醫(yī)院全面預(yù)算管理流程及成本控制的關(guān)鍵點分析

黃書萍

（廈門醫(yī)學(xué)院附屬口腔醫(yī)院，廈門 361000）

引 言

全面預(yù)算管理作為當(dāng)前在市場環(huán)境下得到多個行業(yè)領(lǐng)域認(rèn)可的管理手段，在實際運(yùn)用中發(fā)揮著重要的作用。因此，醫(yī)院須將預(yù)算管理與實際運(yùn)營狀況進(jìn)行有效結(jié)合，從而幫助醫(yī)院順應(yīng)時代潮流的發(fā)展，有效提高醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)管理水平。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理流程

（一）醫(yī)院全面預(yù)算的編制

相對于其他企事業(yè)單位，醫(yī)院具有一定的特殊性，在全面預(yù)算管理工作中需要考慮的內(nèi)容更多，因此全面預(yù)算的編制更加復(fù)雜。在醫(yī)院的全面預(yù)算編制工作中，需要得到全體職工的共同配合與參與，從編制到執(zhí)行及時向預(yù)算管理辦公室提交科學(xué)的數(shù)據(jù)信息。確保相關(guān)數(shù)據(jù)信息更新的及時性，才能更好地保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，從而充分發(fā)揮出預(yù)算編制的指導(dǎo)意義。

在全面預(yù)算編制工作實際落實過程中，預(yù)算管理委員會需要做好對預(yù)算編制的整體把控，預(yù)算編制人員要嚴(yán)格按照現(xiàn)階段醫(yī)院的實際運(yùn)營狀況，做好對醫(yī)院診療業(yè)務(wù)特點的總結(jié)分析，并在委員會的指導(dǎo)下實現(xiàn)預(yù)算編制與醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的有效結(jié)合。預(yù)算管理辦公室收集、匯總各科室提交的科室預(yù)算申請，按照以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則展開工作，明確醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)，充分考慮醫(yī)院各個方面工作的資源效率，從而實現(xiàn)對預(yù)算編制的全面性保障。以具體目標(biāo)為重要指導(dǎo)，制定醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)預(yù)算管理委員會審核后，上報決策機(jī)構(gòu)審議通過，將預(yù)算編制進(jìn)一步細(xì)化，并下達(dá)到醫(yī)院業(yè)務(wù)部門的各個科室的各項工作中，為科室制定詳細(xì)的預(yù)算任務(wù)。

（二）預(yù)算的貫徹執(zhí)行

全面預(yù)算編制價值的發(fā)揮，需要有預(yù)算執(zhí)行力度的保證，但在實際的執(zhí)行過程中會受到內(nèi)外部多項因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程具有不可控的特點。為提高預(yù)算執(zhí)行力度，保證預(yù)算執(zhí)行過程的規(guī)范性，醫(yī)院不僅需要在預(yù)算執(zhí)行前做好事前審批管控工作，對于預(yù)算內(nèi)的業(yè)務(wù)走簡化流程，提高效率，嚴(yán)控預(yù)算外項目，必要時提交至決策機(jī)構(gòu)研究、討論項目可執(zhí)行性，而且要在內(nèi)部建設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng)，借助系統(tǒng)來對整個預(yù)算管理過程進(jìn)行有效管控，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險。例如，若有與預(yù)算編制中要求不符的行為或者超出預(yù)算的工作活動，應(yīng)及時處理這部分意外狀況，降低醫(yī)院在運(yùn)營過程中可能會出現(xiàn)的運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。為進(jìn)一步提高對相關(guān)風(fēng)險、問題的控制力度，在醫(yī)院運(yùn)營過程中出現(xiàn)意外狀況時，應(yīng)通過對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，把握意外狀況的根源，采取相關(guān)的應(yīng)對措施防范風(fēng)險。

（三）預(yù)算的績效考核評價

醫(yī)院全面預(yù)算管理價值的發(fā)揮，離不開完善的預(yù)算績效考核評價體系的支持。通過績效考核評價能夠讓醫(yī)院職工始終重視預(yù)算管理工作，確保在預(yù)算管理各個工作環(huán)節(jié)中做到積極、有效配合，推動預(yù)算管理在醫(yī)院內(nèi)部的順利落實。

