試論新時代企業內部稅務審計的防范風險

■張 娟 重慶通冠資產評估土地房地產估價有限公司

隨著市場經濟的不斷發展，企業規模明顯擴大，內部運營流程需要與時代發展相順應。企業稅務管理工作中，內部稅務審計發揮著重要的監督指導作用，新時代國家出臺相關稅務減負政策，要求企業就以往稅務審計制度加以轉變，注重稅務審計風險防范功能的發揮，在國家稅改政策下優化納稅管理模式，從而推動經濟的持續健康發展。

一、企業內部稅務審計及其作用

就企業內部稅務審計來看，其實現了稅務管理與內部審計的有機結合，以專業化審計方法和程序為支持，審查企業納稅信息，以審計結果為參考，通過系統化措施的運用，對企業稅務管理工作實際加以改善。無論是企業還是個人，納稅都是一項基本義務，必須提高認識。全社會也給予了稅務問題以密切關注，一旦稅務風險發生，可能導致企業成為眾矢之的，不利于企業良好信譽的形成和形象的樹立，企業市場競爭力隨之下降。

在企業內部控制中，內部審計是一個重要環節，內部稅務審計的有效落實，有助于促進稅務管理質量與效率的顯著提升，立足客觀視角來對企業稅務實施全面考察，分析其存在的漏洞，給予財務部門以幫助，促進其工作方法的改進，企業管理成本隨之降低，稅務負擔也明顯減輕。內部稅務審計的開展，能夠以企業財務運營為對象，發揮內部稅務審計的監督作用。企業經營管理具有系統性，稅務問題的發生，必然存在經營運作方面的原因，而通過內部稅務審計的開展，能夠就企業財務運行中的問題加以糾察，注重內部規章制度的貫徹執行，確保工作人員具備良好職業道德，有效規避企業經營中的風險。

二、新時代企業內部稅務審計的價值

1.提高財務管理水平

縱觀企業經營發展實際，稅務審計工作的推進具有一定獨立性，這是其顯著特征，將其與財務管理的工作范圍進行合理分離，是基于政府稅務要求的出發，對財務報表進行編制和完善，并保證其準確度，從而使企業內部經營狀況得以清晰記錄，財務管理工作得以順利完成。可以說，在企業內部，稅務審計與財務管理之間存在密切關聯，對于財務管理來說，稅務審計與管理工作發揮著一定反作用。稅務會計賬中各項數據的獲得，均是依靠財務會計賬所實現的，內部稅務審計的落實對于財務管理具有一定促進作用，通過稅務審計工作可在一定程度上降低財務管理工作量，使企業內部稅務審計工作具備高效實施的條件，進而顯著提升企業財務管理水平，財務管理效率也能夠得到保障。在企業稅務審計實施階段，所涉及的內容眾多，財務資料得到廣泛應用，通過系統整理并運用財務資料信息，能夠強化數據支持，為財務管理工作的推進提供動力，企業財務管理成效與水平均得到明顯改善，這就奠定企業長足發展的基礎。

2.控制企業稅務風險

在企業內部稅務風險防范階段，稅務審計工作發揮著重要的作用，在復雜多變的市場環境下，企業經營發展極易受到影響，并且企業內部存在諸多不確定性因素，這就導致財務風險隨之形成，稅收風險最為顯著，一旦稅收風險發生，會導致企業面臨著巨大的經營風險，導致企業繳納巨額的罰款、稅款及滯納金，若屬于偷稅漏稅的行為，處罰將更為嚴重，可能會引起刑事責任問題，不利于企業優良形象的樹立，甚至會導致企業面臨著破產的風險。在企業內部稅務審計工作中，需要客觀分析企業經營實際，明確企業所面臨的稅務風險，就風險防范方案加以科學化制定，保證其科學性與可行性，這對于企業稅務風險防控能力的增強至關重要。基于稅務審計工作要求出發，企業應當明確稅務審計具體標準，以此為參考來確定涉稅事項，制定科學化管理方案，確保稅務風險得到有效控制，這對于企業的有序經營和長足發展都具有重要意義。

3.推動企業長足發展

企業經營發展過程中，稅務風險問題較為常見，需要從稅務審計入手，以企業經營活動為對象，保證監督管理的實效，這對于企業競爭力的增強至關重要，通過稅務審計工作措施的落實，可有效監督企業日常與管理活動，把握企業發展現狀，為內部稅務審計工作的落實創造條件。以稅收法律及相關制度規范為支持，企業可能面臨的違法風險能夠得到及時發現和糾正，確保風險防范的針對性和有效性。由于企業運行較為系統，內部稅務審計工作有著復雜的內容，這就要求相關工作人員給予高度重視，充分發揮內部稅務審計的監督功能，有效管控財務審計與企業經營發展中的其他環節風險，奠定企業健康發展的基礎。在稅務風險管理與稅務審計實施階段，通過風險防范可避免違法行為出發，促進企業融資能力的增強，促進企業信譽形象的樹立，打造更高的知名度。在企業發展中，需要就稅務風險管理、財務管理加以協調，合理利用資金資源，從資金管理、風險防范等多個方面來提升企業的綜合能力與水平，為企業各項經營活動的順利推進提供支持，奠定企業穩定發展的基礎。

