事業單位內部控制優化路徑

徐慧華／文

經濟發展推動市場經濟形勢不斷變化，事業單位若想實現和諧、可持續發展的目標，必須通過健全內部控制體系來提升整體管理水平。優化內部控制可使事業單位工作有序、平穩進行，推動單位上下一心，圍繞發展目標形成一個整體，避免出現徇私舞弊問題；優化內部控制可有效協調職能部門與業務部門的活動，結合企業特質從整體上推動各部門協調發展；優化內部控制可使人才與崗位適配，確保個人崗位目標與事業單位發展總目標導向一致，激發職工工作積極性；優化內部控制可有效監督不合理行為，減少潛在風險損失，為制定決策提供有力支撐。優化內部控制可增強業務工作規范性，結合信息技術手段擴大管理范疇，及時應對并處理問題，確保事業單位良好運行。由此可見，優化內控管理對事業單位未來發展具有積極意義。

事業單位在國民經濟、社會發展中占據重要地位。縱觀事業單位發展形勢，其普遍缺乏科學、完善的內部控制體系，導致事業單位內部控制管理效率較為低下，難以適應新形勢下的多元化要求，無法促進事業單位和諧、穩定發展。本文主要分析研究背景，闡述優化內部控制對事業單位的意義，并剖析目前存在的事業單位內部控制問題，針對性探討優化策略，希望能給事業單位管理者帶來一些啟發。

研究背景

事業單位是具備社會公益性質的服務機構，主要面向社會提供教育、文化、科技、衛生醫療等服務，同時也擔負著滿足公眾生活基本需求、社會福利等保障職能。隨著時代背景、國內外經濟形勢的變化，事業單位所處的環境日益復雜，必須深入探究內部控制的優化路徑。一方面，要解決傳統管理問題，彌補管理機制存在的漏洞，提升事業單位的管理水準；另一方面，要通過完善內控管理機制有效提升公益服務質量，思考社會有限資源如何實現價值創造。時代發展使改革不斷深化，事業單位的改革和發展成為公眾關注的焦點。對內而言，其風險的有效防范、體制改革的深化、內部管理水平的提升，是推動自身發展、順應時代潮流的重要舉措。事業單位內部控制體系的建立與完善對提升事業單位整體的統籌及全面管理水平，有著重要的意義。

事業單位內部控制優化的意義

事業單位內部控制優化的意義在于確保工作合法合規。可從政策角度完善內部控制體系、構建良好的工作思路，確保事業單位各項工作都在合法合規的范圍內進行，使事業單位的工作流程得到規范化指導，在合法合規的基礎上保持穩定、有序。另外，就內部控制機制而言，可依據政策法規，制定適合事業單位發展的行為準則；可結合有效獎懲機制明確事業單位人員行為的法律規范性，將職工利益與事業單位發展目標掛鉤，引導職工依法行事，加強對自我行為的約束，確保事業單位工作流程合法、規范。

事業單位優化內部控制的意義在于提升整體管理效率。優化內部控制管理可使事業單位發展目標與職工工作目標高度統一，引導職工工作高度契合事業單位發展導向，使得內控管理體系能通過落實各部門、各崗位責任，實現全方位的深入、細化管理，通過人盡其才、人盡其責的人力資源管理辦法，促使職工努力實現崗位價值，確保事業單位各項工作的有效落實，提高內部控制的執行效率，推動事業單位整體、全面、良好運行。

事業單位優化內部控制的意義在于強化危機應對意識。時代的進步推動環境變化，事業單位需要革新傳統管理思路，以前瞻性思維、長遠的眼光開辟自身發展道路。面對內外部環境帶來的機遇與挑戰，事業單位要增強風險管理意識，及時獲取外部信息，迅速應對環境變化，凸顯自身發展潛力，增強內部工作流程的規范性。只有實時更新理念，保持終身學習的心態，努力掌握前沿技術，積極應對問題，才能提高事業單位內部風險管理的效率。

事業單位優化內部控制的意義在于維持和諧發展。一方面，優化內控體系可從整體戰略角度探尋運營發展之路，從全局角度有效防范風險問題，使事業單位保持運營安全；另一方面，優化內控體系可為事業單位管理者提供精準的數據信息，促使各部門緊密協作、高效溝通，使事業單位和諧發展。

