探討企業(yè)內部控制有效性提升策略

［摘 要］當前，市場經濟逐漸趨于穩(wěn)定，企業(yè)更加注重提升內部控制有效性對推動企業(yè)發(fā)展壯大的重要作用。企業(yè)制定切實可行的內部控制制度可以合理配置各項資源，有效提高資金使用效益，激發(fā)全體員工主動工作的意識，從而進一步增強企業(yè)的市場競爭力，使得企業(yè)制定的發(fā)展目標和決策能夠順應時代的發(fā)展和市場環(huán)境的變化。本文分析企業(yè)實施內部控制的重要意義，結合現(xiàn)階段企業(yè)開展內部控制工作期間出現(xiàn)的不足，提出提升企業(yè)內部控制有效性的策略，以期能夠為其他企業(yè)提供一定的借鑒。

［關鍵詞］企業(yè)；內部控制；有效性

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的競爭日益激烈，企業(yè)在迎來發(fā)展機遇的同時也面臨巨大的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須通過完善內部控制制度體系，提高內部控制水平，增強自身的競爭力。目前部分企業(yè)仍然沒有健全內部控制制度，在開展內部控制工作時缺乏有效性，一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。為了應對新的挑戰(zhàn)，企業(yè)要關注內部環(huán)境和外部市場變化，了解并掌握先進的內部控制理念和方式，不斷調整完善內部控制制度體系?？茖W合理、切實可行的內部控制制度可以讓企業(yè)全體員工明確自身的責任和義務，加強部門之間的溝通交流，建立良好的內部關系，在提高財務數據及時性和準確性的前提下，讓企業(yè)管理者作出正確的經營決策，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 內部控制有效性的相關概述

內部控制主要分為識別并評估企業(yè)內外風險、監(jiān)督管理各部門工作、優(yōu)化組織結構并建設企業(yè)文化、控制經濟活動預算以及開展績效考核、加強各部門之間的溝通交流五方面［1］。企業(yè)建立健全內部控制制度，確保所有部門和職工明確自己的職責和權利，加強各部門的信息交流，提高信息傳遞效率，推動企業(yè)穩(wěn)定經營，增強內部控制的有效性。

2 企業(yè)實施內部控制的重要性

2.1 確保會計信息準確

增強會計信息的及時性和準確性便于企業(yè)管理層制定正確的發(fā)展決策，制定科學合理、順應新時代發(fā)展要求的戰(zhàn)略目標，推動企業(yè)長期穩(wěn)定地發(fā)展。加強企業(yè)內部控制，可以確保各部門會計信息真實有效，加大企業(yè)監(jiān)督管理力度，能夠有效降低企業(yè)風險，提高企業(yè)經營效益。

2.2 規(guī)范企業(yè)經營

企業(yè)在生產經營期間要以遵守我國法律法規(guī)為前提，規(guī)范經營。企業(yè)開展內部控制工作可以讓企業(yè)管理層實時掌握生產經營的實際情況，以及經營期間潛在的問題，及時改正不良行為，確保企業(yè)規(guī)范、合法經營。

2.3 增強風險防范能力

企業(yè)提高內部控制的有效性，一定程度上可以約束員工的行為，提高工作質量，樹立良好的工作態(tài)度，確保企業(yè)資金安全，有效降低了企業(yè)生產經營期間潛在的財務風險。此外，企業(yè)在實施內部控制時，應當配合崗位分離制度，加強員工之間的相互監(jiān)督，進一步提高企業(yè)的風險預防能力。

2.4 有助于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

企業(yè)建立健全內部控制制度可以激發(fā)全體員工積極主動地參與內部控制的意識，提高各部門的工作質量，確保企業(yè)貫徹落實科學合理的管理模式。同時，建立內部控制體系，企業(yè)管理層加大對各部門監(jiān)督管理的力度，確保各部門在完成年度業(yè)績目標的基礎上實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