三、新時代企業內部稅務審計風險的成因

1.主觀風險意識淡薄

在企業經營管理過程中，并未將稅務問題看作重點，很多企業并未設立專門的稅務管理部門，稅務問題主要由財務部門相關責任人負責，稅務問題處理的專業性不足。當新政策頒布后，各地區具體的實施細則存在差異，若企業對于新政策的了解不到位，就會導致稅務管理方面的投入加大，稅務管理的精細度不足，甚至會引發稅務管理問題，導致企業面臨著巨大的經濟風險。

2.審計活動缺乏監督機制

企業內部稅務審計工作的開展，需要以國家相關法律法規為依據，但當前很多企業并未建立完善的監督機制，缺乏系統規定，導致企業生產活動受到約束。企業內部審計部門各項工作的開展，都與企業經營活動存在相關關系，但內部管理人員并未充分認識到風險的惡劣影響，風險管理意識淡薄，企業內部管理責任不夠明確，并未就稅務審計活動落實全面化監督與管理，這就導致稅務審計工作管理水平較低，企業經營管理風險也隨之加大。

3.組織機構不完善

就企業運營實際情況來看，稅務組織結構建設的科學性與合理性不足，極易加大稅務風險，給企業的長足發展造成影響。部分企業內部組織結構建設不到位，并未設定專門的管理部門與崗位，稅務事宜辦理不規范，部分企業一味追求成本控制，導致稅務工作有效性不足，長此以往必然會導致企業所面臨的稅務風險加大。

四、新時代企業內部稅務審計防范風險的有效策略

1.加強制度建設

制度建設的推進，能夠為企業內部稅務審計工作的落實以及稅務風險的防范提供可靠保障，對于企業來說，需要保證內部稅務審計管理制度建設的科學化與完善化，促進稅務風險防范水平的顯著提升。在稅務審計工作開展之前，應確保稅務審計部門的專門化與獨立化，明確審計原則與目標，立足企業發展現狀，就審計制度加以制定，并提高風險防控方案的有效性。此外，應注重獎懲制度的落實，審計人員需明確職責，以獎懲制度和責任制度為保障，規范自身行為，明確稅務審計的重要性，規范開展各項工作，并積極更新審計內容，保證稅務審計工作水平，使得稅務風險得以降低。

2.明確稅務審計目標

稅務審計工作的開展，為企業稅務風險防控提供了有力支持，保證內部稅務審計質量，保證稅務審計的清晰化與獨立性，為稅務審計監督功能的發揮提供了條件。企業應當注重專業稅務審計人員的配置，保證稅務審計工作的獨立性，明確工作目標與組織安排，就工作內容進行合理劃分，以防審計工作混亂。基于稅務審計工作目標與內容出發，將工作范圍擴大，向稅務審計工作體系中納入相關涉稅問題，確保稅務審計管理體系的完善化，切實提升企業稅務審計水平與風險防控能力。在企業經營管理過程中，以各年度經營管理狀況為參考，明確企業發展重點，確保稅務審計風險防控的針對性和有效性，基于企業發展需求及運營狀況出發，就稅務申報相關事項進行篩選和優化，確保稅務審計工作效率得到改善。獨立的稅務審計工作部門運行發展中，需要提高稅務風險的有效性，保證稅務審計目標清晰明確，以促進企業發展競爭力的顯著增強。

3.優化稅務審計工作環境

在企業經營發展中，稅務審計工作環境往往會對內部稅務審計工作質量與效率產生影響，內部稅務審計實施階段，需要采取有效措施來防范稅務風險，注重優良工作環境的創設，為內部稅務審計的實施創造條件，并注重組織領導的強化。企業管理層需要發揮引領和示范作用，立足稅務審計工作現實情況出發，組織召開相關培訓會議，提高稅務審計人員及管理人員的認識和業務水平，以便為稅務審計工作的開展創造條件。內部稅務審計工作內容復雜，涉及因素眾多，比如稅務制度、稅務流程等，立足企業相關部門工作的實際情況，通過會議研究形式來分析企業運營狀況等信息，確保內部稅務審計工作計劃得以完善化制定，以便把握企業未來發展目標與方向。在實際工作中需要積極優化稅務審計的方式與內容，切實提升整體管理水平，加大宣傳力度，以自媒體平臺、企業網站等為支持，就稅務審計的作用加以普及，確保企業內部人員積極配合，落實稅務審計工作，提高工作成效，促進企業稅收風險防范能力的不斷強化，奠定企業穩定運行的基礎。