為保證績效考核評價的有效性，同時避免醫(yī)院職工對預(yù)算管理產(chǎn)生抗拒情緒，醫(yī)院可以考慮以季度或者年度為周期來開展績效考核評價工作，如實反映醫(yī)院在各個工作環(huán)節(jié)中具體預(yù)算管理工作內(nèi)容的落實情況，并在后續(xù)工作中做好對相關(guān)問題的有效處理，將當(dāng)前階段各個工作環(huán)節(jié)的工作成果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對，考慮預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性，確保在后續(xù)預(yù)算管理工作中能夠更好地保證預(yù)算目標(biāo)的合理性，以及對具體工作環(huán)節(jié)落實情況的指導(dǎo)意義。

二、醫(yī)院開展全面預(yù)算管理流程及成本控制的重要性

醫(yī)院開展全面預(yù)算管理流程及成本控制的重要性主要體現(xiàn)在合理配置醫(yī)院內(nèi)部資源、優(yōu)化醫(yī)院運(yùn)營發(fā)展決策、約束醫(yī)院內(nèi)部職工行為三個方面。

首先，合理配置醫(yī)院內(nèi)部資源。醫(yī)院內(nèi)部資源儲備是有限的，所以在當(dāng)前嚴(yán)峻的醫(yī)療行業(yè)競爭形勢下不僅要做好對醫(yī)院運(yùn)營狀態(tài)的維護(hù)，更要做好對醫(yī)院資源利用率的優(yōu)化，從而為醫(yī)院內(nèi)部各項工作活動提供有力支持，避免資源浪費(fèi)。在保證醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的同時，做好對相關(guān)資源投入的控制，讓醫(yī)院各個方面的工作都能在充足的資源支持下實現(xiàn)工作成效的有效提高。

其次，優(yōu)化醫(yī)院運(yùn)營發(fā)展決策。全面預(yù)算管理需要對醫(yī)院內(nèi)部所有工作活動進(jìn)行充分考慮，并對其中與經(jīng)濟(jì)存在一定聯(lián)系的工作活動進(jìn)行重點關(guān)注，做好對醫(yī)院內(nèi)部工作活動的梳理及對工作活動價值的把握，借助工作活動的有效落實為醫(yī)院運(yùn)營發(fā)展決策提供更加充足的數(shù)據(jù)支撐。同時，全面預(yù)算管理工作的落實需要醫(yī)院全體職工的支持，在全面預(yù)算管理工作的持續(xù)推進(jìn)過程中，醫(yī)院內(nèi)部職工對全面預(yù)算管理意識和成本意識也能得到有效強(qiáng)化，進(jìn)一步做好對各項工作活動成本支出的控制。

最后，約束醫(yī)院內(nèi)部職工行為。醫(yī)院職工在實際工作中的行為、操作對內(nèi)部資源的消耗情況也有著較大的影響。全面預(yù)算管理及成本控制的有效落實，能夠?qū)⒏鞑块T的預(yù)算任務(wù)、預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行明確，并將其與醫(yī)院職工的工資績效聯(lián)系起來，讓內(nèi)部職工主動做好對自身行為、操作的約束，避免資源浪費(fèi)，有效提高資源利用率。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理流程及成本控制的關(guān)鍵點

（一）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部職工成本控制意識

全面預(yù)算管理流程及成本控制工作的落實需要有對應(yīng)的基礎(chǔ)環(huán)境的支撐，其中內(nèi)部職工的成本控制意識是基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)中的重要組成部分之一，因此需要重點強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部職工的成本控制意識。目前，在醫(yī)院內(nèi)部職工中，擁有較強(qiáng)成本控制意識的職工并不多，有更多的職工在實際工作中并未意識到成本控制的重要性，因此出現(xiàn)資源浪費(fèi)行為的概率較高，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部資源未能得到充分利用。為實現(xiàn)對這一現(xiàn)實情況的有效調(diào)整，醫(yī)院需要通過領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)揮表率作用和加大內(nèi)部宣傳力度這兩種手段來實現(xiàn)對內(nèi)部職工成本控制意識的強(qiáng)化。

首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層主動做好對全面預(yù)算管理流程及成本控制相關(guān)內(nèi)容、價值的學(xué)習(xí)。在領(lǐng)導(dǎo)層充分把握其價值后，結(jié)合醫(yī)院實際情況為該項工作提供支持，或者主動配合預(yù)算管理、成本控制人員的工作，通過這種方式來讓醫(yī)院內(nèi)部全體職工看到醫(yī)院對該方面工作的重視，以避免在工作中再次出現(xiàn)忽視全面預(yù)算管理流程及成本控制的情況。

