國企改革背景下全面預算管理問題與對策

梁誠／文

在深化體制改革的大背景下，國有企業面臨的市場競爭日趨激烈，要想獲得健康穩定發展，就要積極對內部管理模式進行優化。國有企業是我國經濟體系的重要構成內容，在維護社會經濟發展和人民生活穩定等方面發揮著重要作用。隨著國有企業體制改革的持續推進，傳統粗放的經營管理模式已經無法滿足企業發展需求。因此，企業要積極從內部挖潛增效，加強對全面預算管理工具的應用，提高資源使用效率，防范各種風險問題，從而助力自身轉型升級。文章從價值視角出發，分析全面預算管理工具的實用性與價值性，并基于國企改革大環境探究國有企業全面預算改革遇到的問題，在結合企業實踐經驗與實際情況的基礎上，圍繞全面預算管理體系的構建展開討論。

作為先進的新型管理工具，全面預算管理能夠結合戰略目標對人力、物力、資金進行全面整合和合理分配，是企業提高資源利用效率、規范經營行為的有效手段，需要管理人員高度重視。但是，許多企業在預算編制、執行、分析、考核等方面存在各種問題，影響了預算管理效用的發揮。基于此，對國企改革背景下全面預算管理問題與對策進行研究，具有積極的現實意義。

全面預算管理價值分析

細化企業經營戰略目標

經營戰略目標是企業各部門開展工作的指引和方向。通過全面預算管理的實施，國有企業可以將戰略目標細化分解成各個部門的工作任務，并在落實過程中，結合實際對各項工作進行規劃和調整，從而提高企業的經營管理質量和各項工作的開展效率。同時，在面臨新的機遇和風險時，企業應通過預算調整機制及時對戰略規劃和發展目標進行調整，從而提高企業的戰略規劃水平，保證戰略目標與企業實際情況相匹配。

提升企業控制和監督質量

全面預算管理可以幫助企業提高控制和監管質量，具體來說，國有企業可以在預算編制過程中為各個部門設置具體的績效目標，為各項工作的開展提供指引。在執行過程中，企業可以對預算目標的執行情況進行動態監督，通過月度和季度分析機制，對預算執行和既定指標的偏差進行分析，結合形成原因對業務流程進行調整，并根據實際需求對預算進行調整，從而提高企業的控制和調整能力，助力企業戰略目標的實現。

完善企業績效考核機制

全面預算管理能夠根據企業各個部門和不同層級員工的工作特點和實際情況制定差異化的流程和標準，從而助力績效考核體系效用的充分發揮。同時，在開展全面預算管理工作的過程中，能夠將戰略目標細化為各個部門的具體工作任務和預算指標，并在后續執行中對完成效果進行評估，從而為績效考核工作的開展提供依據。

國企改革背景下全面預算管理問題

長期戰略規劃與預算脫節

一些國有企業在管理層出現變動時，會對長期戰略進行調整，如果小范圍變動，不會對企業的經營管理產生巨大的影響，但如果進行大幅度的調整，則會使企業的短期預算目標受到嚴重影響，甚至需要企業重新對預算進行編制，容易造成資源浪費。同時，一些企業管理人員追求短期經濟效益，忽視了長期戰略的重要性，使得企業短期規劃和預算目標與長期規劃脫節，制定的預算目標與實際經營情況存在較大偏差，影響了預算管理的效果。

預算信息系統不完善

許多國有企業的信息化系統建設過于緩慢，工作人員的應用能力較低，在預算管理工作中仍采用傳統的表格和軟件進行數據統計和分析，難以適應新的變化，影響了預算編制和分析的質量。同時，一些企業未將預算管理信息系統與其他系統有效對接，不同系統的數據在口徑和標準方面存在較大差異，這導致各個部門之間存在嚴重的信息壁壘問題，影響了數據的分享和調用，阻礙了預算管理工作的順利開展。

預算編制缺乏科學性

一方面，許多企業采用自下而上的預算編制模式，即由財務部門對其他部門的預算進行匯總，然后提交給管理委員會進行審核。雖然這可以提高各個部門對預算編制工作的參與度，但是財務部門和管理委員會人員對業務流程的數據信息缺乏深入了解，因此無法對預算的真實性和可行性進行判斷，從而影響預算編制的質量。另一方面，企業的預算編制方法過于固化，未結合內外部環境和項目需求進行合理選擇，使得企業編制的預算缺乏可行性和科學性。