3 企業(yè)內部控制存在的問題

3.1 內部控制意識淡薄

絕大多數企業(yè)為了預防潛在風險，建立了內部控制體系，但仍有部分企業(yè)管理層缺乏風險意識，尚未構建有效的風險識別和預防機制，沒有明確認識到加強內部控制的重要性，導致企業(yè)風險發(fā)生概率大幅提升。例如，企業(yè)部分管理層認為，實施內部控制涉及企業(yè)所有部門和員工，過程煩瑣，浪費了大量人力、物力以及財力，嚴重制約了企業(yè)的生產經營，也不利于企業(yè)開展管理。因此，企業(yè)在建立健全內部控制體系時，管理層沒有積極參與，內部控制體系不完善，無法對各部門工作實施有效監(jiān)管。

3.2 內部控制制度不完善

部分企業(yè)在構建內部控制機制時并未制定完善的內部控制制度。只是簡單地將經營期間制定的一系列管理制度匯總，沒有結合企業(yè)實際情況以及內部控制的特征構建完善的內部控制制度，導致員工在工作中缺乏完善、準確的規(guī)章制度作為工作參考，大大降低了工作效率。以生產部門為例，生產部門實際使用的材料和預算存在較大差異，但相關工作人員并沒有清算各部門實際使用物料的數量，也沒有及時記錄、修改使用數量。由于庫存管理部門的員工工作態(tài)度敷衍，針對某個部門領取的多余的物資并沒有在系統(tǒng)中詳細記錄，也沒有提醒該部門及時退還至倉庫，而是將多余的物資隨意丟放在角落，便于日后補料。這種不良行為導致企業(yè)實際使用的物料與系統(tǒng)中的記錄嚴重不符，給企業(yè)開展內部控制工作帶來了較大的困難［2］。

3.3 缺少內控管理人才

科學合理的內部控制體系可以推動企業(yè)發(fā)展，而優(yōu)秀的員工可以增強內部控制的有效性。企業(yè)必須加大人才培養(yǎng)力度，積極引進大量優(yōu)秀人才，提高內部管控能力。首先，絕大多數企業(yè)注重招聘優(yōu)秀人才，或對企業(yè)員工進行教育培訓，但部分民營企業(yè)在招聘時優(yōu)先選擇親屬。其次，部分企業(yè)沒有健全考核制度和激勵制度，考核結果受到人為干預，考核缺乏公平性和公正性，降低了員工對企業(yè)的信心，造成人才流失。最后，部分企業(yè)內部控制管理人員綜合能力與素質較低，導致內部控制執(zhí)行情況較差，不利于企業(yè)內部控制有效性的增強。

3.4 企業(yè)信息溝通不暢

企業(yè)各部門信息交流不通暢會阻礙內部控制工作的開展。盡管部分企業(yè)經營規(guī)模小，部門單一員工較少，一定程度上有利于加強信息交流，但管理層并未關注外界信息披露，沒有及時察覺市場環(huán)境的變化，對很多外界傳遞的信息數據也常常是選擇性接收和使用［3］。此外，企業(yè)未搭建信息化交流平臺，由于信息傳遞較慢，當企業(yè)內部環(huán)境或外部市場環(huán)境改變時，管理層無法及時收到消息，制定完善的、切實可行的應對舉措，對企業(yè)經營管理產生不利影響。

3.5 內部控制管理模式單一

企業(yè)各項業(yè)務具有潛在的關聯(lián)，必須使用多元化的管理模式，才能增強內部控制的有效性。從目前來看，部分企業(yè)并未實施全面的內部控制，導致內部控制缺乏整體性。企業(yè)在生產經營以及進行各項經濟活動時涉及組織結構管控、全面預算管控、人力資源管控、財務資金管控等，若不能從整體層面對業(yè)務進行管理控制，便會制約企業(yè)的發(fā)展。

3.6 缺少完善的監(jiān)督管理機制

部分企業(yè)生產經營規(guī)模較小，企業(yè)管理層并未重視監(jiān)督審計的重要性，主要由財務部門負責監(jiān)督審計其他部門的工作情況，并未設立單獨的審計部門。盡管部分企業(yè)設立了審計部門，但其缺乏權威性和獨立性，受到管理層或其他部門的制約，審計部門無法有效發(fā)揮監(jiān)督管理作用，監(jiān)督管理工作仍停留在表面。一些企業(yè)沒有在制定績效考核內容時增添各部門落實內部控制工作的情況，無法通過績效考核制度與獎懲制度激發(fā)員工參與內部控制工作的意識。

