企業預算管理和績效考核的融合應用探究

■紀惠芳 濱州黃河河務局濱開黃河河務局

預算管理是經過合理制定預算管理計劃，強化預算執行管理，落實好預算管理工作，促進資金使用效率提升，保證企業戰略目標順利完成而采用的一種管理方式。績效考核則是在完善的績效考核機制的作用下，為調動員工工作積極性而采用的一種管理手段。在社會快速發展的當下，市場環境競爭更為激烈，為了增強企業綜合競爭實力，需要樹立新的發展理念，將預算管理與績效考核充分結合，深挖企業發展潛力，實現企業健康發展。

一、企業預算管理與績效考核基本概述

1.預算管理

預算管理是指企業通過采取一系列管理方式，在調查分析企業當前所處內外環境后，以企業發展戰略為基礎，預測與規劃將來某一時間內經營活動與財務成果，協助企業整合內部資源，實現資源科學分配，引導企業戰略目標快速完成。通過加強預算管理，企業管理者能夠清楚掌握財務資金的使用和計劃，降低企業的成本費用，提升資源使用率。預算管理能夠調節企業各個部門的關系。同時，為企業創造良好的工作氛圍，提高凝聚力和向心力?？傊瑥娀A算管理，能夠增強企業綜合競爭實力，保證企業戰略發展目標順利完成，維護企業各方利益者的自身利益。

2.績效考核

績效考核是企業經營發展中，為保證經營目標迅速實現而采取的一種管理形式?？冃Э衫斫獬善髽I有關人員的業績或企業最終獲取的收益。企業經過強化績效考核管理，能夠對階段內工作情況進行總結，并在績效評價指標的引導下，對企業內部員工的業績定性、定量分析?？茖W、有效的績效考核，能夠便于企業管理層了解實際經營情況，激勵員工更好地投入本職工作中，促進企業與員工的一同發展。同時，也可以提高企業工作水平，減少資源消耗，保證企業整體效益。

二、預算管理與績效考核的關系

1.預算管理是績效考核的基礎與前提

在企業經營管理中，預算管理是一項基礎性工作。特別是在現代企業發展中，需要在預算管理模式下實現內部資源整合與分配。對于企業內部經營管理而言，績效考核是一種強化內控管理的手段。在企業內部應根據管理需求建立一套健全的績效考核機制。具體而言，績效考核是建立在企業發展戰略的基礎上，通常設有相關標準，考核內容往往和預算編制有著直接關聯，考核范圍包含企業內部各個層級的人員。在具體考核過程中，需要通過預算管理把企業戰略目標細化處理，之后把目標分配到對應的部門及人員身上，以實現對企業經營活動的管控。根據上述內容可知，在企業經營管理中，預算管理作為績效考核的前提要素，可以給予績效考核工作開展提供支持。

2.績效考核是預算管理落實的保障

績效考核一般是根據考核指標對企業員工工作情況進行評價和考核，并通過這種方式實現企業長效發展。預算管理在企業經營生產中發揮著重要作用，只有保證預算管理的科學性，才能促進績效考核目標的實現。績效考核能夠對企業近一段時間內經營情況作出如實反映，保證預算工作的真實性和完整性。在企業經營發展中，確定績效考核目標，與企業經營管理充分結合，能夠促進預算管理工作更好地開展。通過構建完善的績效考核體系，在某種程度上可以調動員工工作積極性，能夠給預算管理活動開展提供依據。由此可見，在企業預算管理中，績效考核可發揮關鍵作用。

3.預算管理與績效考核相輔相成

即便預算管理和績效考核的工作形式、內容、目標有所不同，然而二者的終極目標相同。即持續提升企業經營管理水平，確保企業內部問題，推動企業良好發展。而談到二者的相輔相成，詳細可以呈現為下述幾個層面：在實際工作中，經過預算管理細化企業經營目標，并將其執行。在此前提條件下，通過績效考核依照細化指標開展系統評價。預算管理的成功落實，是以績效考核為前提條件，精準執行各個環節，且二者的工作目標大致一致。

三、企業預算管理與績效考核存在的問題

全面預算管理和預算考核具有重要作用。在當前背景下，絕大多數企業都認識到這種作用。然而，在實際執行環節卻存在一些問題，與企業實際不符。戰略目標流于形式，預算目標未達預期，二者融合方式不合理，融合激勵效果不理想。上述問題導致當前企業全面預算管理與績效考核不能發揮作用，給企業的全面管理帶來一定困難。