預算執行控制效率較低

許多企業未建立起科學完善的監督機制，授權和決策機制不夠規范，無法對各個部門預算執行情況進行動態監督，也未建立配套的預算調整機制，使得各個部門存在隨意調整預算的行為，出現超預算或者無預算問題的概率提高。

預算分析不夠深入

許多國有企業對預算分析工作缺乏重視，只是簡單地對預算指標的完成度進行計算，未對各個指標的執行質量進行深入分析，一些企業甚至只對財務指標進行分析，對非財務指標、業務監督等工作并不重視，無法根據分析結果對業務流程進行優化，影響了預算分析機制效用的發揮。

預算考核缺乏有效性

許多國有企業制定的績效考核指標不夠科學和全面，考核流程不夠規范，將考核重點放在財務指標方面，缺乏對非財務指標的關注，影響了考核結果的公正性和客觀性。同時，一些企業對預算考核結果的應用不足，未將其與獎懲機制有效對接，影響了員工激勵作用的發揮。

國企改革背景下全面預算管理優化對策

提高長期戰略規劃與企業預算的銜接穩定性

國有企業在制定長期發展戰略和經營規劃的過程中，要保證其具有較強的穩定性，這樣才能夠幫助企業有效應對外部市場環境因素帶來的不利影響，從而適應市場經濟發展趨勢。特別是在企業管理層人員發生較大變動的情況下，企業要保證戰略發展規劃能夠得到所有員工的認同，從而為各項工作的開展提供指引。同時，企業要積極更新思想觀念，在必要的情況下，應結合內外部環境變化對戰略規劃進行合理調整，保證企業各種類型的資源得到安全高效的利用，從而促進企業市場競爭力的提升。此外，企業在制定預算管理目標的過程中，要以長期戰略規劃為指引，為預算績效考核評估工作的開展提供依據，保證企業短期目標、長期目標與戰略規劃之間的有效銜接。管理人員在制定短期預算管理目標的過程中，要對外部市場環境、政策變化、行業趨勢等進行全面分析，以長期戰略目標和發展規劃為基礎，結合各個部門的業務特點和發展需求進行科學調整，從而為預算管理工作的開展指明方向，助力企業戰略目標實現。

建設全面預算管理信息系統

為了提高預算管理工作的效率和質量，國有企業要順應時代發展趨勢，加強對先進科學技術的應用，結合自身實際情況進行預算管理信息化系統的建設。國有企業要結合自身經營規模，靈活選擇預算管理模式。如果企業規模相對較小，可以從外部引入成熟的預算管理系統；如果企業規模較大，則應組建專業的技術團隊，增加在信息化建設方面的資源投入，結合企業的業務特點和發展需求進行信息化系統的建設，將預算編制、執行、分析、考核等工作都集中到信息系統中進行統一管理。同時，預算管理信息系統在實際應用中會遇到各種問題，再加上企業在制定預算方案的過程中會出現各種新型預算項目，因此企業要安排專業人員對系統進行維護和更新，結合實際需求進行功能的完善和項目的增減，從而保證信息化系統與企業經營管理需求的一致性，提高企業預算管理效率和質量。

科學推進預算編制工作

明確導向

預算目標是國有企業實現戰略規劃的方向和指引，企業要按照宏觀戰略層的規劃要求，充分利用ERP 數據庫系統對內外部環境進行全面分析，制定出切實可行的預算管理長期目標和短期目標。具體來說，國有企業要利用SWOT 方法進行科學分析，明確自身的優勢和劣勢，從而對戰略目標進行科學調整。同時，企業要對制定的目標進行類別劃分，將長期目標作為工作指引，將短期目標作為詳細描述，加強企業不同層級之間的聯動，利用互聯網平臺解決各個部門之間的信息不對稱問題，利用真實預算法、聯合確定基數法等解決預算寬余問題。

適配制度

預算編制是一項長期系統化的工程，需要企業所有員工積極參與。國有企業要結合自身組織特點和業務流程制定科學完善的預算編制制度，詳細規劃預算編制流程，全面收集生產經營、行業發展、市場環境等預算相關數據，以內控信息系統為基礎，深入了解企業的內外部環境，從而制定出切實可行的預算指標，將戰略目標細化成各個部門的工作任務，要求責任部門結合自身情況進行預算編制，經管理委員會批準后下發執行。

