民營企業財務管理控制制度化研究

劉璐希

（山東龍大美食股份有限公司，成都 610000）

民營企業在我國的經濟體制下發揮著重要的作用，在新的經濟形勢下也有著極快速的發展。但同樣也是在快速發展的前提下，各類民營企業的同質化競爭也日漸激烈。想要在競爭中生存下來，除對自身的產品和服務水平的提升進行研究外，還需要對自身的財務管理系統進行分析和研究，尤其是對控制制度的分析。只有建立穩定長久的控制制度才能夠確保民營企業內部的發展是健康合理的，也更有利于長久的生產和生活。但由于當前部分民營企業的管理層對于控制制度的建設認識不夠深刻，人才隊伍建設還不夠深入，內部控制機制建設還不夠完善，這一系列問題不利于民營企業的健康發展，因此要對當前民營企業存在的共性問題進行探討，提出解決問題的方案和對策。

一、民營企業財務管理控制制度的內容和意義

民營企業，尤其是中小型民營企業的特點在于靈活性強，具有極強的可復制性，能夠滿足日常社會公眾的大眾化需求。另外，大部分民營企業的資金有限，不足以支撐風險的侵襲，遇到風險事件后自有資金不足以保證企業健康運轉。這樣的特質從側面證實了民營企業的健康運轉需要控制制度的完善和規范，來保證企業有能力來抵御風險。

（一）民營企業加強財務管理控制制度的內容

財務管理是企業能夠正常運轉的一個重要保障。控制制度既是對企業自身的一種管束，要求企業能夠在規定的范圍內進行經濟活動，提高民營企業自身的管理水平，同時也是對企業自身財務狀況的一種保護，確保企業能夠適應現代化的發展格局。其制定的規范符合當代經濟社會發展的要求，其中的內容既有對于財務崗位的規范性要求，也有關于控制制度體系的建設等。

（二）民營企業加強控制制度化的重要性

加強制度化的控制建設有利于提升民營企業內部的管理水平和管理質量，既能夠及時發現問題，同時也能按照規定來解決問題，確保企業財務的健康發展。

1.控制制度化有利于企業財務賬目的真實和明確

財務賬目的真實性和高質量性是決定企業管理層做好判斷和規劃的重要依據：如果沒有真實的財務數據，那么任何規劃和判斷都是無稽之談，也不可能使企業得到健康的發展；如果沒有高質量的財務報告，各項數據都十分混亂，那么財務管理的制度也肯定十分混亂，財務人員就沒有能力規范民營企業的資金活動。因此，控制制度化能夠把各項財務狀況規定好、監督好，確保財務部門能夠按照要求進行記賬和處理資金，確保財務報表的數據真實和準確。

2.控制制度化有利于提升企業財務規避風險的能力

民營企業的內部控制制度可以理解成內部審計的簡化版，這種內部控制可以加強對員工的監督和管理，減少乃至杜絕虛假賬目、錯誤賬目、騙取公款等情況，進一步降低企業內部出現財務風險的可能性。同時，控制制度還可以對企業的各項生產經營活動進行全過程的審查，在事前、事中和事后3 個維度進行監督，減少經營過程中出現風險的可能性，并且還可以進行動態的調整和改變，來實現收益的最大化，最終實現規避風險、爭取利潤的目的。

3.控制制度化有利于加強企業整體的建設

眾所周知，團隊較強的凝聚力和戰斗力離不開一個好的制度的引領，通過嚴格而又完善的制度來進行管理，十分有利于企業整個團隊的建設，尤其是中小型民營企業的人數較少，財務工作的重要性和影響力很大，通過抓好財務管理控制制度化建設的“牛鼻子”，就很容易帶領好整個隊伍。例如，在具體的實踐中，各個前臺營銷部門的賬務都必須通過財務部門的同意才可以走賬，并且財務部門還可以通過制定要求的方式來規范業務部門的財務行為，那么必然會使全單位的各項經營活動都十分符合財務要求。因為財務部門的要求體現的是企業管理層的理念，通過加強控制制度的建設能夠提升企業整體的戰斗力和凝聚力。

（三）民營企業加強控制制度化的內容

民營企業控制制度的設立必須注意實現對全部門的覆蓋，既包括所有的崗位，也包含所有的人員，無論是后臺管理服務部門，還是前臺業務和營銷部門，所有人員的財務經費和賬目管理都必須按照財務管理的制度要求進行，只有站位更高、覆蓋更廣，財務管理的體系才會更完善。另外，控制制度的建立要注重對關鍵崗位的制約性設計，通過設置互相檢查、互相監督、互相制約的財務管理制度，從內部在根源上解決“燈下黑”的問題，確保企業經營活動的健康和正常。