1.戰略目標流于形式

企業在開展預算管理與績效考核融合應用時，如果預算管理與績效考核相互脫節，兩者無法做到合理融合與應用，就不能獲取理想的協同效應。如預算管理與績效考核融合應用過程中，戰略目標過于形式化，使企業預算管理和績效考核不能做到有效融合。導致戰略目標過于形式化的原因有兩點：一個是，企業制定的戰略目標比較粗糙，不具備可行性和有效性，且戰略目標格局比較小，不能給企業發展提供引導；另一個是，雖然部分企業制定的戰略目標比較科學、規范，但是在實際運營管理中，沒有以戰略為導向，使企業經營管理與戰略目標相脫節。無論是戰略目標制定比較粗放，還是企業實際經營管理沒有與戰略目標充分結合，都會影響預算管理與績效考核的融合應用。以某企業為例，該企業戰略發展目標主要是以開拓新市場為重點，讓企業產品在全國各地都有銷售，但是在績效考核方面，該企業卻沒有從戰略發展角度人手對市場營銷部門科學設定績效考核指標，或者沒有把新市場開發成效融入績效考核中。在這種情況下，因對市場營銷部門績效考核結果有誤，并未真實呈現營銷部真實工作狀況，易造成市場營銷部門工作方向與企業戰略發展目標有偏差?？偠灾?，戰略目標太過形式化，導致預算管理與績效考核價值無法充分發揮，導致前者不能整合企業各項資源，實現資源高效使用，后者不能發揮激勵效能，兩者在融合應用上不能獲得理想的成果。

2.預算目標未達預期

預算考核是預算執行的有效方式。在實際中，企業通常把年度預算目標當作基礎，構建績效考核機制，兩者在方向上存在相似性，但是部分企業年終只是對財務指標完成情況與預算做比較分析，分析總收入和預算完成情況，缺少對各業務模塊收入和預算完成情況比較分析，不能獲取有效的增收對策。再或者只是對總成本費用和預算執行情況比較分析，忽略對各項費用及成本費用中各部門執行情況的分析，不能給后續成本控制工作開展提供引導。有的企業績效考核部門沒有和財務部門及時交流，績效考核只是停在表面，并未引導開展預算管理活動，造成預算目標不能順利完成。

3.兩者融合方式不合理

在預算管理與績效考核融合應用時，績效考核指標體系均是依照企業預算管理目標來設定的。在這種情況下，績效考核便成為預算執行的有效形式。同時，普遍面臨的問題就是融合應用方式不科學。導致該問題出現的原因有三點：首先，企業比較注重預算管理中財務預算指標，設置績效考核指標一般依托財務預算指標開展，導致績效考核指標不科學，并未真正呈現企業經營情況；其次，在比較預算管理指標和績效考核結果過程中，企業通常過于強調整體收入情況，缺少對造成整體收益差異的原因進行調查分析，使得企業在后續決策中不能精準找出企業發展方向，無法確定利潤點，實現收益的增多；最后，在預算管理和績效考核融合應用過程中，缺少對成本控制與績效考核結果之間關系探究，沒有具體闡述企業管理人員的某種操作行為將會影響成本控制效果，導致企業無法通過績效考核幫助其完成成本控制目標。除了上述因素外，部分企業在預算管理和績效考核融合應用過程中，甚至會出現預算管理不到位，績效考核過于形式化等問題，預算管理與績效考核流于表面，即使兩者融合，也不能發揮應有價值。

4.融合激勵效果未達預期

在預算管理與績效考核融合應用過程中，激勵效果沒有得到充分發揮，是當前部分企業在經營管理中大多遇到的問題。預算管理和績效考核融合應用中激勵效果不理想的原因有兩點。一是，在預算管理與績效考核融合應用時，并未注重考核結果，像企業在崗位調動、人員晉升等層面并未參考考核結果，內部人員并不清楚自身的崗位職責、薪資待遇等與績效考核結果之間的關系；二是，預算管理和績效考核融合應用中缺少動態監管，造成預算管理目標沒有順利完成，考核結果無法得到各級人員的信服。如由于管理層對績效考核缺少深入監管，在績效考核過程中，負責提供數據或者評分的人員充當“老好人”，隨意修改數據，使得績效考核結果不真實，甚至存在某員工業績被其他員工占用的狀況。在這種環境下，損害職工權益，不利于提高他們的工作主動性，最終導致人員跳槽，也對企業未來的平穩發展不利。

四、企業預算管理和績效考核的融合應用建議

1.提高部門之間協調性

在企業經營發展中，為了促進企業整體效益的提高，幫助企業改善內部經營管理環境，最有效的管理方式就是梳理企業各部門之間關系，實現企業部門之間相互協作與配合，增強企業整體實力。同時，快速找到企業內部管理存在的不足，積極采取應對舉措，保證企業健康發展。在企業經營管理過程中，為把預算管理和績效考核充分結合，企業要在內部做好宣傳教育，使公司所有員工清楚預算管理和績效考核融合的價值與重要性。而且，企業要經常舉行預算管理、績效考核有關的講座，加強專業培訓，強化各級人員思想意識，調動員工工作積極性。與此同時，明確各部門工作職責，預算管理并非只是財務部門的職責，績效考核也不只是人力部門的任務，而是要求企業各個部門積極參與，聯合企業戰略計劃，根據擬訂方案明確預算管理與績效考核指標，提升預算管理和績效考核的可行性，改善企業經營管理質量，提高管理水平。