事業單位內部控制現狀

欠缺合理的風險評估體系

欠缺合理的風險評估體系是事業單位內部控制存在的問題之一。受體制影響，事業單位可能存在風險管理意識不足的問題，導致風險評估體系缺乏或不夠合理。例如，事業單位缺乏獨立的風險評估小組，無法統籌管理風險問題與評估機制，導致內控舉措及風險評估分散地存在于事業單位的業務活動中，無法全面、整體地開展系統風險評估工作，難以充分發揮風險評估體系的作用。再如，事業單位風險管理的認知不足，不具有前瞻性、戰略性眼光，對風險管理的理解不夠透徹，因而制定出的風險管理目標不明晰，未能將風險目標細化到各部門、各崗位中。得過且過、走一步算一步的態度，導致無法及時識別風險、有效預測風險、迅速防范風險。對風險管理定位不明、對風險度量思考不深，必然阻礙事業單位積極健康發展。

財務管理控制力度不足

財務管理控制力度不足是事業單位內部控制存在的又一問題。主要表現為內控體系與業務流程契合度不高、內控管理機制不健全、內部管理制度導向不明確，事業單位必須進一步完善內部管理機制、優化內控流程。例如，個別事業單位比較重視人力資源，因此在資源規劃和隊伍建設中，預算崗位等內控關鍵崗位人才應予以補充。若業務部門所選拔任用的人員與崗位要求不匹配，業務技能、人員素質、專業知識、職業道德與崗位不吻合，則會導致人員工作積極性不高，難以勝任工作，進而使預算執行存在較大問題，致使內控機制的作用難以發揮。

信息和溝通機制不健全

信息和溝通機制不健全是事業單位內部控制存在的一大問題。當下，信息與互聯網技術廣泛普及，事業單位必然引入先進技術以強化信息化管理建設。多數事業單位雖配備了多種功能系統以滿足人事信息管理、財務管理、資產管理等工作的需求，但仍存在信息溝通機制不健全的問題。導致事業單位無法運用信息技術整合所有涉及管理的數據，無法在數據分析的基礎上有效制定精準的戰略決策。僅僅應用軟件系統單一提升某一事項的管理效率，并不能從整體上提升事業單位內控管理的水平。

事業單位內部控制優化策略

完善風險評估體系

事業單位應當完善風險評估體系。事業單位應當設立專門、獨立的風控工作小組，引進專業內控管理人才。人才應具備豐富的風控知識技能與實踐經驗，能結合單位發展狀況發現潛在風險問題，對形勢變化、信息提取、處理辦法具備一定的職業敏感度與洞察力，能圍繞經濟活動從單位、業務層面有效開展全面風險評估活動。一方面，風控工作小組要分析風險關鍵點，挖掘風險潛在因素，并通過科學排序制定完善風控方案，確保事業單位將風險控制在可承受范圍內；另一方面，風控工作小組可綜合考量內外部環境，因地制宜、實事求是地為事業單位提供完善風險管理機制的專業意見。事業單位既要注重制度的可操作性、評估的實效性，又要強化各部門、各崗位風險責任意識，明確風險評估實施范圍，依據科學辦法細化工作流程，做到及時識別潛在風險、科學預測規避風險、有效評估防范風險，提高事業單位的風險抵御系數，有序推進事業單位風險評估管理工作的開展。健全風險評估機制、完善風險評估體系，是內控有序實施的基礎。

事業單位應加強風險管理文化建設。定期開展風險管理宣傳教育活動，管理層要樹立風險管理思想，加深對事業單位內外部環境狀況的整體了解，制定科學有效的風險管理策略。職工要增強風險管理意識，在實際工作中加大內控與風險管控的力度，配合管理層有效落實風險管控工作。上下級有效配合溝通能取得良好的風險管控成效。事業單位還應當定期進行回測檢驗，定期測試風險管理的可行性、實踐性成果，結合形勢變化開展壓力測試，通過檢驗結果適時調整風險管理薄弱環節，確保風險管理體系更加完善、全面。

加大財務內控力度

事業單位應當加大財務內控力度。事業單位應當完善財務管理機制，要注意平衡制約與監督的關系。不相容職務不可由一人兼任，記賬與審核崗位要分離，存在互相監督關系的崗位職工不可由親屬擔任，要細化財務管理人員的工作范圍，強化財務管理人員的責任意識，確保各崗位權責分明、各司其職。

