提升內部審計在應對風險挑戰中的地位和作用——基于Y集團內部審計工作實踐

毛永青 麻榮永　周培林

提升內部審計在應對風險挑戰中的地位和作用——基于Y集團內部審計工作實踐

毛永青1麻榮永1周培林2

（1.廣西玉柴機器集團有限公司，廣西 玉林 537005；2.中國科技開發院廣西分院，廣西 南寧 530022）

國有企業在新形勢下面臨各種風險和挑戰，內部審計發揮自身優勢，可以助推企業防范和化解風險，賦能國有企業高質量發展。Y集團適時調整職能定位，推進內部審計工作適應新發展階段的需要，增強了公司應對和化解風險挑戰的能力。文章對Y集團內部審計工作進行分析、總結、經驗推廣，以期為地方國有企業開展內部審計應對風險挑戰提供借鑒。

內部審計；應對風險；增值；制度完善

引言

2021年12月召開的中央經濟工作會議，把“穩字當頭、穩中求進”定為2022年我國經濟工作主基調[1]。2022年全國審計工作會議強調審計要落實“穩”的要求、擔負起穩定宏觀經濟的責任，不能削弱審計力度，要通過一體推進揭示問題、規范管理、深化改革來保穩維穩促穩[2]。

Y集團以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，認真貫徹落實黨中央對審計工作的決策部署，明確審計職能定位、強化統籌部署、創新審計方式方法，著力構建具有本企業特色、集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。其中，內部審計在發現并解決問題、助推企業應對風險挑戰等方面發揮了不可替代的作用，切實為企業防范和化解重大風險奠定基石，全力護航國有企業高質量發展。

1 內部審計在應對企業風險挑戰中的地位和作用

1.1 內部審計在應對企業風險挑戰中的地位

受國內外形勢的不穩定性、不確定性因素影響，我國經濟面臨下行壓力。國有企業是貫徹落實新發展理念以及創新驅動發展戰略等國家重大戰略部署的排頭兵，在穩定經濟大盤上發揮著不可替代的作用。

內部審計更加“貼近”風險，內部審計部門作為企業對內部控制、風險管理監督評價的重要部門，在國有企業應對風險挑戰中具有重要地位。內部審計在企業風險管理中，既不直接參與企業生產經營管理，也不承擔業務管理問題責任，具有相對獨立性和客觀性。通過發揮綜合性優勢，實施各項審計、監督和評價，內部審計可以從全局角度揭示問題與風險，能夠掌握多方面的信息，覆蓋企業各個方面，較其他部門而言，對內部控制評價和重大風險識別的理解更具有全面性和權威性，可以從全局角度揭示問題與風險。

1.2 內部審計在應對企業風險挑戰中的作用

內部審計在企業應對風險挑戰中扮演著重要的作用。2018年1月頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號），將內部審計的職責拓展到風險管理領域，明確要求內部審計對本單位及其所屬單位內部控制及風險管理情況實施獨立、客觀的監督、評價和建議[3]。

2020年，國際內部審計師協會（IIA）發布了全新的“三線模型”，提到“內部審計負責為組織治理和風險管理工作的適當性和有效性提供獨立且客觀的確認和咨詢”，支持組織實現目標，推動并協助組織不斷完善[4]。這既是組織的目標，同樣也是內部審計工作的目標。內部審計的責任就是要協助組織確保風險管理和控制的有效性，推動并協助組織不斷完善公司治理、防范和應對重大風險，促進組織實現更大的價值。由此可見，內部審計與風險管理具有密不可分的關系，并且在應對各種風險挑戰中發揮愈來愈重要的作用。

2 地方國企面臨的新風險與新挑戰

隨著我國進入新發展階段，國內外環境發生深刻變化，在以下“三重壓力”下，Y集團面臨著新的風險與挑戰：（1）產品市場生態系統遭到破壞，競爭對手不斷發起價格戰蠶食市場；（2）新能源動力給傳統內燃機行業帶來較大沖擊，客戶與市場發生重大變化；（3）企業在高速發展前期遺留下來的問題較為突出。

隨著內外部環境的不斷變化，Y集團企業管理層對內部審計的要求也越來越高。在2019年之前，Y集團內部審計存在的主要問題有：審計揭示系統性風險較少，對企業經營支撐不足；審計的權威性不高，在推動審計整改落地見效方面力度不足；審計成果實際運用不多，在應對風險挑戰中發揮的作用較有限，審計的作用沒有得到充分發揮等。

