔流程和要求，在認真審查會計師和審計師知識水平的基礎上，全面了解其實踐技能水平。在員工上崗后，還應定期或不定期地對在職會計和審計工作人員開展培訓活動，以保證其經過專業積累和繼續學習不斷提升自我，從而全面提高企業內部會計和審計人員的整體素養。

深化對內部審計的認識

相關人員必須樹立正確的內部審計認知觀和發展觀，深刻理解企業內部審計的必要性和重要性。同時，需全面了解現代企業的內部生產經營管理情況，防范和解決現代企業內部控制中的各項風險。

加強企業內外部環境建設

凈化內部控制環境

首先，指導員工樹立正確的企業內部管理意識，充分認識企業內部管理的重要意義。其次，優化與完善現代企業的員工管理模式和內部管理架構。最后，在公司內部形成良性的工作氛圍與風氣，打造有利于企業發展的良好內控文化。

完善外部審計立法

在建立審計法律體系時，必須使外部審計機構的任命權保持獨立，其涉及的主要內容有：監督外部審計師的服務過程；嚴格審查審計服務的費用和具體范圍；有權招聘、解雇和續聘外部審計師。

做好內部控制工作

健全內容審計機制

完善的基本管理制度是規范和實施企業內部審計的前提條件和依據。在“互聯網+”環境下，企業要想不斷擴大經營規模，實現經營模式的轉變和創新，就必須對企業的財務管理進行全面控制，規范企業資金的流轉和使用，確保企業有足夠的資金開展各個領域的經營活動。企業如果想全面解決內部審計的各方面問題，首先必須完善內部管理制度，逐步健全和創新企業內部審計的工作流程，進而加強對企業經營流程的控制，確保財務部門所提供的相關資料和信息的有效性和真實性，以此為企業決策者的重大會計決定和政策制定提供可靠的依據。

在審查會計信息時，要正確研判市場形勢，有針對性地提出對策建議，實現現代企業高質量發展。針對流動資產，隨機抽查20%的憑證，一旦發現錯誤，就再額外抽查20%的憑證；針對固定資產，一般抽查80%以上；對其他無形資產，實行100%核查。

強化公司內部審計的實施能力

為提高會計質量和審計效率，促進企業管理人員及其他工作人員對內部審計工作重要性的認識，必須增強內部審計報告的準確性，提高工作結論的權威性。企業必須提升內部審計的執行力，借助權威人士的介入，強化企業內部會計管理體系及審計機構的地位與作用。同時，企業應適時改變審計機構的治理方法與模式，限制企業管理人員對內部審計工作的干涉，實現內部審計機構的獨立運行。

提高審計工作質量

現代企業的傳統會計和審計要實現電算化和規范化，這是公司衡量會計標準和保證會計質量的核心內容。目前，由于管理改革和市場經濟發展的影響，傳統的會計工作模式已不適用于現代企業發展。因此，要切實規范企業各項管理工作行為，構建高效先進的企業審計系統，嚴格規范現代企業信息化審計等行為，保證現代企業管理過程中的審計質量。同時，將現代企業的審計工作質量與企業市場占有量掛鉤，摒棄傳統審計工作帶來的潛在風險，實施現代企業綜合管理制度。唯有充分考慮效益與風險，企業審計方可切實充分發揮其在公司管理與監督中的積極作用。

創新現代審計方法

新時期，現代企業發展的機遇和挑戰并存，需要有創新的工作方式和思路。面對業務規模的擴大和技術水平的不斷提升，企業必須根據社會發展、公司特點以及有關法律規定，在思維方式和管理手段等方面實現新跨越。現代企業必須與時俱進，持續創新發展，與國家大政方針相契合，符合現代市場發展需要，從而實現迅速發展。利用計算機軟件有助于規范審計工作的全過程，明晰企業各部門人員的職責權限，推動企業審計工作順利開展。在信息技術的支持下，智能化、信息化的審計方式逐漸得到廣泛應用。在積極引進這項新技術手段的同時，企業要更加重視會計審計的內容完整性，以風險導向審計原則為基礎，將抽樣審核和細節審核相結合，形成完備的信息導向審計信息處理系統，全方位監督企業的管理行為，從而有效減少操作風險。

確保內部審計工作部門的獨立性

審計是控制企業經營活動的重要方法，在企業管理中具有重要作用。為保證企業內部審計工作能夠公平、公正、真實、科學、合理、正確、高效開展，強化對企業經營行為和管理活動的監督與管理，企業應保持內部審計機構的獨立性，確保其不受其他因素的干預與制約，與任何部門間無直接的經濟聯系與法律關系。企業要積極更新內部管理形式，設立獨立的跨層級審計部門，通過董事會有效管理審計部門工作，杜絕與高層領導的利益糾紛，確保審計部門獨立運行，保證審計結果的真實性和權威性。

現代企業的發展勢頭越來越強勁，綜合管理能力持續提升，面對新的市場發展形勢，內部審計是現代企業實現全面發展的重要保障。本文分析了現代企業內部審計工作的相關理論，指出了企業內部審計工作中的突出問題，并提出了一系列針對性措施，以期實現現代企業審計工作的全面開展，從而有效提高企業的社會效益與經濟效益。