二、當前民營企業在控制制度化方面存在的問題

通過走訪觀察和查閱資料可以發現，部分民營企業在制度體系的建設意識上、專業人才的培養上和控制制度化建設上存在著一些問題亟待解決。

（一）部分民營企業控制制度建設不受重視

制度建設的重要性毋庸置疑，只有從上到下都重視制度的建設，民營企業的財務管理制度才能實現“做好、做優、做實”，但是在實踐的過程中筆者發現，部分民營企業，尤其是部分中小型民營企業的體系建設比較落后，極個別民營企業甚至可以說沒有體系，完全依靠員工的主觀判斷來對各項財務工作進行執行和監督。究其原因，就是管理層不夠重視，因為民營企業沒有政府背書，沒有外借資金的支持，所以民營企業的管理層一定會更加注重成本和收益，在具體的表現上就是十分注重控制成本和增加利潤，這樣的生產經營本質是沒錯的，但是隨著企業的壯大和發展，人員增多、資金增加，就必須加強對財務管理體系的建設，部分民營企業仍然按照以往的老思路，依靠人員的主動判斷來進行工作。一方面，這種工作方式會導致財務人員手中的權力過大，可以依照自身的想法和喜好來判定業務部門的工作是否合理，這樣的主觀判斷是缺乏客觀依據的；另一方面，缺少管理層的重視，制度建設變成了一紙空談，除了財務管理工作，其他的工作制度也會逐漸失去效力，使整個企業的戰斗力渙散，不利于民營企業的整體建設。所以，沒有制度的完善和建設，企業的各類制度就會形式化，失去了管理的意義和監督的職能。

（二）民營企業財務管理控制制度監督力度不夠

財務資金是企業的基礎和支撐，所以民營企業必須抓好財務管理的監督。但是，當前部分民營企業處于“有勁兒沒處使”的尷尬境地，既想管好企業自身的財務情況，又迫于缺乏方法和人才而在具體的財務控制上沒有做好監督工作。

首先，部分民營企業沒有做好預算管理。部分民營企業的財務工作都由企業管理者“一肩挑”，由于管理者對于未來一年的企業規劃不夠明確，對于市場的發展方向沒有預知，所以在制定規劃的時候就會出現不完整的情況，部分民營企業的管理者甚至沒有預算規劃的意識，也就妄論預算管理了。

其次，在具體實踐中，部分民營企業沒有設立專門的崗位進行監督管理。由于財務管理的控制制度化建設是一個較為復雜，且具有一定專業性的工作，所以應該單獨設立一個崗位，部分規模較大的民營企業甚至應該單獨設置一個部門來進行監督。但是，部分民營企業為了節約支出和人力成本，要么不設置監督崗位，要么讓財務管理人員兼任監督人員，這種“既當裁判員又當運動員”的行為必然不能加固財務管理的監督“鐵板”，反而會使監督工作成為一項擺設。

最后，部分民營企業沒有定期的外部第三方的審查。定期的三方審計可以為企業提供更多的外部支撐，同時也可以節約企業的固定成本。但在實際的情況下，部分民營企業沒有開展審查審計工作，或者開展的審查審計工作只針對財務管理部門，沒有做到全覆蓋。

（三）民營企業財務管理控制制度化建設專業人才較少

人才是一個永恒的主題，尤其是在當前經濟形勢的不斷波動下，人才更多地向具有極強穩定性的國有企業、事業單位流動，民營企業對于人才的需求程度與日俱增。也正是這樣的原因，導致民營企業內部的財務人員存在著不流動、沒有學習新鮮事物的欲望等問題。

一方面，在校園招聘和社會招聘中，優秀的人才無法與中小型民營企業進行雙向的交流。由于部分民營企業沒有足夠強的吸引力，所以招攬來的人員并不是具有極強的專業性的人員，在進行具體的工作時不能更好地發揮好財務管理制度化建設的作用，這樣也就進一步削弱了民營企業的財務管理能力，造成財務管理控制制度化建設不夠完善。

另一方面，由于部分民營企業是“家族式”的企業，因此在進行人員招聘時可能會以親屬為主，尤其是財務等關鍵崗位，更是習慣聘用“家里人”，這也就造成了民營企業的財務管理人員不夠專業，沒有足夠強的學習意識和管理能力，在統籌財務管理和控制制度化建設上存在著很大的能力缺陷，進而導致民營企業在具體的財務工作執行上人選上沒有更多的選擇。并且部分民營企業的財務管理人員自學能力和自學欲望不強，如果不能在新形勢下不斷學習會計知識和管理知識，就會影響企業的財務管理能力，進而影響民營企業整體的生產經營活動。