其次，加大內(nèi)部宣傳力度。圍繞全面預(yù)算管理流程及成本控制展開宣傳，通過互聯(lián)網(wǎng)渠道、醫(yī)院通知公告欄、主題會議或講座的形式對醫(yī)院職工展開宣傳，提高職工對該方面工作的了解程度，在宣傳中需要重點把握該方面工作對職工切身利益的影響，借此實現(xiàn)職工工作配合度、參與度的提高。

（二）健全醫(yī)院全面預(yù)算成本控制機(jī)制

全面預(yù)算管理流程及成本控制工作對規(guī)范性有較高的要求，因此需要對醫(yī)院現(xiàn)行全面預(yù)算成本控制機(jī)制進(jìn)行針對性優(yōu)化，實現(xiàn)對該方面工作的有效指導(dǎo)和合理規(guī)范，確保在工作的實際落實過程中能夠借助機(jī)制形成強(qiáng)大的約束力，從而讓醫(yī)院各項工作活動都能嚴(yán)格按照預(yù)算編制來進(jìn)行，逐步實現(xiàn)醫(yī)院的預(yù)算目標(biāo)，讓醫(yī)院在實際醫(yī)療過程中的具體資源支出得到更好的控制，減少在為患者提供醫(yī)療服務(wù)時可能出現(xiàn)的醫(yī)療資源浪費(fèi)情況。醫(yī)院對全面預(yù)算成本控制機(jī)制的優(yōu)化需要從成本核算制度、成本管理制度、成本績效考核制度三個方面來進(jìn)行。

第一，建立健全成本核算制度。通過成本核算制度來對醫(yī)院成本核算與預(yù)算管理之間的聯(lián)系進(jìn)行明確，進(jìn)一步細(xì)化醫(yī)院各項工作活動中的成本支出，推動醫(yī)院成本核算工作合理性的提升。如果醫(yī)院部分工作活動出現(xiàn)意外狀況，相關(guān)工作負(fù)責(zé)人需要及時對問題進(jìn)行上報，讓醫(yī)院預(yù)算管理部門能夠有充足的時間來對該項工作的所屬部門、工作環(huán)節(jié)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，始終保證預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)、合理。

第二，完善醫(yī)院成本管理制度。要想完善醫(yī)院成本管理制度，需要考慮醫(yī)院內(nèi)部各個方面的醫(yī)療資源需求，并在使用醫(yī)療資源的過程中遵守相關(guān)規(guī)章制度，確保對醫(yī)療資源的有效管理，避免因為在資源使用過程中操作不當(dāng)造成資源浪費(fèi)。

第三，重點關(guān)注成本績效考核制度的落實情況。成本績效考核的要點在于關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部職工對預(yù)算管理及自身工作內(nèi)容的執(zhí)行情況及成本核算結(jié)果，并將其作為職工及相關(guān)工作部門、科室績效考核工作落實情況的重要參考數(shù)據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)最終的工作落實結(jié)果中存在顯著的成本投入超支的情況，相關(guān)工作部門、科室必須對該情況進(jìn)行全面闡述，并對其進(jìn)行追責(zé)。

（三）提高職工之間預(yù)算管理的配合度

醫(yī)院全面預(yù)算管理流程及成本控制需要內(nèi)部職工的共同參與，但如果在實際工作中呈現(xiàn)出無序狀態(tài)，該項工作的實際處理效率反而會因為其他職工的參與出現(xiàn)明顯下降的情況，因此要想保證該項工作的全面參與度和參與的有效性，還需要提高職工之間預(yù)算管理的配合度。

為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先醫(yī)院需要保證內(nèi)部職工都對全面預(yù)算管理流程及成本控制有較為深入的了解。因此，醫(yī)院首先需要考核職工對該方面的認(rèn)識程度，在明確職工能夠為全面預(yù)算管理流程及成本控制提供有效幫助時，再讓其參與到實際工作中。其次，建立成本控制激勵制度，將其補(bǔ)充到醫(yī)院績效考核機(jī)制中。在激勵制度中，重點關(guān)注職工在預(yù)算管理工作中的配合度，通過這種方式來充分調(diào)動全體職工的工作積極性，借助自身對全面預(yù)算管理流程及成本控制的理解，做好配合工作，助力實現(xiàn)對醫(yī)院各個方面支出的有效控制。同時，在此過程中也能讓醫(yī)院全體職工認(rèn)識到醫(yī)院內(nèi)部資源的重要價值，為其樹立起合理使用內(nèi)部資源的意識。

