國有企業財務內部控制的問題及對策

王亮／文

泰州東部新城發展集團有限公司

隨著我國經濟社會的飛速發展，國家在政策方面加大了對國有企業改革與發展的推動力度，國有企業在國民經濟中的地位更加重要。在國有企業經營發展過程中，財務內部控制是一種極為重要的控制方式，有效的、科學的、完善的財務內控體系能夠為國有企業的發展奠定堅實的基礎。隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，作為我國國民經濟的支柱，國有企業的財務管理受到諸多因素的影響，如果不能有效控制這些影響因素，那么不僅國有企業自身的經營發展會面臨阻礙，而且我國經濟社會的發展會受到影響。基于此，文章深入剖析國有企業財務內部控制相關問題，結合我國國有企業實際狀況，提出完善國有企業財務內部控制的有效策略，旨在為促進國有企業健康、穩定、可持續發展提供有價值的參考和借鑒。

近年來，我國經濟逐漸從過去量的發展向質的提升方向轉變，快速發展的市場經濟加大了國有企業市場競爭的壓力，也為國有企業的發展帶來了良好的、全新的機遇。當前，國家先后出臺促進國有企業發展的一系列優惠政策，在這些利好政策的扶持下，國有企業的發展速度加快，充分顯示出在我國市場經濟中的重要作用。從計劃經濟到市場經濟，國有企業贏得了較大的提升空間，并結合市場的實際狀況制定了符合本企業發展的合理的、科學的戰略規劃，為促進自身的高效運行奠定了堅實的基礎。國有企業要想在激烈的市場競爭中獲得可持續發展，就必須緊跟時代發展步伐，根據環境的變化不斷調整和完善，有效把握市場機遇，在此基礎上全面提升綜合實力。不斷加深的全球經濟一體化發展態勢、迅速崛起的互聯網經濟，外部環境的變化導致國有企業面臨的挑戰越來越嚴峻，在不斷變化的國內外環境的影響下，國有企業必須加強財務內部控制，為全面提升綜合實力奠定堅實的基礎。

國有企業財務內部控制現狀及存在的問題

預算管理的現狀及問題

預算管理主要指通過事前的評估對企業潛在的經濟業務進行合理的安排與掌控，并在此基礎上設立企業的經營目標和計劃。預算管理是財務管理工作的重要環節，科學且完善的全面預算管理工作能夠確保企業發展目標得以實現。從本質上看，預算管理的核心內容就是企業及相關業務部門的發展方向，可以通過監督與評估的手段控制業務發展戰略的合理性與科學性。因此，企業應將預算管理置于發展控制的戰略地位，只有這樣才能保障相關業務等得到控制。然而，目前國有企業預算管理存在的問題較為明顯。例如，某國有企業主要是上級單位下達考核指標，然后企業將預算目標進行分解，并在年底下達給各分公司，各分公司再根據自身的實際情況向上級部門進行反饋，經過討論后對預算進行調整，最后由該企業的總部審批后直接下達。然而，2020年以來，受新冠肺炎疫情的影響，該國有企業預算管理部門確定和分解目標的時間較晚，導致預算的執行主要集中在每年的3月之后。各分公司擔心無法通過考核、完不成任務，在上報預算時站在自身的利益角度少報收入預算，多報成本費用的預算，為自己預留一定的空間，但這樣的預算可能導致利潤缺乏真實性，各分公司潛在的盈利能力也得不到充分發揮。而預算成本更是在上一年度的數據基礎上進行微調，并未充分考慮成本費用實際開支的必要性，成本費用的控制缺乏有效性，預算的真實性也受到質疑。

投資管理的現狀及問題

作為企業發展的一項重要內容，投資管理的重要性不言而喻。近年來，隨著我國市場經濟的不斷發展與完善，國有企業的投資方向已經從過去的盲目擴大投資范圍向資本運營的方向轉變。這就要求企業在投資過程中嚴格把控內容和項目，并形成科學且合理的產業鏈。然而，目前部分國有企業并未充分利用自身的發展優勢，財務管理也并未在投資活動中起到應有的作用，還有的國有企業在投資中并未站在產業效益的角度優化資本結構、監督資金的轉向，這很容易導致企業的投資環境惡化。另外，國有企業還應盡快完善對外投資流程。例如，某國有企業并未成立專門的負責投資活動前期工作的投資發展部門，導致該國有企業在進行投資項目戰略發展決策時無法準確遴選，對投資項目也無法實現全面且有效的評估，不能對正在投資中的項目進行動態化的分析與調查，特別是無法完善投資的發展情況和收益分析。