2.強化預算管理與績效考核的關聯性

要強化預算管理與績效考核之間的關系，具體采用的方式有以下幾點：首先，確定企業發展目標，將戰略目標具體化。例如，將企業將來某一時間的發展戰略目標分解為一年經營目標，然后根據發展戰略制定年度預算，以年度預算作為基本，將企業經營與發展任務由上至下進行下發，落實到具體部門和人員身上。其次，對比剖析當年企業經營發展狀況與預算指標達成狀況。此外，還需要引入非財務指標，通過系統化調查分析，找出造成企業經營發展情況與年度預算不符的原因，確定企業經營發展中利潤增長點；最后，把比較分析結果融入績效考核中。比如，在預算管理過程中，經過對比剖析，明確企業哪些業務具有更大的市場規模，可以增加企業總體的收益。而當前該業務實施范疇比較小，下一步企業要獲得更多效益，應適當擴充該業務范疇，并在后期績效考核過程中，結合實際情況，對考核內容和指標進行合理的改動，增加此業務在績效考核中的比重，確?？冃Э己酥笜隧樌瓿?。

3.健全預算管理與績效考核機制

建立健全的預算管理和績效考核機制能夠達到二者融合應用，且獲取良好的應用效果。在建立預算管理和績效考核機制環節，應當從下述幾個層面開展：第一，預算管理是否合理有效，往往和預算編制有著直接關聯，企業在落實預算編制時，應當由企業經營情況出發，根據目前企業所處內外環境，在整理有關數據時開展預算編制。第二，做好預算之后，接下來要做的工作就是實施預算方案，并進行過程追蹤和監管，通過有效的監督管理促進預算執行水平的提高，還應加強預算執行過程中信息收集，目的是為企業經營發展提供真實數據支撐。第三，根據預算指標開展績效考核，結合財務與非財務指標，真正實現非財務指標的量化。如負責接待客戶的人員被客戶投訴數量，可以作為其績效考核的標準；負責項目管理的人員，可設計顧客滿意度調查問卷，將其作為績效考核的指標。第四，在對績效考核指標權重設定過程中，需要把企業戰略目標和預算管理目標融入其中。以某企業為例：該企業把發展目標設定在高端制造行業，企業戰略目標和預算管理目標中蘊藏了大量與高新技術相關的信息，如客戶信息、財務信息、人力資源信息等，這些均是企業重要業務，這些業務績效考核指標權重占比相對偏高。

4.發揮預算管理與績效考核激勵效應

預算管理指標達成狀況是績效考核環節必不可少的重要組成部分。開展績效考核的目的就是激勵員工快速完成預算管理目標和發展戰略目標。由此可見，兩者之間存在一定的關聯性。而企業要做好上述內容，需要更好發揮預算管理和績效考核中的機理效應。如通過建立績效考核與薪酬體系相結合的獎罰機制，保證預算管理保質、保量地完成，更好地實現企業戰略發展目標。在具體操作中，采取的方式有以下幾點：首先，保證員工薪酬與目標職責相結合，企業需要為員工合理分配工作，明確每個員工工作職責，在員工沒有完成本職工作的情況下，應該結合實際情況，追究其相關責任，反之，在員工工作目標順利完成時，企業可以為其提供相應的獎勵，如物質獎勵、精神獎勵等；其次，保證經營管理者薪酬與績效考核結果充分融合，企業經濟收入水平與獲得薪酬有著直接關聯，經營管理者通過增強自身能力，協助做好各種管理工作，確保職工能夠很好達成工作要求，提高企業總體收益，推動企業平穩發展。

五、結語

在預算管理與績效考核融合應用環節，企業需要給兩者融合應用提供良好的條件，讓兩者融合應用得到各個部門的配合與支持，獲取真實、有效的信息，并能有效執行。在現有融合應用條件下，把預算管理和績效考核融合應用滲透在企業經營發展中，之后根據兩者融合應用中出現的狀況，提出相應的策略，健全對應的工作機制，更好發揮預算管理和績效融合中的激勵效應，提高員工工作主動性，使所有員工積極加入融合活動中，給預算管理與績效考核充分融合營造良好的工作環境，發揮兩者實際價值，幫助企業成功實現發展戰略計劃，為企業平穩長久發展夯實基礎。