優化方法

企業要對成本費用科目、年度預算背景等情況進行全面分析，結合不同項目選擇差異化的預算編制方法。如固定預算法主要應用于短時間內不會出現變動的預算編制項目，彈性預算法適合應用于與業務量水平存在關聯的項目。成本預算應當選擇彈性預算和零基預算相結合的方式，使兩者的優勢得到充分發揮，分別對固定和變動成本進行編制，匯總形成總預算，從而保證預算的全面性和合理性。銷售預算可以選擇本期銷售可回收收入與上期期末未收回收入相加的方式進行編制，計算得到本期預算現金收入，為其他項目預算的編制奠定基礎。

加大預算執行控制力度

加強監管

企業預算管理部門要以預算目標為指引，結合企業的規章制度和管理要求，對預算執行情況進行定期或者不定期審查，了解預算目標的執行情況，及時將發現的問題上報給有關領導。這不但可以避免各個部門因自身利益發生沖突，而且能夠激發企業員工執行預算的積極性，從而促進企業整體預算執行能力的提升。

明確職責

企業要對內部控制制度體系進行優化，對不同層級員工的行為進行約束，明確各個部門在預算管理中的職責，通過配套的管理規范，為預算管理工作的開展提供保障。同時，企業要以預算目標為導向，將預算管理工作覆蓋至日常經營管理的各個環節，堅守預算底線，避免出現超預算或者無預算的問題，進而提高企業的預算控制能力。

引導參與

企業各個層級的支持程度、思想意識、綜合能力等要素對預算執行的實際效果具有決定性影響。因此，國有企業領導要積極發揮模范帶頭作用，組織各部門高效協同，通過有關預算管理知識的培訓和教育，提高所有員工對預算管理工作的重視程度，使他們認識到預算管理對企業發展的積極作用，優化員工的知識結構，共享行業領先經驗，暢通內部溝通渠道，從而建立高效協同、互相監督的工作機制，為預算管理的順利實施奠定基礎。

深化預算分析

科學有效的預算分析機制是影響國有企業預算管理執行效果的關鍵內容，是企業提高發展效益的有效手段，能夠幫助企業及時發現預算目標和實際執行情況之間的偏差，從而制定針對性的措施，對關鍵環節進行調整。國有企業要提高對預算分析工作的重視程度，對預算目標和內容進行細化，將其分配到各個部門和不同層級，強化員工的預算管理意識，對其行為進行有效約束，為各項工作的開展提供指引。在預算方案實施過程中，企業要對預算執行情況進行動態監督，對生產經營各環節的數據進行收集和分析。不僅要提高對財務指標落實成效的關注度，還要對非財務指標進行分析；不僅要關注企業內部數據，還要收集市場環境信息，利用專業技術工具對未來經濟發展形勢進行科學預測。如有必要，還可以與社會咨詢公司合作進行數據收集，從而彌補企業在外部數據收集和分析方面的不足。

優化預算考核和評價機制

預算考核評價主要是對預算執行情況進行檢查和分析，其不但可以為預算管理模式的優化提供依據，而且可以為獎懲措施的實施奠定基礎，從而提高企業的預算管理水平。

首先，預算考評機制的優化。當前許多企業在開展預算執行效果考評時，設置的指標主要集中在收入、凈利潤等財務指標方面，缺乏對客戶滿意度、內部運營效率等指標的關注。因此，企業要對績效考核評價指標體系進行完善，堅持財務指標和非財務指標、長期指標和短期指標、定性指標和定量指標相結合的原則，提高指標體系的全面性和可行性。

其次，在開展預算考核評價時，企業不僅要對預算目標的完成率進行考核，而且要對各個環節的工作質量進行評估，以預算管理流程為基礎，從預算編制、執行、控制、分析等角度開展考評工作，結合企業各個部門的業務特點和發展需求，制定科學合理的考核流程，從而保證考評結果的公正性和準確性。

最后，在完成預算考核評價后，國有企業要加強對結果的應用，不但要結合發現的問題制定針對性的整改措施，幫助企業優化預算管理模式，而且要將結果與獎懲機制對接，將其作為薪資發放、崗位調整、職務晉升的依據，從而激發員工參與預算管理工作的積極性，助力預算管理工作高效落實。

全面預算管理是企業提升經營效益的重要手段，是企業優化資源配置的有效路徑。在經濟體制改革的大背景下，國有企業要提高對預算管理工作的重視程度，結合自身實際情況對預算編制、執行、分析、考評等環節進行優化，從而建立起科學完善的全面預算管理體系，助力企業實現價值最大化目標。