內部審計在企業(yè)風險管理中的作用研究

于海娟 容誠會計師事務所(特殊普通合伙)

隨著市場競爭的加劇和全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越多的風險挑戰(zhàn)。如何有效地管理和規(guī)避這些風險，保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，已成為企業(yè)管理者的首要任務。而內部審計作為企業(yè)風險管理的重要組成部分，對于評估、監(jiān)控和應對企業(yè)的各種風險具有重要作用。因此，研究內部審計在企業(yè)風險管理中的作用和對策，對于提升企業(yè)風險管理水平和有效規(guī)避風險對企業(yè)造成的危害，具有重要意義。

一、內部審計相關分析

(一)內部審計的功能

內部審計的主要功能包括風險評估、內部控制評估、運營效率評估和合規(guī)性審查等方面。其中，風險評估是內部審計的核心功能，主要通過對企業(yè)的經(jīng)營活動進行綜合分析和評估，確定企業(yè)面臨的各種風險類型、程度和影響，以及相應的風險管理策略和措施。而內部控制評估則主要針對企業(yè)內部控制體系的設計和實施情況進行評估，包括內部控制的完整性、有效性和適當性等方面。此外，運營效率評估主要是對企業(yè)經(jīng)營效率和資源利用情況進行評估，以發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題和缺陷，提高企業(yè)的運營效率和效益。最后，合規(guī)性審查則主要是對企業(yè)在法律法規(guī)、政策和規(guī)范性要求等方面的遵從情況進行審查和評估，以確保企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營。

(二)內部審計的組織架構和職責

內部審計的組織架構和職責是內部審計工作順利開展的基礎。通常，內部審計部門直接向公司的高管層和董事會匯報，由內部審計部門的主管負責具體的工作實施和管理。內部審計部門應該獨立于其他業(yè)務部門，能夠實現(xiàn)內部審計部門與企業(yè)其他部門之間的相互獨立和協(xié)調合作。內部審計部門還需要與風險管理部門、合規(guī)部門、內部控制部門等其他部門密切配合，形成完整的風險管理體系。

內部審計部門的職責主要包括：制定內部審計計劃和計劃實施；根據(jù)內部審計計劃，開展內部審計工作，并撰寫內部審計報告；對內部審計報告中的問題進行跟蹤和監(jiān)督，確保問題得到解決；對內部審計工作的質量進行評估和監(jiān)控，提高內部審計的效率和質量；參與內部控制和風險管理體系的建設和完善，并提出改進建議和意見；參與合規(guī)性審查和法律事務處理，提供內部審計方面的意見和建議。

二、企業(yè)風險管理相關分析

(一)企業(yè)風險管理目的

企業(yè)風險管理的目的是為了有效防范企業(yè)所面臨的各種風險，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)面臨的風險類型多種多樣，包括市場風險、信用風險、操作風險、法律風險等。這些風險的存在會對企業(yè)造成不同程度的影響，甚至可能導致企業(yè)的破產(chǎn)和倒閉。因此，企業(yè)需要建立完整的風險管理體系，對各種風險進行評估、監(jiān)控和應對，以有效規(guī)避風險對企業(yè)造成的危害，提高企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展能力。企業(yè)風險管理的目的還包括：提高企業(yè)的效率和效益，通過對各種風險的評估和管理，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)運營效率和效益；保障企業(yè)的聲譽和信譽，通過建立健全的風險管理制度和程序，避免企業(yè)的聲譽和信譽受到不良影響；促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，通過對風險管理的有效控制和規(guī)避，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定堅實的基礎。

(二)企業(yè)風險管理的原則

企業(yè)風險管理的原則是指企業(yè)在制定和實施風險管理方案時應遵循的基本原則和準則。這些原則涉及到風險管理的全過程，包括風險評估、風險監(jiān)控、風險應對等方面，是企業(yè)有效管理風險的基礎。以下是企業(yè)風險管理的原則：第一，全面性原則。企業(yè)需要全面考慮風險的各個方面，包括內外部環(huán)境、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、技術應用等多個方面，以確保對所有可能的風險進行全面評估和管理；第二，風險自負原則。企業(yè)必須清楚了解自身所面臨的風險，自行承擔風險帶來的成本和后果，并制定相應的風險管理策略和措施；第三，風險分類原則。企業(yè)需要將風險按照不同的類型進行分類，以便更好地進行評估和管理；第四，風險控制原則。企業(yè)應通過制定完善的風險管理制度和措施，對風險進行控制和規(guī)避，最大程度地減少風險對企業(yè)造成的損失和危害；第五，獨立性原則。企業(yè)應建立相對獨立的風險管理機構，與其他業(yè)務部門相互獨立，確保風險管理的獨立性和客觀性；第六，審慎性原則。企業(yè)應對風險進行審慎評估和管理，避免因疏忽大意或盲目樂觀而導致風險的擴大和損失的加劇；第七，持續(xù)性原則。企業(yè)需要對風險進行持續(xù)的評估和監(jiān)控，及時調整和完善風險管理制度和措施，以適應不斷變化的市場環(huán)境和經(jīng)營情況。