4 提升企業(yè)內部控制有效性的策略

4.1 增強內部控制意識

首先，提高企業(yè)管理層積極參與內部控制的意識，讓管理層明確建設內部控制體系的具體要求、重要作用等，并發(fā)揮自身的領導作用，積極組織基層員工培訓，讓員工掌握內部控制的流程、內容等，嚴格按照內部控制制度的要求開展日常工作［4］。其次，企業(yè)管理層要加強監(jiān)督管理，實時監(jiān)督各部門內部控制工作的執(zhí)行情況，提高企業(yè)內部控制的有效性，降低潛在風險。最后，明確每個崗位的職責和權利，從企業(yè)管理層到基層員工都要樹立正確的內部控制意識。

由于企業(yè)內部控制體系內容較多，需要全體員工和部門明確自身職責，共同參與。企業(yè)在實施內部控制時，管理層應主動參與內部控制制度的建設，明確內控目標，識別潛在風險，發(fā)揮管理層的領導作用。企業(yè)應根據現(xiàn)階段發(fā)展的實際情況，并結合先進的內部控制理念和模式，更新優(yōu)化內部控制制度。同時，給各部門發(fā)放相關手冊，讓企業(yè)員工明確內部控制潛在風險、內在要求、內控目標等，提高企業(yè)員工對內控工作的重視程度。

4.2 完善企業(yè)內部控制制度

企業(yè)應建立健全內部控制制度，保障內部控制工作的順利實施。同時，在開展內部管理時，企業(yè)要整合各項管理制度，提高內部控制工作的合理性。例如，企業(yè)在生產原材料時，每月、每季和每年都要檢查、清算原材料。企業(yè)部分員工領取生產材料的數量多于實際需求，但并未將多余的生產材料及時返還給倉庫，也沒有登記相關信息，當生產部門員工在清算生產材料數量時，容易出現(xiàn)賬目記錄與實際數量不符的情況。針對上述問題，企業(yè)管理層在清算生產材料時可以使用盲盤的方式，同時邀請其他部門的員工和財務部門一同盤點材料［5］。針對多領取的材料，生產部門要及時提醒相關部門退回到倉庫中并標注清楚；針對過期或質量欠佳的生產材料，要向上層領導申請報廢。同時，生產部門要定期更新物料使用和庫存數據，當發(fā)現(xiàn)某個部門存在預計發(fā)料數量和實際使用數量差異較大的現(xiàn)象，要及時上報管理層。若情況屬實，則予以適當處罰，并命令其整改。

例如，A企業(yè)在制定內部控制制度時，以可靠性、合法性以及效益性作為基本原則，并依據我國相關政策法規(guī)要求，不斷更新優(yōu)化內部控制制度。首先，該企業(yè)為了減少人為因素的干預，投入了大量資金健全內部控制體系，完善內部審計制度。該企業(yè)設立了審計部門、投資管理部門、薪資管理部門等，由企業(yè)獨立董事管理，確保了這些部門的權威性和獨立性。其次，為了加強各部門之間的溝通交流，提高內部管理控制的效率，該企業(yè)引進信息系統(tǒng)，提高了信息傳遞的效率，以及信息的準確性和真實性，確保管理者可以隨時掌握企業(yè)發(fā)展經營的情況，從而作出正確的決策。

4.3 加強內控管理人才培養(yǎng)

專業(yè)知識豐富、綜合能力強的內部管理人員是企業(yè)實施內部控制的重要前提。所以，企業(yè)應當提高招聘標準，實現(xiàn)招聘途徑多元化，通過網絡招聘、校園招聘以及內部推薦等途徑，招聘具有豐富經驗、專業(yè)知識和能力較強的優(yōu)秀人才，并組建綜合素養(yǎng)高的團隊。同時，企業(yè)管理者應積極組織員工培訓，并邀請內部控制方面的專家不定期舉辦講座，加深員工對內部控制工作的了解，針對執(zhí)行內部控制工作時出現(xiàn)的難題，專家答疑解惑并進行工作指導。此外，企業(yè)管理者可以收集其他企業(yè)內部控制管理的優(yōu)秀案例，讓員工學習其他企業(yè)的成功經驗。通過上述方式，在加強內部管理人才培養(yǎng)的基礎上，提高內部控制的有效性。

