企業財務報表分析存在的問題與對策

趙玉珍

摘要：在日益激烈的經營環境下，企業如何應對快速變化的市場經濟，并根據市場行情做出快速的經營方向調整，企業經營者在做決策時需要依靠財務分析報表作為企業發展方向決策的支撐。本文通過列舉傳統財務分析報表在現行快速發展的經濟模式下的滯后性、局限性，提出財務分析報表方法需要進行更新迭代的步伐，對財務分析報表的方法提出了一些建議，希望提供企業財務分析報告的財務人員能順應時代的變革，把握當下市場信息，做出相應的財務分析報告，切實的幫助企業，在嚴峻的商業環境中，運籌帷幄，平穩發展。

關鍵詞：財務分析；業財融合；改進措施

隨著網絡時代的快速發展，產生了很多新的經營模式，商業信息借助網絡快速的傳遞，對今天世界經濟格局也帶來了不小的變化。網絡信息時代追求速度，企業經營的整個狀況也都需要迅速、實時地把握和了解，經營者可以通過財務分析結果并結合市場反饋做出快速的調整，而企業財務分析報表結果，起到了很重要的參考作用。但是也因為一些企業內部財務分析還延續老的分析套路，沒有跟進時代的變化而做出調整和改變，部分財務分析人員也缺乏跟上時代步伐的警覺性，沒有及時的去調整財務分析的思路方法，導致財務分析報表往往不能及時、準確的反應公司的經營狀況，也導致經營者在掌握企業狀況方面，總是感覺沒有跟上市場節奏。分析報表不能做到快速有效的分析，很難幫助經營管理者解決企業面臨的問題。

本文，從這個角度來探討企業財務分析，在快速發展的時代，需要做出哪些調整。針對財務報表分析對企業的經營結果是否有更好的參考價值做一些討論。

一、企業財務報表分析的意義

財務報表分析，是以企業日常經營活動信息為基礎，通過財務部門搜集、加工、整理、計算、匯總等各種分析方法，得出財務報告數據，用以綜合評價和判斷企業經營成果，為企業經營管理者做決策提供重要的依據。

在企業生產經營管理中，為達到利潤目標，企業需要衡量和了解經營現狀如何，收入是否達到計劃任務，各項費用開支是否超出計劃范圍，企業盈利水平是下降還是提升，都需要財務分析數據作為一個依據來判斷。

首先，通過對財務報表分析，可以了解企業的資產、負債、盈利、現金流等財務狀況和企業的經營狀況。

實現企業利潤最大化，是財務管理的目標之一，從投資者投入資金開始，一個企業就開始了各樣的經營活動，經營者都希望企業業務蒸蒸日上，收益越來越多。企業經營者就需要知道日常的經營決策是否適合企業的發展戰略規劃，企業有沒有陷入滑坡的狀態。財務分析通過經營周期內業績呈現的會計數據進行一些有目的的統計分析，從分析結果中去幫助經營者看清目前企業的經營現狀。從分析報表中，可以看到企業盈利多少，負債多少，目前還有多少家底，現金流是否健康，是否存在經營的風險。

其次，財務報表分析，可以針對經營項目是否具有可行性而事先做出預測報告，為企業管理者提供決策幫助。

企業在進行某項投資，某個經營項目準備開拓，某個營銷計劃準備實施之前，都需要對這些項目未來預期的收益性做一些事前的評估，用以往一段會計期間內得出的企業收入、成本、費用的分析結果作為參考，可以預測未來實施新的項目會帶來的預期收益的成功率有多少。用財務分析報表結果，幫助經營管理者做出決策判斷這些待開發的項目是不是具有發展潛力和商業價值。

最后，財務報表分析，可以幫助企業在費用成本開支上做到監管的作用。

企業可以采取全面預算管理方法來編制規劃企業未來一個年度的費用成本開支，用以往年度的財務分析報表作為基礎數據，再對比要達到銷售目標而預測出來的新一年預算數。在新一年度期間，如果每月各項費用成本累計數超出預算數，將會提起預警，然后再具體分析該項費用成本超出的原因，并結合實際情況來考慮是否增加預算數。把財務分析報表作為一個計劃年度的基礎數據，可以作為一個很好的標桿?？梢员O管企業各部門的費用開支，是否超出了預期值，超出的部分如果沒有合理的理由就不予通過批準使用，這樣可以杜絕企業在各種費用開支中任意的浪費和超支，只有監管企業的各項費用開支，才能保證在企業的計劃項目下有條不紊的實現盈利。

