基于模糊綜合評判的電網公司內部審計評價

陳曉雙 鄭文星 雷音奇 黃樂

摘? ?要：由于電網公司工程項目質量與施工安全壓力大，所以研究基于模糊綜合評判的電網公司內部審計評價方法，建立內部審計控制評估指標體系，將質量管理分層控制，利用評價指標權重與模糊綜合評判法構建內部審計評價模型，實現對內部審計綜合評價十分重要。測試結果表明，使用模糊綜合評判法的電網公司項目，其綜合評價等級為Ⅳ級，評價等級的特征值為0.311，提高了內部審計評價的科學性與規范性。

關鍵詞：模糊綜合評判；電網公司；內部審計；評價指標

中圖分類號：F239.45；TM727? ? ? ?文獻標志碼：A? 文章編號：1673-291X（2023）18-0091-03

引言

隨著改革的不斷深入，在全球合作背景下，我國國民經濟的發展與體制均發生了轉變。從當前改革創新形勢上來看，國家對提高用電體制改革、減少用電成本、釋放改革紅利的預期也變得更加濃厚。電網市場化改造不斷推進，增量供電經營改革也加快了擴圍，對供電企業的整體經營管理水平影響重大。隨著電網基建工程建設任務的越來越重，主網建設項目、配網工程項目、中央投資建設項目、扶貧工程項目等逐漸增加，工期壓力、質量壓力、施工安全壓力也愈來愈大，電網基建項目質量管理面臨的形勢越來越嚴峻。如何提高施工質量，加強內部審計評價，建立并完善科學合理的評估體系等問題，已經逐漸成為電網項目工程師及項目建設者們目前最需要思考的問題[1]。而模糊綜合評估技術是一種基于模糊數學的綜合評估技術，它通過模糊數學的隸屬性方法將定性評估轉變為定性評估，是運用模糊數學對受各種原因控制的事件及現象進行一種綜合的評估。它有結論清晰、科學性高的優點，能很好解決模糊的、無法定量的現象，有利于各類非決定性現象的處理。以下是根據模糊綜合評判的基本特征，研究基于模糊綜合評判的電網公司內部審計評價方法。

一、建立內部審計控制評估指標體系

評價指標體系的建立是模糊測量技術是否可行的關鍵，其基本途徑是按照一定的方法逐步研究和建立指標體系[2]。根據公司內部審計的特征，我們將其大致分為三個層次。其中，最頂層為以常規質量管理、項目質量管理、報表質量控制、管理質量控制；中間層為主指標層次，是對中高級質量的有效劃分；最底層為子指標層次，是對主指標層次的具象化。具體的評價指標如表1所示。

二、模糊綜合評判評價公司內部審計

根據公司內部審計評價體系中的非定量性與多層次性，以及評價的主體對評價對象所了解的主觀模糊性，根據模擬綜合評判原理，建立公司內部審計模糊綜合評判模型[3]。

（一）建立因素集合

構建評價模型最初就需要建立因素的集合，也可以稱之為評價指標的集合，根據公司內部評價體系多層次的原則，將指標層用式（1）表示。

其中，A為目標層級，就是對公司內部進行控制；Ai=為一級指標；Aij為二級指標；Aijk則為三級指標，也可以表示為具體評價指標的內容[4]。

（二）建立評語集合

評語集合對每一次層級的指標均為一致的，它是對評價對象好壞的描述，通常情況下分為五個層級，即U=（強，較強，一般，較弱，弱）U=（U1，U2，U3，U4，U5）。其中：U1∈[85，100]，U2∈[70，85]，U3∈[55，70]，U4∈[40，55]，U5∈[0，40]。

（三）建立權重集合

權重主要是用來表示其重要程度，而權重的值通常是用賦權法來計算得出。當A1，A2，...，Am時對目標層級的權重分別為S1，S2，...，Si，...，Sm，那么權重集合和其他指標層的集合就如式（2）所示。

（四）確定模糊評判矩陣

完成上述步驟就需要利用模糊綜合評判法，確定相關的評價矩陣[5]。建立從因素集合A到評語集合U的評價矩陣，具體表示如式（3）所示。

F=F1F2...Fm=f11? ? f12? ? ...? ? f1sf21? ? f22? ? ...? ? f2s...? ? ...? ? ?...? ? ...? ? fm1? ? fm2? ? ...? ? fms（3）

該模糊評價矩陣主要代表著對每一層級綜合性的考察結果，可以通過層次之間的分析方法來獲取。在公式中滿足fik=kij /N時，就表示第i個評價指標，其屬于第j個等級的可能性；N表示參與評價的總數量；kij表示有個人均認為最底層的評價指標i屬于第j個等級[6]。