面對問題與挑戰，Y集團內部審計部門開展了反復的探索研討，意識到要想推動審計在公司治理和經營管理中“有位”，提高審計的地位，關鍵自身要“有為”。在認清弱項短板的基礎上，Y集團內部審計部門順應新時代，把握新要求，厘清發展路徑，找準發力關鍵點，推動了內部審計工作實現新作為。審計工作變革創新帶來的變化是巨大的，審計的地位與作用也在不斷增強。

3 內部審計在推動應對風險挑戰中的實踐探索

Y集團不斷探索總結出適應Y集團發展的“四強化”“兩著力”內部審計機制，優化和增強內部審計監督與服務職能，有效地維護了國有資產安全，充分發揮了內部審計應對風險挑戰的作用，進一步增強了內部審計在企業中的地位。

3.1 強化審計領導體制，提升審計監督效能

Y集團堅持貫徹落實黨對審計工作的全面領導，在集團黨委、董事會的領導下開展審計工作，確保審計工作始終保持正確的政治方向。建立健全審計工作體制機制，建立權威高效的審計領導體制，保證審計的獨立性和權威性。一是在董事會下設審計與風險委員會，實現審計與風險委員會成員全部由集團外部董事擔任，按董事會相關規定及委員會議事規則履職盡責。二是建立了由集團黨委書記、董事長直管的內部審計機構領導體制，定期聽取審計工作情況匯報，有力督促審計工作落實。三是審計部門緊扣公司治理的契合點，聚焦關鍵領域，全面履行好新時代內部審計職責，推動審計成果應用成效更為突出。建立集團審計中心，強化對內部審計工作的統一領導，統一標準，優化審計資源配置。

Y集團把內部審計作為防范和化解重大風險的一大“利器”，將年度審計大會列入年度重大會議之一，并設立審計高級總監崗位，履行總審計師職責，在企業各類重大事項決策過程中，充分發表意見并進行專業判斷，揭示問題與風險，從源頭防控風險，最大限度提高審計監督效能。

3.2 強化監督與服務職能定位，增強內部審計作用

新時代國有企業內部審計要順應國家審計管理體制大變革潮流，緊緊抓住黨和國家工作大局與公司治理的契合點，以完善公司治理、提高經濟效益為終極目標，不斷提升審計對國有企業的內向服務水平[5]。Y集團在厘清業務范圍與工作重點的基礎上，明確監督與服務職能定位，并推出一系列舉措，進一步增強了內部審計在企業經營管理中的作用。

Y集團內部審計注重揭示問題與解決問題“雙輪驅動”，推動風險防范與化解。以傳統的財務收支審計、經濟責任審計為基礎，新開展了績效審計、內部控制審計、風險管理審計等多種審計類型，積極增強境外投資、融資性貿易業務等風險領域的監督檢查，發揮防范重大風險、確保經營合規的作用。

引入了精益管理理念，樹立客戶服務意識，站在企業發展大局的角度思考、分析和解決問題，關注公司經營改善，提出增收節支的合理化建議，減少損失和不必要的浪費，助推審計整改和精益管理，提高公司經濟效益。Y集團構建“明白上任”服務機制，為新上任的領導干部提供就職前須知清單，并與新上任領導溝通面談，幫助其履新開好局、起好步，促進合法合規經營與有效化解風險，為后期開展審計工作及推動審計整改做好準備。

3.3 強化全覆蓋與“精準”審計，發揮風險預警作用

審計全覆蓋是國家對國有企業提出的要求，內部審計部門結合實際情況制定規劃和年度計劃，逐步實現審計全覆蓋；強化對高風險領域和關鍵環節的監督，集中審計力量發現高風險領域存在的問題，使有限的審計資源能給企業帶來更大的價值[6]。

Y集團以風險為導向開展審計，拓展內部審計監督的廣度和深度，實現內部審計監督無禁區無死角；推動內部審計計劃和公司戰略目標相協同，以公司年度重點工作、難點與短板作為內部審計的著眼點、著力點，把問題全面、完整、真實地呈現出來；扎實開展風險管理審計，對風險管理體系建設情況，重大風險識別與應對等情況進行監督檢查，促進全面風險管理機制有效運行，助推化解重大風險。