融資管理的現狀及問題

與其他企業相比，國有企業的融資方式較為單一，大多數國有企業依靠內部融資的方式，外部融資主要通過向銀行貸款來完成，這在無形中增加了國有企業的融資管理難度。國有企業為了拓展業務范疇和經營規模，主要通過融資來獲取資金，應在結合企業特色及優勢的前提下選擇恰當的融資方式。然而，目前大部分國有企業的融資方式較為單一，明顯無法適應企業不斷發展提出的要求。

資金管理的現狀及問題

大部分國有企業在產權結構上面臨國有股份獨大的局面，在治理結構上采取內部管理和財務管理集權的方式，這樣的治理結構導致一些國有企業的基層員工缺乏工作積極性、創新性。目前，有的國有企業仍然采取分散的資金管理方式，導致集團總部無法對各分公司的空閑資金加以收集和統一使用。另外，有的國有企業制定的資金管理制度缺乏完善性和科學性。例如，某國有企業制定的資金管理制度停留在表面，并未制定出合理的資金管理標準，制度缺乏規范性。

審計管理的現狀及問題

內部審計可以促進企業管理效率不斷提升，能夠加強企業內部控制，其監督作用在財務控制和執行方面極為重要。國有企業能夠通過內部審計和監督及時發現財務內部控制存在的問題，并且第一時間對其進行優化，使國有企業財務內部控制制度更加具體化、系統化。但目前，部分國有企業內部審計工作不到位，未充分發揮作用。例如，某國有企業的內部審計制度不夠健全，并未將所有的環節都納入內部審計工作中，其內部審計工作流程也有待完善，該企業應站在自身實際經營的角度，結合所處的行業環境及內部監督管理的要求，制定完善的內部審計工作規劃，并且將工作規劃劃分為月度、季度及年度工作規劃來執行。

財務管理信息化建設的現狀及問題

隨著國有企業的不斷發展，其經營范圍越來越寬泛，這在很大程度上豐富了國有企業的數據信息，大數據、云計算、人工智能、物聯網等現代信息技術在國有企業中的運用也越來越成熟、越來越規范。但是部分國有企業的管理層并不重視信息化建設，并未充分意識到財務管理信息化平臺的構建在企業經營管理中的重要作用，并未充分利用數據的整合來加強企業的信息化管理。還有的國有企業信息化技術的應用剛剛起步，雖然不同職能部門分別建立了自己的信息系統，但是這些系統之間處于相互分離的狀態，缺乏關聯性，并未真正從根本上實現企業數據的共享與溝通，使得企業出現了大量的冗余數據，數據的統一性、標準化無法得到有效保障。

國有企業財務內部控制的有效策略

在企業內部營造良好的內部控制環境

內部控制環境的好壞對國有企業的財務內部控制能否真正貫徹到位起著決定性作用，并直接對企業整體經營目標的實現產生重要影響。作為內部控制的核心內容，科學且完善的內部控制環境能夠使企業的會計信息更具有科學性、正確性、合法性及規范性。這一方面能全面提升企業內部審計質量，另一方面能為企業領導層的經營決策提供有效的、科學的、真實的數據依據。由此可見，國有企業應充分結合自身的實際狀況、所處的行業特征，盡快完善內部控制環境，為企業財務內部控制的順利運行奠定堅實的基礎。例如，國有企業可以從制度著手，使企業內部控制制度更加清晰、完善，更具有引領作用，這也是實現財務內部控制的基本前提，同時，能提升企業會計信息的真實性、準確性，使國有企業的財務內部控制發揮更健康、更積極的作用。國有企業必須進一步明確和完善內部控制主體和控制目標，這主要是由于財務內部控制一方面與企業的財務管理機構和財務管理人員密切相關，另一方面與企業的所有員工有著密切聯系。因此，國有企業的普通員工在內部控制實施過程中不應心存抱怨，而應結合自身的工作崗位和職責，采取主觀的、積極的態度，并且將自身的發展與企業未來的發展相融合。