(三)企業(yè)風險管理的組織架構和職責

企業(yè)風險管理的組織架構通常包括三個層次：第一層是風險管理委員會，由高管層和董事會成員組成，負責制定和監(jiān)督企業(yè)風險管理政策和戰(zhàn)略。第二層是風險管理部門，負責具體的風險管理工作，包括風險評估、風險監(jiān)控、風險應對等方面。第三層是風險管理網(wǎng)絡，包括內部審計、內部控制、合規(guī)性審查等部門，與風險管理部門相互配合，共同建立和完善風險管理體系。

企業(yè)風險管理部門的職責主要包括：制定風險管理方案和計劃，組織和實施風險評估、監(jiān)控和應對工作；參與業(yè)務流程設計和實施，評估和管理業(yè)務流程中的風險；建立和完善風險管理制度和措施，提高風險管理的有效性和規(guī)范性；參與和協(xié)調內部審計、內部控制和合規(guī)性審查等工作，形成完整的風險管理體系；定期向高管層和董事會報告風險管理情況和風險管理工作的效果。

三、內部審計在企業(yè)風險管理中的作用

(一)內部審計在風險評估中的作用

在風險評估階段，內部審計可以幫助企業(yè)識別和評估各種潛在風險，為企業(yè)制定風險管理策略和措施提供支持和指導。具體來說，內部審計在風險評估中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.提供獨立、客觀的風險評估。內部審計部門相對于其他部門而言更具獨立性和客觀性，可以對企業(yè)的各種風險進行全面、客觀、獨立的評估。內部審計部門可以通過分析企業(yè)的經(jīng)營情況、財務數(shù)據(jù)、內部控制制度等方面的信息，識別出潛在風險并進行評估。2.提供專業(yè)的風險評估技能和方法。內部審計部門擁有專業(yè)的風險評估技能和方法，可以對企業(yè)面臨的各種風險進行科學、系統(tǒng)的評估。內部審計部門可以利用現(xiàn)代風險評估技術和工具，分析風險發(fā)生的概率、影響程度和控制難度等因素，評估企業(yè)的整體風險水平。3.提供風險管理建議和改進建議。內部審計部門可以根據(jù)評估結果，提出相應的風險管理建議和改進建議，為企業(yè)制定和實施風險管理策略和措施提供支持和指導。同時，內部審計部門還可以對企業(yè)內部控制制度和管理流程進行審計，提出相應的改進建議，促進企業(yè)內部管理體系的健康發(fā)展。

(二)內部審計在風險監(jiān)控中的作用

內部審計在企業(yè)風險管理中的作用不僅局限于風險評估階段，在風險監(jiān)控階段也起著至關重要的作用。首先，在風險監(jiān)控計劃的制定中，內部審計部門可以參與制定企業(yè)的風險監(jiān)控計劃，并根據(jù)企業(yè)的實際情況和需求，制定相應的監(jiān)控指標和監(jiān)控周期。內部審計部門可以利用現(xiàn)代技術和工具，對企業(yè)的各項風險進行跟蹤、監(jiān)測和報告。其次，在風險監(jiān)控的實施中，內部審計部門可以通過監(jiān)測風險指標的變化，及時識別和發(fā)現(xiàn)風險的新變化，及時采取相應的風險管理措施。同時，內部審計部門還可以定期對風險管理措施的執(zhí)行情況進行審計和評估，發(fā)現(xiàn)問題和不足之處，并提出改進意見和建議。最后，在風險監(jiān)控結果的報告中，內部審計部門可以對風險監(jiān)控結果進行分析和總結，并向企業(yè)高層管理層和董事會提交風險監(jiān)控報告。報告應包括風險發(fā)現(xiàn)的情況、風險評估結果、風險管理措施的執(zhí)行情況、存在的問題和不足等內容，為企業(yè)高層管理層制定風險管理策略和措施提供決策依據(jù)。

(三)內部審計在風險應對中的作用

內部審計在風險應對中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是提供支持和指導。在風險事件發(fā)生時，內部審計部門可以提供支持和指導，協(xié)助企業(yè)應對風險事件。內部審計人員可以利用自身的專業(yè)知識和經(jīng)驗，分析風險事件的原因和影響，并提出相應的應對措施，幫助企業(yè)盡快恢復正常經(jīng)營活動。二是進行風險事件調查。在風險事件發(fā)生后，內部審計部門可以對風險事件進行調查，分析風險事件的原因和過程，為企業(yè)提供決策依據(jù)。內部審計部門可以通過審計內部控制制度、財務數(shù)據(jù)等方面的信息，識別出存在的問題和不足之處，提出相應的改進措施。三是評估應對措施的有效性。內部審計部門可以對風險應對措施的執(zhí)行情況進行評估，判斷應對措施的有效性和適應性，及時發(fā)現(xiàn)問題和不足之處，并提出相應的改進意見和建議，為企業(yè)今后的風險應對工作提供參考。