3.4 強化整改閉環機制，凸顯化解風險作用

敢于暴露問題才能更好地推進風險防范和化解。Y集團對于審計發現的問題沒有“藏著掖著”，而是對問題及其整改情況進行了充分公告和運用，探索開展共性問題通報、問題分類共享、組織自查自糾、審計案例培訓、審計整改情況通報等，不僅是讓被審計單位接受群眾監督，也是對內部審計部門的監督。

Y集團把推動內部審計發現問題的整改作為促進內部審計結果運用的首要任務，探索形成了內部審計整改閉環機制（見圖1）。通過完善制度、實施“掛銷號”機制，明確第一責任人，跟蹤督辦、聯合協同、后續跟蹤審計等系列措施一體推進揭示問題，督促整改以規范管理，助力公司規范經營、健康發展，有效促進問題解決及風險化解。

Y集團還注重審計發現問題與解決問題相統一。一方面將審計查出重大問題及整改落實情況納入黨委前置研究、董事會審議決定重大經營管理事項范圍，另一方面將國家審計、巡視巡察等各類監督發現的問題作為核查重點，融入日常審計項目中，全方位核查風險，推動發現問題全面整改。

圖1 Y集團內部審計整改閉環機制

3.5 著力構建聯合監督機制，提升風險防范能力

為推進“強內控、防風險、促合規”管控目標的全面達成，形成全面、全員、全過程、全體系的風險防控機制，持續增強集團內部控制能力和子公司風險防范能力，助推集團高質量發展，Y集團內部審計部門與公司運營管理、法律等多個業務部門組成聯合評價小組，對下屬子公司進行內部控制監督評價，形成聯合監督評價模式。

Y集團內部審計還著重加強與紀檢監督的協作，配合完成黨委巡察、“1＋N監督閉環”檢查等工作，并加大向紀檢部門移送案件線索的力度，增強監督合力。

Y集團內部審計成果被廣泛運用于黨委巡察、紀檢監察、公司治理、經營管理、內部控制監督評價、風險管理檢查、合規管理等各方面工作，提升風險防范能力，最大程度地挖掘和運用審計成果，將成果轉化為公司經濟效益和社會效益。

3.6 著力苦練審計內功，增強監督履職能力

內部審計要想獲得公司的認同，需要憑借扎實的工作成效。新時代國有企業的內部審計，不僅要掌握扎實的理論知識與專業技能，還要提高政治站位，提高風險研判能力，進一步增強審計監督履職能力。

Y集團堅持高素質和專業化并重，以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信，持續鍛造高素質專業化審計隊伍，有力賦能內部審計工作高質量發展。注重學習國家審計先進經驗和閃光點，重點培養內部審計人員能查能說能寫本領，通過外出對標學習，培養新思維、引入新方法、提高新技能；通過完善考核和獎懲激勵約束機制，引導內審人員干事創業激情，提升工作效能。

為持續提升審計效能，Y集團重點子公司全部設立審計機構，構建集團審計人才庫，啟動人才“育鷹計劃”，抽調財務、工程、法律、運營、人力資源等人員聯合開展審計項目，審計人員專業單一、知識結構不合理等問題得到明顯改善，極大提升了審計工作質量。

4 內部審計在應對風險挑戰中取得的成效

4.1 提前揭示不良苗頭和有害傾向，防范和化解重大風險

國有企業只有在正確識別自身風險的基礎上，才能夠采取適當的措施進行風險防范與化解。內部審計正是以風險為導向開展工作的，有助于識別企業中的各類風險。以風險為邏輯起點，從審計計劃的制訂、審計實施到整改檢查，都體現了揭示不良苗頭和有害傾向、推動防范化解風險的理念。

以管資本為主改革國有資本授權經營體制，須加強審計監督，防止“一放就亂”。Y集團做好企業全過程、全方位的內部審計，深度分析研判各類風險，揭示傾向性、苗頭性問題，以推動堵塞管理漏洞、避免損失，防止局部性問題演變成全局性問題，防止苗頭性問題轉變為趨勢性問題，增強國有企業擔負起穩定宏觀經濟的責任與能力。

Y集團著力揭示高風險領域和薄弱環節的問題，推動制度完善和流程優化，增強公司“化險為夷”的能力。通過審計管理平臺自動提醒功能，動態跟進重大風險變化，對審計業務、審計問題、整改情況實時跟進監督，降低溝通成本，提高工作效率，助推企業把重大風險隱患解決在萌芽狀態，防患于未然。