二、目前企業會計報表分析中存在的局限性

（一）財務人員不懂業務

財務分析人員過多專注在財務知識，財務層面，只關注報表有沒有按會計規范出具，導致有很多分析報表，只是按財務報表分析的方法，財務分析的指標來羅列數據，通常這些數據背后存在的問題，可能未必是數字顯示的原因，這些分析指標，雖然能看到企業經營資產、負債、資金流動性的狀態，但是當業務數據口徑和會計口徑不一樣時，數據永遠都是存在時間點不一致的，比如按會計準則確認收入的口徑，就跟實際的銷售收入不一致，沒有一個相同的口徑，導致財務和業務的著眼點是不一樣的，得出的結論也是不同的。這些指標看起來高大上，但是這些比率老板未必看得懂，也未必能讀懂這些會計上的專業術語和口徑。使得財務分析報表對管理者來說，就是一份難解讀的報告，對幫助管理者做決策起不到參謀的作用。財務人員一般也不參與業務部門的工作，也不知道業務部門在哪些方面有數據分析的需求。財務人員也缺乏經營管理經驗，如果不了解業務，不了解公司的戰略規劃，就很難從企業整體出發去分析各個問題的背后原因，去得出有效的分析數據。

（二）過于注重數字分析，忽略公司經營戰略和市場信息

財務報表分析方法，常用的有：比率分析法，趨勢分析法、比較分析法、杜邦分析法等。通過償債能力、盈利能力、成長能力等財務指標進行綜合分析，財務人員過于注重運用這些指標數據來進行分析企業經營現狀。這些財務基礎數據算出來的指標，只是對企業過去的經營狀況的呈現，只是一些數字方面的統計分析，與企業經營戰略目標脫節，并沒有真正體現客戶需求與企業戰略和企業市場價值之間的因果關系。

現有分析報告內容是常規財務指標分析，如何發現和分析產品和業務中的問題，是財務人員更需要注意的地方。公司業務繁多，數據繁多，不知道該如何去選擇分析對象，不知道對于一個分析對象從什么角度去入手分析。如果只重結果分析，缺少改進調整，只關注企業自身，無視市場、行業環境的影響，那將導致財務分析與業務相脫節，那財務分析就只是個數字游戲，缺乏事實邏輯性，這樣的分析數據就只是數據的堆砌，并沒有找到企業重點突出問題。當財務埋頭只管自己財務核算的部分，就會導致報表分析出具的報告沒什么參考價值。

行業競爭日益激烈，技術也在不斷的更新迭代，客戶群體也不斷發生變化，這些都會對企業經營產生不小影響，這些影響也會導致企業未來發展方向需要做出調整和變化，這些外部環境的變化最終會反映到企業內部的財務數據上。所以，更需要不斷完善財務分析方法，幫助企業管理者經營管理好企業。

（三）注重財務信息的披露、忽視非財務信息的披露

傳統的財務報告僅以提供財務信息為主。但在企業內部決策和投資決策中，需要運用多維的業務角度分析來為企業做出判斷，避免經營的風險。

運用好財務報表，可以及時的改變調整企業的經營方向。財務分析報表作為決策參謀，可以幫助校準未來發展的方向和目標。但單只有數據信息，還不夠支撐經營者做出判斷，而一些非財務信息，比如宏觀調控、國家政策、行業政策、公司的重組、并購信息也都是經營決策有影響的因素。所以在出具財務分析報表的時候，也需要把其他非財務信息也披露進去，幫助經營管理者更好的多角度的去決策企業存在的問題。

很多企業處在維持生存的狀態，也迫切需要財務分析報告來幫助企業經營者做決策，財務更需要挖掘數據背后的原因，洞悉現在產業的現狀，國家優惠扶持政策，獲取銷售環節，采購環節，生產環節等多個環節信息去支持企業的業務拓展。在對一些非財務信息、未來發展性信息、不確定性信息及一些潛在會影響企業產生巨大影響的信息，財務報告上如果得不到反應，從而無法滿足企業管理使用者對未來發展做出決策、預測的需要。

三、深化企業會計報表分析的對策建議

（一）財務分析人員要懂公司業務，要會業財融合

財務報表分析應該以業務工作為基礎，純財務層面的分析，有點流于表面，不能揭露財務數據的深層原因。財務和運營管理需要環環相扣，相互作用，這樣財務分析才能為企業創造價值。財務分析要做到業財融合，需要財務人員懂業務，并深入的了解業務。需要關注企業核心業務增長率、關聯業務增長率等等。財務人員出具的財務報表，不能只是遵循財務指標都是按照規范得出來的。應該要研究深挖如何將財務數據和業務信息聯系起來，整合成有效的數據提供給管理層。如果只是揭露數字表面的原因，那不可能幫助企業解決核心的問題。

1.財務分析人員要參與各個運營部門會議。企業內部大小會議上常會聽到項目上存在各種各樣的問題，財務部門要采取行動去分析這些問題存在的原因，這些地方是財務人員有很大發揮價值的地方，參加討論如何實現銷售計劃，達成銷售任務，并在這些業務開展的過程中，實時跟蹤各種反饋數據，綜合運用預算、分析、業績管理、利潤管理等手段，去幫助經營管理者平衡收入、利潤、風險之間的關系。只有參與業務部門的會議，才會發現他們業務做的很多事，財務都不知道，而這些事情就是影響訂單、銷量、費用、稅金的來源。