四、基于內部審計的企業(yè)風險管理對策

(一)建立完善的內部審計機制和制度，確保內部審計的有效性和規(guī)范性

為了保證內部審計在企業(yè)風險管理中的有效性和規(guī)范性，企業(yè)應該建立完善的內部審計機制和制度。首先，企業(yè)應該明確內部審計部門的職責和權限，并建立相應的內部審計制度和規(guī)章制度，明確內部審計部門的工作程序、內容、要求和標準等。同時，企業(yè)應該建立內部審計質量控制體系，確保內部審計工作的準確性、及時性和完整性。其次，企業(yè)應該加強內部審計人員的培訓和素質提升，提高內部審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，使其能夠勝任復雜的審計工作。企業(yè)還可以采用專業(yè)的內部審計工具和技術，提高內部審計的效率和質量。最后，企業(yè)應該建立健全的內部控制制度，提高企業(yè)的風險管理水平。內部審計部門可以參與內部控制制度的設計和實施，發(fā)現(xiàn)并改正制度中存在的問題和不足，提高企業(yè)的風險管理效能。

(二)加強內部審計與風險管理之間的協(xié)調和配合，形成有效的風險管理體系

加強內部審計與風險管理之間的協(xié)調和配合，可以采取以下幾個措施：第一，企業(yè)應該建立內部審計與風險管理之間的溝通渠道和機制，加強信息共享和交流，及時了解風險管理的最新情況和進展，提高內部審計的針對性和有效性。第二，企業(yè)應該制定明確的風險管理策略和目標，并將其與內部審計部門的工作相互銜接。內部審計部門應根據(jù)企業(yè)的風險管理目標和策略，制定相應的審計計劃和方案，對企業(yè)的風險管理措施進行審計和評估。第三，企業(yè)應該加強內部審計與風險管理之間的協(xié)同作用，形成有效的風險管理體系。內部審計部門可以參與企業(yè)的風險管理決策和制定，提出專業(yè)的意見和建議，幫助企業(yè)制定科學的風險管理策略和措施。

(三)強化內部審計的技術和方法應用

為了提高內部審計在企業(yè)風險管理中的效能，企業(yè)應該強化內部審計的技術和方法應用。首先，企業(yè)應該引進先進的內部審計技術和方法，如數(shù)據(jù)分析、信息系統(tǒng)審計、風險評估工具等，提高內部審計的效率和準確性。企業(yè)可以通過培訓、引進專業(yè)人才等方式，提高內部審計人員的技術和方法水平，使其能夠熟練運用現(xiàn)代化的內部審計技術和方法。其次，企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)的特點和需要，制定相應的內部審計計劃和方案。內部審計部門應該根據(jù)企業(yè)的風險管理目標和策略，對企業(yè)的關鍵業(yè)務流程和風險點進行分析和評估，制定相應的內部審計計劃和方案。最后，企業(yè)應該加強內部審計的監(jiān)督和管理，確保內部審計工作的規(guī)范性和有效性。企業(yè)應該建立內部審計質量評估體系，定期對內部審計工作進行評估和審查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內部審計中存在的問題和不足。

(四)增加內部審計與外部審計、監(jiān)管部門之間的溝通和合作

一方面，企業(yè)應該建立內部審計與外部審計、監(jiān)管部門之間的信息共享機制，確保信息的安全和保密。企業(yè)應該明確信息共享的權限和范圍，建立信息共享的制度和流程，確保信息共享的準確性、及時性和安全性。同時，企業(yè)應該加強內部審計與配合外部審計、監(jiān)管部門之間的協(xié)作和配合。企業(yè)應該積極配合外部審計、監(jiān)管部門的工作，提高企業(yè)的風險管理水平。另一方面，企業(yè)應該定期評估和改進內部審計與外部審計、監(jiān)管部門之間的溝通和合作。通過評估，發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題和不足，提高內部審計與外部審計、監(jiān)管部門之間的協(xié)作效率和效果。

五、結語

在當前復雜多變的市場環(huán)境下，企業(yè)需要重視風險管理工作，而內部審計在其中扮演著至關重要的角色。本文研究了內部審計在企業(yè)風險管理中的作用和相關對策，旨在為企業(yè)提供更好的風險管理支持和保障。相信通過加強內部審計工作，企業(yè)可以更好地識別、評估和應對風險，提高企業(yè)風險管理的效能，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。