施工企業稅務籌劃風險與管控策略探討

陳偉娜

改革開放以來，隨著社會經濟的不斷發展，我國現代化和城鎮化水平持續提高，建筑行業取得了長足的發展。施工企業是建筑行業的重要組成部分，在我國建筑行業中，施工企業以中小企業居多，競爭壓力較大。稅務籌劃是中小施工企業提高競爭力的有效手段。一方面，稅務籌劃能夠在法律許可的范圍內減輕施工企業的稅負壓力，增加施工企業的利潤；另一方面，稅務籌劃能夠倒逼施工企業改革，提高施工企業的內部治理水平。需要注意的是，施工企業稅務籌劃活動面臨多種多樣的風險，既有來自企業內部的風險，也有外部環境帶來的風險。因此，施工企業要加強稅務籌劃活動的風險管控，充分發揮稅務籌劃活動的價值。

一、稅務籌劃內涵

稅務籌劃是指企業在法律法規規定的范圍內，采取一系列措施來減輕企業稅負，實現合法節稅目標的活動。合法性與效益性是稅務籌劃的兩大基本特征，前者是稅務籌劃的基本要求，即稅務籌劃必須合法合規，不得與現行的法律政策相沖突；后者是稅務籌劃的主要目標，即稅務籌劃能夠起到減輕稅負、提高企業效益的作用。

稅務籌劃對企業的影響較大：一是減輕企業稅負。在現行的稅法體系下，企業承擔著多種稅負，而科學、合理的稅務籌劃能夠幫助企業在法律許可的范圍內減輕自身的稅負，從而降低生產成本，增加現金流，減輕資金流轉的負擔；二是增加企業利潤。作為市場經濟的主體之一，企業經營的根本目標在于實現利潤最大化。稅務籌劃能夠降低企業運營成本，增加企業利潤，從而更好地實現企業的經營目標；三是規范企業治理。現階段，企業間的競爭日趨激烈，提高企業內部治理水平是增強企業市場競爭力的必由之路。稅務籌劃是一項系統性工程，不僅需要企業具備完善的財稅管理體制，也需要企業具有合法經營意識，通過提高企業內部控制水平，推動企業規范治理。

二、施工企業常見的稅務籌劃風險

（一）政策風險

政策風險是施工企業在稅務籌劃中面臨的主要風險。“營改增”政策實施后，部分施工企業未采取有效的應對措施，仍然按照以往的政策進行稅務籌劃，導致稅務籌劃方案與現行政策相背離，既無法實現減負節稅的目標，又增加了企業違法違規的風險。同時，部分企業的稅務籌劃人員對稅收政策理解不透、把握不準，導致在稅收優惠政策選擇上出現錯誤，從而無法有效減輕企業稅負。此外，為了促進經濟高質量發展，國家層面發布了一系列稅收優惠政策，各地方也制定了大量的稅收政策，加大了稅務籌劃人員對政策理解的難度。需要注意的是，很多稅收優惠要求企業滿足一定的條件才能夠享受。例如，為了督促企業減少污染物排放，各地政府均出臺了關于綠色環保企業的稅收優惠政策。如果企業未達到政策規定的環保條件，不僅無法享受優惠政策，還要承擔額外的生態環境損害賠償。

（二）籌劃風險

籌劃風險是施工企業稅務籌劃活動中的主要風險，可以劃分為以下三類：第一類，籌劃理念風險。在稅務籌劃過程中，部分施工企業缺乏科學的籌劃理念，導致稅務籌劃存在目標模糊、流程混亂等問題；第二類，籌劃方法風險。稅務籌劃的方法較多，最常見的方法包括會計處理法、利用稅收優惠政策法與遞延納稅期法。在稅務籌劃過程中，部分施工企業未能選擇適宜的方法，從而影響了稅務籌劃的效果；第三類，籌劃人員風險。部分施工企業缺乏高素質的稅務籌劃人員，導致稅務籌劃方案脫離企業實際。

三、施工企業稅務籌劃風險管控策略探究

（一）強化法律政策學習

合法性是國家對企業稅務籌劃的基本要求，稅務籌劃必須以國家出臺的各項法律政策為依據。因此，加強對法律政策的學習是施工企業做好稅務籌劃風險管控的前提。對此，施工企業可以從以下兩個方面入手：

第一，系統整理相關稅法。隨著社會主義法治建設的不斷深入，我國稅法體系日益完善，各種類型的稅法在保障稅收活動依法開展、維護國家財政安全等方面發揮著重要作用。與施工企業相關的稅法主要有《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國城市維護建設稅法》《中華人民共和國環境保護稅法》等。因此，施工企業要系統整理相關稅法，全面、細致地分析其中與施工企業納稅相關的法律條文，確保稅務活動在法律許可的框架內開展，降低企業的違法風險。