4.加大監督力度

以國家稅收法律法規為支持，注重內部稅務審計的落實，規范企業生產經營與管理體系，注重監督措施的落實，及時糾正企業中的不法行為與不法風險，確保稅務風險發生概率得以降低。企業應注重內部監督的落實，掌握企業運營活動，依照法律規范要求來開展監督與審計。稅務審計內容繁多，容易暴露出企業事務問題，這就需要強化企業自糾自查與監督管理能力，保證所采取措施的針對性和目的性，確保稅收風險得以有效防范。企業財務審計工作開展中需要注重稅務審計作用的發揮，監督其他部門工作情況，就企業整體風險實施管控，加大資源投入力度，嚴格履行納稅義務，促進優良社會形象的樹立，從政府中獲得政策與資源支持，促進企業資本水平的提升，以有力監管夯實企業長足發展的基礎。

5.加強稅務風險評估

對于企業來說，若想要有效防范稅務審計工作中的風險，就需要加大力度做好稅務風險評估工作，促進稅務風險預測與評估機制的構建，由專門稅務人員來評估稅務風險，制定稅務風險控制方案，以促進防范措施的落實，保證稅務審計實效。稅務風險評估過程中，需要合理確定預警值與評估指標等，基于稅務風險評估來明確企業所承受的損失大小。在稅務風險指標的設定上，包括增值稅稅負率、企業所得稅稅負率等預警指標，以便為企業內部稅務審計風險的防范提供支持。

6.應用信息化系統

新時代信息技術的應用更為廣泛，互聯網技術、大數據技術等在各行業的滲透，為社會生產生活提供了有力支持，在企業內部稅務審計工作中，需要以風險防控目標為參考，注重信息化建設的落實，這對于企業內部稅務審計信息化水平的提升至關重要。結合企業發展實際出發，需要注重信息技術在稅務審計工作中的合理化滲透，就企業經營狀況實施科學合理監察，把握企業稅務審計工作情況，明確其具體進展，依托統一化信息平臺來了解潛在的稅務風險，為管理決策的制定提供支持，以便依托信息化平臺來分析稅務審計注重的不足，進而提出科學且有效的解決策略。在稅務審計信息化建設中，需要注重信息技術的合理化應用，以企業經營活動相關數據信息為對象實施統一化管理，促進稅務審計工作手段的逐步完善，保證管理的規范化。以信息技術為支持，應當強化稅務審計風險防范意識，注重稅務審計工作目標的有序落實，以完善化稅務管理系統為支持，促進企業信息化管理水平的提升，為企業現代化、信息化發展提供強有力的支持。

7.提升審計機構獨立性

在企業內部稅務審計工作中，應當注重審計機構獨立性的提升，就權力因素對于企業審計工作的過度影響加以有效規避，這就有助于促進企業經營管理活動的順利開展。在企業內部審計機構建設階段，應當開展深入調查研究，明確內部審計委員會工作特征，基于內部審計相關標準出發，給予審計機構以引導，注重各崗位職能作用的發揮，以便依照獨立方式來推動審計工作運行。企業審計機構的建設，需要把握審計委員會權力運行狀況，保證調查分析的全面化，高度重視并科學管控以權謀私等問題，降低權力因素的不良影響，創造條件以保障審計工作穩定高效推進。內部審計方案的創新，需要就審計性質工作的屬性開展深入分析，合理設定內部審計相關職能，依照規范開展工作。不僅如此，審計機構建設工作的開展，需要基于創新角度出發來完善內審管理體制，綜合考核評價機制的運行價值并開展具體分析，積極優化內部審計人員的薪酬待遇，有效創新審計工作參考原則，進而優化審計工作成果，企業內部稅務審計過程中的風險也能夠得到有效防范。

8.提高稅務審計人員專業素質

企業內部稅務審計工作的開展，需要以專業化的審計團隊為保障，強化專業技術支持，以提高稅務審計工作水平。企業應當保證審計人員招募制度的嚴格化，堅決不允許非專業人員到崗。可從專業審計機構聘請人才，以創新企業內部稅務審計工作的思路與方法，也可與高校建立合作，邀請專家學者深入研究企業稅務設計狀況，給出專業性建議，并結合企業實際建立人才輸送制度，將高素質審計人員引入企業內部，促進企業稅務審計工作水平的提升。在職審計人員應當參與到系統培訓中，強化業務素質，更新審計理念，學習新的規章制度，以確保其在新時代下能夠更好地適應稅務審計工作。

五、結語

經濟全球化大背景下，企業經營發展過程中面臨著激烈的市場競爭，內部稅務審計工作的開展，能夠為企業財務工作提供有效監督與指導，促進企業發展目標的實現。在復雜的市場環境下，企業內部稅務審計過程中存在一定風險，這需要加強制度建設和監督力度，落實稅務風險評估，以信息化系統為輔助，科學防范稅務審計中的風險，促進企業有序經營，促進企業發展戰略目標的順利實現。