盡快完善風險管理機制

首先，將風險防范意識植入每一名員工心中。國有企業可以采取宣傳教育的方式將風險防范的相關知識滲透到員工的日常工作中，如聘請相關專家和學者到企業內部舉辦關于風險防范的知識講座，并且將風險防范知識方面的宣傳書籍配置到企業內部的所有部門。企業還可通過自己的網站將不同部門財務內部控制風險點的電子版發放給每名員工。國有企業要重點關注財務人員的風險防范工作，要求每一名財務人員樹立全新的風險防范意識，對財務風險進行科學且有效的識別，基層財務人員一定要做好日常財務風險的防范工作。

其次，國有企業可以在內部設立專門的風險管理部門。在風險管理方面，國有企業可以邀請專業的風險評估人員，成立一個獨立于財務部門的風險管理部門。風險管理部門可以吸納具有豐富的財務管理經驗的工作人員，全面提升財務風險評估的專業性和準確性。

最后，在企業內部構建科學且有效的財務風險防范機制。國有企業財務風險防范機制主要包括風險預警機制和風險應急機制，只有構建財務風險防范機制，才能充分發揮財務內部控制的職能作用。

加大對財務活動的控制力度

首先，提升投融資管理的規范性與科學性。資金的籌集與資本投入活動的重要性不言而喻，這兩個活動中一旦出現管理或項目方向的問題，就很可能導致企業資金鏈斷裂。因此，國有企業在經營管理中要合理規劃籌資和投資活動，并加強對這兩項活動的財務控制。

其次，加大對企業貨幣資金的管理和控制力度。國有企業日常運營的資金屬于貨幣資金，對國有企業而言，嚴格的貨幣資金控制制度是確保企業可持續運營的必要條件。因此，國有企業必須加大對貨幣資金的管理與控制力度，具體可以從以下幾個方面入手：防止不相容職務交叉、嚴格管控會計核算和財務管理系統、定期檢查和盤點資產。

再次，國有企業應進一步強化對應收、應付款項流程的管理。國有企業可以將采購、銷售管理、資金管理等聯系在一起，進一步強化采購與應付款流程管理。實現采購的規范化管理對國有企業尤為重要，可以在企業內部建立規范化的供應商管理體系、嚴格管理采購的出入庫、加大對采購合同的管理力度、高度關注應付賬款的管理。

最后，落實全面預算管理工作。全面預算管理工作是企業財務內部控制的關鍵，它主要包括對業務、投資、資本、財務等四個方面的預算。為盡可能細致且嚴謹地實施全面預算管理，國有企業必須結合自身的實際經營狀況落實全面預算管理工作。

在企業內部構建完善的內部監督管理體系

國有企業可以從內部監督著手，盡快完善內部的財務控制與監督。隨著國有企業改革與創新的不斷深入，其能夠通過內部監督及時發現并解決潛在的問題，使企業的損失降到最低，這充分體現出了設置內部監督部門的重要意義。另外，政府和社會應加大對國有企業的監督力度。

構建與企業經營管理相匹配的信息溝通系統

企業的財務信息一方面反映企業當前的資金使用情況，另一方面向企業的投資者反饋企業目前的經營狀況，為企業后續的決策奠定了堅實的基礎。因此，為實現國有企業戰略發展目標，國有企業財務部門一定要確保財務信息的真實性、有效性和準確性，如果財務信息不準確、不具體、不連貫，就很有可能導致企業作出錯誤的決策。這要求國有企業將大數據、人工智能、區塊鏈、移動互聯網等現代信息技術引入企業財務管理信息系統中，不斷優化財務內部控制系統，在企業內部搭建科學且合理的信息平臺。

財務內部控制對國有企業的健康、穩定、可持續發展起著至關重要的作用。雖然目前國有企業財務內部控制存在諸多問題，但是國有企業只要盡快完善內部控制環境、構建科學的風險控制體系、加大對財務內部控制活動的管理力度、完善財務內部控制與監督、充分采用現代信息技術優化信息系統，就能解決財務內部控制面臨的各種困難，為積極應對外部環境的挑戰、實現創新發展奠定堅實的基礎。