第二，準確理解稅收優惠政策。稅收是國家調控經濟運行的重要手段，各項稅收優惠政策有助于引導企業從降低稅務成本的角度來創新發展模式，提高發展水平，促進產業升級。例如，在現行稅法下，一般企業所得稅稅率為25%，而獲得高新技術企業認證的企業，所得稅稅率則降為15%。這就極大地驅動企業加強技術創新、推動科技成果轉化。因此，施工企業要準確理解稅收優惠政策，一方面，堅持創新發展理念，加強對新工藝、新材料與新設備的研發，并積極申報高新技術企業認證；另一方面，堅持綠色發展理念，加強對施工活動中的環境風險管控，最大限度地降低施工對環境的影響，控制對環境的污染。

（二）健全風險控制流程

施工企業稅務籌劃活動是一項系統性工程，涵蓋事前、事中、事后三個環節。任何環節的疏漏，都會對稅務籌劃活動的效果產生負面影響，并增加企業稅收籌劃活動的風險。因此，施工企業要確保稅務籌劃活動的系統性與針對性，健全風險控制流程。

第一，做好事前準備工作。施工企業以中小企業居多，部分企業尚未建立完善的稅務籌劃管理體系，導致稅務籌劃管理存在較多的漏洞和潛在的風險。因此，企業要逐步構建與企業行業屬性、規模、發展階段相適應的管理體系，如預算管理體系、資金管理體系、成本管理體系與物料管理體系等，提高企業的管理水平，并從稅務籌劃的重要性與必要性角度出發，構建多部門參與的稅務籌劃機制，為稅務籌劃活動的開展提供有力保障。

第二，優化事中控制管理。施工企業要根據業務活動的特點，建立與完善發票管理制度，做好發票的認證、登記與保管，從源頭上減少稅務籌劃相關風險。

第三，注重事后總結。稅務籌劃人員要注重事后總結，反思稅務籌劃活動中存在的問題，引入PDCA循環機制，持續優化稅務籌劃方案。

（三）創新風險控制方法

缺乏有效的風險控制方法是當前施工企業稅務籌劃風險管控中存在的主要問題，嚴重阻礙了施工企業稅務籌劃的有效性。因此，施工企業可以從以下兩個方面創新風險控制方法：

第一，搭建風險預警模型。傳統的風險控制以事后控制為主，即在風險發生后采取控制措施，降低風險的危害。而在現代化管理模式下，施工企業應依托現代信息技術，搭建風險預警模型，在風險尚未成形時便采取防范措施，實現風險控制的前置化。

第二，加強大數據技術的應用。大數據技術具有強大的數據搜集與分析能力，不僅可以搜集結構化數據，搜集半結構化與非結構化數據，還能借助聚類分析、偏差分析與相關分析等，充分發掘數據的價值。因此，施工企業要加強大數據技術在稅務籌劃風險管控中的應用。

（四）加強專業隊伍建設

稅務籌劃是一項高度專業化的工作，既要求稅務籌劃人員具備扎實的專業知識和技能，又需要其熟悉相關領域的法律法規。不僅如此，在信息技術高度普及的今天，信息素養也成為稅務籌劃人員的必備素養。對此，施工企業要將專業人才隊伍的建設作為提高稅務籌劃風險管控水平的重要舉措。

第一，做好優秀人才引進工作。施工企業要深刻認識到稅務籌劃工作的重要性，從防范稅務籌劃活動風險的角度出發，加強對高素質稅務籌劃人才的引進，以合理的薪資待遇、良好的工作環境與暢通的晉升通道，提升人才的吸引力。

第二，做好財會人員培訓工作。通過上述分析可知，稅務籌劃與風險控制需要財會人員具備多方面的素質。因此，施工企業應從培養復合型財務人員的角度出發，開展財會人員培訓工作。一方面，緊扣稅務籌劃活動的崗位需求，制定崗位素質模型，健全培訓方案；另一方面，在財會人員培訓中采取“引進來”與“走出去”相結合的策略。

第三，注重與第三方機構合作。現階段，專業型稅務籌劃服務機構不斷增加。中小施工企業可將稅務籌劃工作委托給第三方稅務籌劃服務機構，依托第三方機構專業的稅務籌劃人員來實現有效降低稅務籌劃風險的目的。

四、結語

當前，施工企業稅務籌劃風險管控中面臨著多重問題。施工企業要防范稅務籌劃活動中常見的風險類型，圍繞強化法律政策學習、健全風險控制流程、創新風險控制方法與加強專業隊伍建設四個方面做好稅務籌劃風險管控工作，從而最大限度地降低稅務風險對企業的影響，實現企業高質量發展。

（作者單位：山東省水利工程局有限公司）