4.2 發揮內部審計的協同作用，提升風險聯合防控效能

內部審計在企業中屬于相對獨立的第三方，這一特殊性使得其不僅能夠全面、深入了解企業的運營情況，提出風險防范的建議，還能夠協調各級管理層共同應對企業面臨的各種風險和挑戰。Y集團內審部門通過開展審計，較為全面地掌握各業務部門的運營信息，站在全局高度識別和判斷風險，并從公司長遠發展的角度出發，充分發揮協調作用，統籌并督促相關單位制定整改措施，相互配合、優勢互補，實現風險管理由“單兵作戰”向“聯合作戰”轉變，通過聯合執行整改，提升風險聯合防控效能。

4.3 幫助企業強化治理和管理，提升應對風險的能力

內部審計注重問題導向和結果導向，提升應對風險的能力和水平。內部審計的問題導向，重在深入分析問題產生原因，推動及時堵塞管理漏洞；結果導向，則重在問題整改閉環和風險化解，注重建立長效機制，強化治理效能和管理水平的提升。

Y集團通過優化升級審計整改機制，實現了由“自由整改”到“必須整改”再到“主動整改”三個階段的轉變，通過系列硬核舉措化解風險及挽回損失，屢審屢犯現象得到有效遏制，重復審計問題大幅減少，審計整改完成率提升至99%，有力維護了審計監督的嚴肅性和權威性，提升了公司應對風險的能力和水平。

5 結束語

在新時代背景下，國有企業內部審計作為重要的監督力量之一，在助推企業風險防范和化解，護航國有企業高質量發展方面，應發揮更多的職能作用。國有企業內部審計還應厘清發展路徑，實現職能升級，加強自身建設，更好地促進企業貫徹落實新發展理念，服務和融入新發展格局的總體要求，完成國企改革各項重大決策部署。

內部審計作用的發揮，不在于強監督，而在于控風險、促管理能力的構建。Y集團的內部審計實踐以服務公司戰略、促進公司完善治理為目標，立足企業實際及風險管理需求，不但提高了內部審計的地位和影響力，更為公司改善治理和健康運營賦能，推動公司科學應對各種風險和挑戰，為國有企業穩經營保駕護航。Y集團對內部審計實踐的探討，在一定程度上具有理論創新意義，其實踐經驗可以為同類企業應對風險挑戰提供有益啟發和借鑒。

[1] 中央經濟工作會議舉行習近平李克強作重要講話[EB/OL]. (2021-12-10)[2022-11-22]. https://www.gov.cn/ xinwen/2021-12/10/content_5659796.htm.

[2] 全國審計工作會議在京召開[EB/OL]. (2022-1-6)[2022-11-22]. https://www.audit.gov.cn/n10018889/n10191038/n10191271/c10193297/content.html.

[3] 審計署關于內部審計工作的規定[EB/OL]. (2018-1-14) [2022-11-22]. https://www.audit.gov.cn/gdnps/html/content. jsp?id=141774.

[4] IIA對三道防線模型進行重大修訂[EB/OL]. (2020-8-17) [2022-11-22]. http://www.ciia.com.cn/ueditor/jsp/upload/file/20200817/1597646309456072374.

[5] 王宏巍. 國有企業內部審計職能定位與升級路徑研究[J]. 中國內部審計，2020(6): 18-20.

[6] 郭艷萍. 內部審計在企業風險管理中的作用[J]. 財經縱橫，2020(1): 201-202.

[7] 張振興. 內部審計為本組織統籌發展和安全發揮增值作用[J]. 中國內部審計，2022(5): 59-60.

Status and Role of Enhancing Internal Audit in Addressing Risks and Challenges——Based on the Internal Audit Work Practice of Y Group

Under the new situation, State-owned enterprises are facing various risks and challenges. Internal auditing can leverage its own advantages to help enterprises to prevent and resolve risks, and empower high-quality development of state-owned enterprises. Y Group has timely adjusted its functional positioning, promoted internal audit work to meet the needs of the new development stage, and enhanced the company's ability to respond to and resolve risk challenges. This article analyzes, summarizes, and promotes the internal audit work of Y Group, so as to provide reference significance for local state-owned enterprises to carry out internal audit to address risk and challenges.

internal audit; response to risk; appreciation; institutional improvement

F239.6; F272

A

1008-1151(2023)09-0193-04

2023-04-28

毛永青，女，廣西玉柴機器集團有限公司高級審計總監，高級會計師，研究方向為企業審計管理、風險管理。