2.不同的部門需求點不一樣，財務人員就需要有服務意識，去為不同的部門提供財務上的幫助。財務人員不要站在業務部門的對立面，而是需要和業務部門站在同樣的出發點，去幫助他們詳實的把業務數據呈現出來，財務分析人員還要了解產品，了解市場，了解客戶需求，看到企業在經營中各個環節出現了哪些需要解決的問題。要多研究如何為企業經營提供數據支撐和決策依據。財務要成為業務合作伙伴，要付出更多的努力。

（二）提高財務人員管理技能，參與公司的戰略規劃

財務人員，不能只偏重財務知識層面，不能只用數字的加減乘除去解釋數字，而是讓每個數據既真實有效又能及時抓取到企業潛在的問題。財報上的每個數字，都有值得推敲的地方。如果沒有這個意識，那分析的結果就只是空中樓閣，這樣的財務分析就沒有什么用處。得出的結論要么是錯的，要么就是嚴重滯后的。財務分析的基礎雖然是數據，但是數據本身是沒有意義。要把它放到特定的場景中去做比對。及時跟進戰略規劃項目的進度，根據預算和實際成本對比去發現問題，這樣的分析才有意義。

財務報表分析的內容需要和企業的戰略規劃緊緊相聯系的。這就要求財務人員要多關注市場環境，多關注各種信息，并且參與到公司的戰略規劃中。只有明確了公司的戰略規劃，才能更有的放矢的去找到企業存在的問題，才能把出現的問題進行更有效的、有針對性的分析。

財務人員還要多關注學習金融、投資、財政、稅務等各方面的知識，這些知識都會拓寬打開財務人員對財務分析報表的思路，當財務人員站在企業經營管理者的角度去制作財務分析報表，就能更懂得如何去幫助企業實現盈利，更好的去幫助企業控制企業的成本、費用開支、去享受各種政策、稅收福利，去減小各種經營風險，才會去財務分析報表數據中，更敏銳的發掘企業出現的問題，更能在財務報表中及時分析找到問題原因，并幫助經營管理者看到和解決這些問題，更好地幫助企業管理者運營企業。

（三）要從多個維度進行財務報表分析，并注重非財務信息

財務分析，需要分析多維度的財務指標，但很多時候，我們看一個業績結果就斷定業績好壞未免太過牽強。比如，只看某個店鋪業績達成率，如果未能達到預定目標，就會可能誤入直接判斷這家店的預算不達標，是不良現象。除了看這家店收入預算是否達標，還需要看不同年度的同比，毛利等情況，如果這家店鋪業績增長了，并且毛利還是最高的，那僅僅從預算未達標來看并不能客觀地看清這家店鋪的真實情況。同理，另一家店鋪能夠達成預算，我們也不能直接判斷這家店經營狀況不錯，因為同比看下來，他還沒有去年同期好，同時，毛利也處于中下，因此我們無法就單一的指標來進行判定。所以需要在增加一些計算指標，分析客流，客單價等等。如果這家店鋪整個客流下降最嚴重，有可能就會初步判斷是線下客流下降導致預算未能達成，這樣的推斷未免太過于武斷，因為從拆分來看，店鋪線下客流并非是下降最嚴重的，因此，兩者的關系并不一定是直接的關系，我們應該再進一步分析看整個的線上線下情況再做最終的判定。

財務分析還應該多維度的去分析企業各個層面，比如成本方面的分析，經營業績方面的分析，經營費用分析，人力費用分析、月報表，專項報表等等。而不僅僅是去年與今年的對比，也不是算出凈資產收益率、資產負債的比率、流動資產、速動資產比率這樣沒更多參考價值的數字。

在經營日益激烈競爭的環境下，企業的不當決策就會導致企業的經營損失并引發生存危機。企業要想可持續性的發展，也需要在財務分析報表中體現重要的非財務信息。企業之間的競爭，不單是企業財富和經營規模大小的競爭，還包括了企業所控制的各種人力資源、知識資本等非實務性資源的競爭。這些非財務信息還包括一些企業未實現的商業投資利得、資產重估價值、重大性的投資、借債、國家經濟信息政策等等，只要是對投資決策有影響的重要交易和事項，也都需要在財務分析報表中披露出來。收集和分析這些非財務信息，也是幫助企業管理者做出更智慧的決策。

四、結束語

時代的格局在變化，需要通過拓寬財務分析報表的思路方法，跟進經營管理的需求，為經營者的決策提供可靠的數據支撐。在一個快速變化的經濟潮流下，企業經營需要財務報表分析來幫助企業做出迅速的調整發展方向，并對經營決策起到幫助參謀的作用。報表分析不再是靠以往從財務角度，會計法規的角度去分析企業的經營狀況，而是要更多結合當下經濟環境，行業格局，結合企業業務狀態，來做出有理有據的分析，制定出有效的企業營銷行動、制定出未來的發展目標。

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