（四）重視全面預(yù)算監(jiān)控和分析，制定預(yù)算管理執(zhí)行方案

在全面預(yù)算管理工作中，一個科學(xué)、合理的預(yù)算編制只有得到有效執(zhí)行才能發(fā)揮出其應(yīng)有的價值，因此需要做好全面預(yù)算監(jiān)控和分析工作，重點把握全面預(yù)算管理工作中的執(zhí)行環(huán)節(jié)。預(yù)算管理人員需要嚴(yán)格按照預(yù)算編制對醫(yī)院各個部門工作計劃的要求來進(jìn)行監(jiān)控，分析各個部門工作計劃在實際落實過程中是否完全符合預(yù)算編制給出的明確要求。醫(yī)院內(nèi)部各個部門在任何工作環(huán)節(jié)中都不能對預(yù)算編制給出的明確預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，如果當(dāng)前市場環(huán)境、行業(yè)發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)明顯變化，部門負(fù)責(zé)人需要及時對這一情況進(jìn)行如實匯報，待預(yù)算管理委員會審批通過提交至決策機(jī)構(gòu)決策后，才能在預(yù)算管理人員的指導(dǎo)下進(jìn)行調(diào)整。

為進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，醫(yī)院需要制定預(yù)算管理執(zhí)行方案，做好在預(yù)算執(zhí)行這一工作環(huán)節(jié)中不同崗位工作人員需要承擔(dān)的工作職責(zé)，確保預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)工作的順利進(jìn)行。同時，對預(yù)算執(zhí)行情況的合理化管理也可以借助信息化技術(shù)和軟硬件設(shè)備來實現(xiàn)，構(gòu)建預(yù)算預(yù)警體系，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的全面管控，及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的意外狀況，進(jìn)一步提升全面預(yù)算監(jiān)控、分析的力度。

（五）對支出預(yù)算額度嚴(yán)格監(jiān)督

在實際工作落實過程中難免會出現(xiàn)一些意外狀況，導(dǎo)致預(yù)算編制中所設(shè)定的支出預(yù)算額度無法滿足實際工作的需求。針對這一情況，醫(yī)院在預(yù)算編制工作環(huán)節(jié)要留有一定的余地作為意外狀況的應(yīng)對措施，并進(jìn)一步提高對支出預(yù)算額度的監(jiān)督力度。如果仍無法滿足具體工作活動的支出預(yù)算需求，相關(guān)工作負(fù)責(zé)人需要及時上報部門領(lǐng)導(dǎo)，與預(yù)算管理部門共同討論，在明確支出預(yù)算額度變化的合理性、科學(xué)性，并經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審議通過后，進(jìn)行支出預(yù)算額度的調(diào)整，匯總納入醫(yī)院中期調(diào)整。這種方式可以確保醫(yī)院對資金的具體變化情況有明確的記錄，一旦對資金使用情況存在疑慮，能夠及時按照資金變動記錄進(jìn)行追溯，確保資金的使用效益，從而實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的兼顧，在社會層面為醫(yī)院樹立更加良好的形象。

（六）制定詳細(xì)的風(fēng)險防控方案

醫(yī)院需要考慮到在全面預(yù)算管理流程及成本控制工作中可能面臨的風(fēng)險和問題，制定詳細(xì)的風(fēng)險防控方案。在方案制定過程中，應(yīng)當(dāng)著眼于醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展變化、醫(yī)院本身的特點、社會層面對醫(yī)院的具體評價及醫(yī)院內(nèi)部文化建設(shè)等方面，確保最終制定的風(fēng)險防控方案能夠?qū)崿F(xiàn)對醫(yī)院各個方面問題的全覆蓋，一旦在醫(yī)院運(yùn)營中出現(xiàn)問題，也能按照風(fēng)險防控方案做好及時應(yīng)對，避免造成不必要的成本浪費(fèi)。

結(jié) 語

綜上所述，隨著我國醫(yī)療行業(yè)競爭形勢的日益嚴(yán)峻，醫(yī)院需要重視全面預(yù)算管理，推動實現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營狀況的優(yōu)化改善。借助全面預(yù)算管理及成本控制價值的發(fā)揮，對醫(yī)院內(nèi)部各項工作活動中的細(xì)節(jié)內(nèi)容做好把握，穩(wěn)步提高醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量，從而在社會層面樹立良好的形象，幫助醫(yī)院在醫(yī)療行業(yè)競爭中脫穎而出，從而實現(xiàn)長期、穩(wěn)定的發(fā)展。