4.4 強化信息交流與溝通

企業(yè)要加強管理層與員工、部門與部門之間的交流，通過建立信息交流平臺等方式，建立溝通渠道。此外，企業(yè)高層應及時向各部門負責人、基層員工傳達最新制定的戰(zhàn)略規(guī)劃、相關制度體系以及目前企業(yè)生產經營的情況，讓員工及時掌握企業(yè)發(fā)展目標，依據目標的變化不斷改進工作方式。同時，針對工作中出現(xiàn)的難以解決的問題，管理層要及時給予指導。建立信息溝通交流平臺，確保企業(yè)之間信息交流通暢，在提高內部控制有效性的基礎上，推動企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

4.5 采用多種方式相融合的管理模式

企業(yè)想要提高內部控制的有效性，應采用多元化的管理模式。第一，控制組織規(guī)劃。企業(yè)要實施科學合理且嚴密的組織規(guī)劃，并制定崗位分離制度，避免一人擔任多個崗位。第二，財務授權審批制管理。明確各管理人員的崗位職責、權限、審批范圍等，同時優(yōu)化完善授權審批流程。第三，實施全面預算管理。首先，構建完善的預算體系，編制合理的預算，監(jiān)督各部門落實預算編制的情況，定期考核預算編制的執(zhí)行情況，并開展事后評估［6］。第四，資產保全管控。避免無關人員隨意掌控各項資源，定期清查企業(yè)資產，審計部門不定時抽查，對資產進行投保。第五，信息化管理。企業(yè)應建設信息化系統(tǒng)平臺，涵蓋業(yè)務、財務、組織結構等諸多模塊。構建信息化系統(tǒng)平臺，可以有效避免人為干預而導致信息傳遞失誤。

4.6 完善監(jiān)督管理機制

首先，企業(yè)管理層要樹立正確的內部審計理念，明確內部審計工作的重要性，以我國相關法律法規(guī)為依據，結合企業(yè)發(fā)展實際情況，設立內部審計部門。為了確保審計部門實施有效監(jiān)督，企業(yè)必須確保其具有較強的獨立性和權威性，能夠準確評判估計企業(yè)內部控制是否合理有效。其次，通過培訓、聽講座、與其他企業(yè)員工溝通交流等方式，提高內部審計人員專業(yè)知識和能力水平，并使用信息化平臺，確保審計結果公平、公正、公開。最后，在制定績效考核機制時，增加內部控制相關內容，結合各部門工作的實際情況，制定合理的考核標準和體系，并配合相應的獎懲制度，舉辦表彰大會，表揚考核成績優(yōu)異的員工，同時將考核成績作為員工升職加薪的標準之一，有效激發(fā)全體員工工作的熱情?？己私Y束后及時公開考核成績，對考核結果有異議的員工可以及時找相關人員反饋，領導層重新審核，若情況屬實，及時修正考核成績。通過上述方式，進一步提升企業(yè)內部控制的有效性。

5 結語

企業(yè)想要合理分配各種資源，提高財務管理質量，降低企業(yè)出現(xiàn)風險的概率，減少不必要的浪費，提高經營效益，應加強內部管理控制。我國正處于經濟快速發(fā)展的時期，企業(yè)想要提高自身競爭力必須重視各方面帶來的挑戰(zhàn)，通過建立健全內部控制制度、優(yōu)化內部控制模式等方式有效提高企業(yè)經營水平。此外，企業(yè)管理層應培養(yǎng)全體員工積極參與內部控制工作的意識，營造良好的內部控制環(huán)境，推動企業(yè)順利開展內部控制相關工作。

參考文獻

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［3］呂瑩. 提升民營企業(yè)內部控制有效性的探析［J］. 上海商業(yè)，2022（12）：220-222.

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［5］雷向娟. 基于新形勢下中小企業(yè)內部控制有效性的提升路徑分析［J］. 商訊，2022（10）：102-105.

［6］麥世通. 新形勢下中小企業(yè)內部控制有效性的提升策略探討［J］. 企業(yè)改革與管理，2021（16）：21-22.

［作者簡介］梁菊平，女，河南許昌人，立信會計師事務所（特殊普通合伙），中級會計師，本科，研究方向：內部控制。