事業單位應當注重內控關鍵崗位人才的選拔與培養。人才聘任時要注重考察員工知識理論、實踐技能、崗位訴求，確保人才與崗位高度適配。加強對單位關鍵崗位的重點梳理，并設立內部輪換制。從單位內部加大人才培養力度，可從其他部門中挖掘同時具備業財融合知識及管理思想的人才加以培養，激發職工之間的競爭意識，增強單位活力，促使職工提升自身素質，保持工作積極性與創造意識，增強各部門的溝通協調能力。事業單位要定期組織培訓活動。

第一，可結合政策法規、市場行情開展職業道德素養教育活動，引導財務管理人員掌握財經法規政策，提高自身道德素養，積極投入工作，對工作盡職盡責，避免出現徇私舞弊、違法違規的行為。第二，可結合單位內部重要事項及規劃開展研討會，增加部門之間、職工之間對事業單位內控缺陷及改善舉措的討論。雖然管理者發起內部控制活動，需要重視內控管理，但也要基于廣泛民意作出決議。研討會可加強上下級、職工間的討論交流，上下一心營造內部控制的良好環境氛圍，強化內控管理的全員參與性，使內部控制體系更加完善、科學。職工只有認可內部控制，才會自覺依章行事，積極投入工作，推動內控管理有效實施。第三，可結合財務專業知識、先進技術手段、經濟發展形勢來開展培訓教育活動，必要時可聘用其他企業的專家開講座，加深財管人員對現今經濟形勢變化的了解，深刻領會內控體系對單位發展的促進作用，明確自身崗位在未來的定位變化，進而保持終身學習的態度，積極學習管理會計思想，拓展自身知識學習范疇，應對財管崗位的挑戰。

事業單位應當構建嚴謹的授權審批制度，通過科學設置組織結構給予層次審批權限。中層管理者可直接審批少金額支出申請。超預算支出申請或非日常重大支出則由最高管理者或管理團隊集體決議。內部控制管理過程中若出現問題，能通過崗位追查制度快速找到崗位對象、權限負責人，提升問題應對處理效率，保證審批制度的規范化、嚴謹化。

事業單位應當優化內控管理工作流程。圍繞業務活動梳理定職、定崗流程，使業務、經濟活動得到有效銜接。開辟對接溝通協調渠道，便于事前、事中、事后階段均有專人及時負責，有效跟進監督，迅速對接處理，實現內控全過程、全方位管理控制，加大財務內控執行力度。

優化信息溝通機制

針對信息和溝通機制不健全的問題，事業單位應當優化信息溝通機制。科學合理的機制能提升信息傳遞、信息交互、信息共享、信息反饋的成效，需要通過相互協作、有效溝通執行加以貫徹落實。優化信息溝通機制可促進職工之間、部門之間緊密配合、溝通協調。

信息技術可推動業財融合。業財融合會是未來經濟發展的總體趨勢，全面推進信息化建設有助于業務信息系統增設財務表單的審核功能或審核權限，使財務管理系統能調閱業務活動實時上報的數據信息。運用信息技術手段可實現業務部門與財務部門的協同管理。信息化條件的完善可保障信息的迅速、全面傳達，減少信息溝通與發布花費的時間，避免信息滯后造成的負面影響，更好地促進業財融合、協同發展。

信息技術的運用可構建風險管理協同辦公系統。要規避各部門的信息孤島問題，及時改善風險管理框架，迅速修正風險薄弱點，使事業單位可在信息的有力支撐下，科學進行風險預警。要發揮信息技術的優勢，提高事業單位內外部環境管理數據的獲取、分析、運用效率，使風險管理系統實現數字化、動態化職能效用，提升事業單位的風險防范能力。

信息溝通機制可構建科學、常態化的管理局面，對事業單位所有活動信息進行統籌安排，從中提取有價值的信息，這有利于管理者了解整體發展情況，制定良好的導向決策。

事業單位強化內部控制建設任重而道遠。面對欠缺合理的風險評估體系的問題，事業單位應當設立獨立的風控工作小組，加強風險管理建設，以改善風險評估體系；面對財務管理控制力度不足的問題，事業單位應當完善財務管理機制，注重內控關鍵崗位人才的選拔與培養，構建嚴謹的授權審批制度，優化內控管理工作流程，以加大財務內控力度；面對信息和溝通機制不健全的問題，事業單位應當推進業財融合，構建風險管理協同辦公系統，以優化信息溝通機制。只有優化內部控制體系，才能提升事業單位的管理水平。這不僅是國家深化改革發展的要求，還是推動具備社會公益性質的事業單位發展的必然舉措。