（五）多級的模糊綜合評判

因為公司內部審計評價體系是利用多層級指標來設定的（評價指標、一級指標、二級指標以及三級指標），所以最終的結果也需要利用模糊矩陣來進行評價，并且需要從最底層的指標層開始，逐漸向上進行運算并得出結果。模糊的評價矩陣通常是利用加權平均算法計算的，從而得出綜合的評價集合，即：

進行多級綜合評判的步驟具體如下：從最底層的等級指標開始，按照上述公式計算得出關于二級指標的模糊評判矩陣；再根據公式得到關于一級指標以及評價目標的模糊評判矩陣；之后根據V=S·F來進行計算得到最終的評價集合。

（六）歸一化方式處理

若出現■Ui≠1的時候，就需要利用歸一化的方式對其進行處理，即Ui=ui / ■Ui，并根據歸一化處理結果計算相關的特征向量，具體如式（5）所示。

其中，ηi就代表著被評價的對象偏向哪一種級別的程度[8]。按照上述構建的評價模型，再根據最大隸屬度的原則，就可以得到最終的評價結果，從而實現利用模糊綜合評判方法對電網公司內部審計進行評價。

三、應用與分析

（一）實驗準備

為了檢驗此次提出的電網公司內部審計評價方法，選取了某市電網中變電基建項目為被評價對象。因此，必須事先設定好風險評價指標體系的權重，之后對風險評估指標的重要程度進行排序與評分，并確定評價指標的權重系數。然后根據明確了的不同風險因素的評估標準后，再把風險程度細分成了五個級別，從Ⅰ級—Ⅴ級依次為從較弱到強，確定評價級別的評語集合依次是：[0，40）[40，55）[55，70）[70，85）[85，100]，最終得到相關的評價結果。

（二）數據監測及反饋結果

實驗具體檢測數據以及所得到結果如表2所示。

根據各項指標計算出各項指標的等級關聯函數，得到的數值還可以通過等級之間的關聯度得出風險評估等級的特征值，具體結果見表3。

根據以上結論可以看出，對于電網中整個變電基建項目來說，其指標的評價等級為Ⅳ級，并且該項目評價等級的特征值為0.311。這就說明，項目評價等級的特征值與評價集合中較強的結果是相對稱的，因此對該電網公司內部審計最終的評價結果為較強。因此，通過上述測試可以看出，本文提到的內部審計評價方法在保證結果準確的前提下，可以為電網公司內部的各個項目均作出最合理的評價，說明此次研究的方法是有效的。

四、結束語

通過研究內部審計的主要內容和特點，形成了公司內部審計的主要質量評估指標，并通過較模糊的評價方法對整個電網公司內部審計的整體質量做出了評估。盡管影響公司內部審計效果的各種因素有許多，但是對公司的實施整體評估時也不能僅對其作出粗略的定性判斷。通過模糊綜合評價技術，可以對公司內部審計的結果由定性分析結果轉換為量化評價結果，從而增強公司內部審計質量評估的規范性和科學化水平，更便于掌握公司內部審計質量的成長路徑，并促進公司內部已有質量數據的集成和提升，促進內部審計質量的可持續發展。

參考文獻：

[1]? ?嚴英杰，劉亞東，于中玉，等.基于組合賦權和模糊綜合評判的電網企業物資品控體系綜合能效評價[J].華南理工大學學報（自然科學版），2020，48（7）：47-54.

[2]? ?劉樂.基于層次分析法和模糊綜合評價法的大型醫用設備績效審計評價研究[J].中國內部審計，2022（8）：49-55.

[3]? ?雷瓊.模糊綜合評價模型在審計實務中的應用研究[J].商訊，2020（8）：170.

[4]? ?羅耀明，劉鯤鵬，馬永波，等.基于AHP-Entropy的電網營銷服務網點投資合理性模糊綜合評價研究[J].電網與清潔能源，2020，36（1）：41-45.

[5]? ?劉萬勛，于琳琳，張麗華，等.基于AHP和多級模糊綜合評判的電網發展水平評估[J].智慧電力，2020，48（5）：80-85.

[6]? ?張月，周謐.基于模糊綜合評價法的國有企業內部績效考核研究：以安徽某上市公司為例[J].科教文匯（上旬刊），2021（1）：184-186.

[7]? ?張馳，陳濤，倪順江.基于層次分析和模糊綜合評價的電網系統應急能力評估[J].中國安全生產科學技術，2020，16（2）：180-186.

[8]? ?馮婷婷，戴暉，丁亮，等.基于多級模糊綜合評價方法的配電網運行狀態評估模型[J].電工技術，2022（12）：160-163.

[責任編輯? ?柯? ?黎]