三、加強民營企業控制制度化建設的策略

民營企業雖然存在著一些缺陷需要改正，但是也應該正確認識民營企業的重要性和發展優勢，通過在制度層面、管理層面和人才層面因地制宜地進行加強，就可以給民營企業的健康發展保駕護航。

（一）完善民營企業財務管理控制制度的體系建設

民營企業要想把財務管理的制度化體系建設好，首先就要在領導層面達成共識，民營企業的領導人員必須正確認識財務管理中的控制制度化建設的重要性。控制制度簡而言之就是企業管理層對于財務部門的控制能力和控制意識，具體而言就是管理層通過對財務管理控制制度的建設、管理、檢查、監督等方式來抓好整個企業的健康發展。企業的管理層必須重視控制體制的建設，認識到這項工作關系著企業的生產經營，是決定企業能否健康長久發展的重要基礎。只有統一了管理層的思想，在具體的執行中才能獲得有強有力的保證，確保制度化體系建設能夠在民營企業當中貫徹下去。

其次是要在具體的制度建設上進行完整的規范和要求。可以通過硬件和軟件兩個方面來進行建設。在硬件上可以加快信息化的建設，通過購入新型設備、購買新系統的方式來提升企業整體的信息化控制制度的建設，換言之就是企業的各項財務管理信息都要能夠在線查看，確保真實和不能被輕易修改，硬件設備的加強是完善體系建設的第一步。同時，還要加強軟件的提升，如安排管理層的相關人員前往高校或者其他大型企業進行學習，提升財務管理體系的建設，加強內部管理和控制能力，通過整體帶動的方式來推動民營企業財務管理控制制度的建設。

（二）加強民營企業控制制度中的監督機制建設

監督是民營企業的財務管理控制制度化建設的重要舉措，通過加強監督才能夠確保各項控制工作做實做細。

一方面，要做好預算管理的監督工作。預算管理的重要性在前文已有論述，因為民營企業首先要有預算管理的意識，正確認識到依靠預算管理來制定下一年度、半年度的計劃有利于企業能夠在市場競爭中盡快找到突破點，保證企業長久發展。通過依靠自身經驗、學習先進知識等方式來確保自身的預算管理是具有一定的預見性的。通過要求各個部門都參與到預算管理當中，使財務管理控制制度建設的主體責任也可以劃分給每一個部門，各個部門都要進行預算的申報和解釋，同時也都要做好預算的監督工作。

另一方面，要做好全過程的監督。將控制制度化建設分為事前、事中和事后三種控制模型。事前控制與預算管理具有一定的相似性，都是由民營的管理層和各個部門共同進行控制監督，確保各項預算的支出是符合公司要求的，在起始的第一步就做好監督工作。事中監督就是全過程的監督，通過設定專門的監督崗位或部門來對各項業務支出的全過程予以控制，確保在過程中可以進行動態的調整和監督，以防出現突發的問題。事后監督就是要求民營企業在完成各項支出后進行復盤工作，探究是否存在浪費的現象，在下一次的投資和支出時做好管理工作。

（三）抓好民營企業控制制度建設當中的人才建設

人才建設是對于各個企業來說都十分重要的一項工作，從民營企業的角度出發，可以從校園招聘和內部培養兩個角度來進行分析。

在校園招聘方面，民營企業可以發揮主觀能動性，積極前往各個高校參加雙選會，在招聘會上選拔符合自身要求的財務管理人才，通過多走訪、多參加招聘會的方式，“大浪淘沙”地找到合適的人員。同時，在招聘的過程中也可以對不同高校生源的質量有更清楚的認識，在日后的招聘中可以傾向于合適的高校，減少人力和時間成本。

在內部培養方面，民營企業應該拓展思路，采取引進來和走出去的方式，對財務管理人員進行培養。既可以定期召開培訓會，對于財務知識進行分享和集中學習，又可以選派優秀的人員到高校中進行培訓學習，提升本單位財務人員的專業素養。

結 語

民營企業在我國經濟的發展過程中發揮著重要的作用，只有從制度維度、監督維度和人才維度持續發力，通過不斷完善制度體系建設、提升控制制度化的力度、加強內部監督機制的建設來形成全過程的監督和檢查，通過不斷加強專業人才隊伍的建設來提升財務管理體系人才的活力和動力，最終為民營企業的健康發展打好各項基礎。