國有企業內部控制常見問題與改進對策

胡仙／文

近年來，國有企業發展呈現出多元化趨勢，作為我國國民經濟的重要組成部分，其對推動我國經濟發展具有十分重要的作用。現代企業經營受外界環境的影響巨大，國有企業只有持續發展才能在競爭激烈的市場環境中更好地立足。國有企業要想實現高質量發展，應當充分利用內部控制管理手段，提高企業競爭力。內控管理機制的建設可以幫助國有企業深化改革，推動國有企業在精細化管理上更進一步。同時，國有企業可以利用先進的管理理念和管理框架，不斷增強自身的競爭力，進一步加快向現代化企業發展轉型的速度。但當前國有企業內控管理存在諸多問題，這嚴重影響了國有企業的健康經營發展。文章就當前國有企業內控現狀進行分析，針對存在的問題提出一些改進對策，旨在促進國有企業長遠發展。

國有企業 內部控制 問題對策

國有企業是我國特有的一種實體經濟，是我國國民經濟的重要支柱。近年來，受國內外經濟形勢變化的影響，國有企業面臨的競爭壓力越來越大。在此背景下，國有企業必須尋求新的發展方向，才能使自身持續發展。優秀的內部控制管理措施可以助推企業穩定運行，但當前國有企業內控管理問題較多，企業發展受到嚴重制約。基于此，本文對國有企業內控管理展開深入探討。

國有企業內部控制的必要性

有利于實現企業發展目標

內部控制管理能夠幫助企業實現戰略發展目標。內控管理的目的是助力企業實現生產經營的既定目標，因此在實際內控工作中，要通過一系列的管控活動，合理分配內部資源，利用監督、考核等方式，促使內部員工高效工作，在有效控制成本的同時，及時發現存在的潛在風險，并采取科學合理的方式，降低風險發生的概率。

有利于提高內部管理水平

優質的內部控制可以通過全面的管理制度與體系，對各部門及業務流程進行規范管理，通過監督制約實施嚴格管控，使各項管理工作都能做到有規可循，幫助企業實現針對性的強化管理。同時，內控過程中對內部環境加以改善，科學分配崗位職責，可避免內部出現管理混亂的現象，保障企業和諧健康發展。此外，內部控制利用風險管控等手段，提升企業資源使用、風險防范等能力，進一步提高企業的綜合管理水平。

國有企業內部控制的常見問題

內控環境待優化，綜合人才缺乏

內部結構有待完善

當前國有企業存在治理結構不完善、組織結構不合理等問題，導致各項管理決策在制定及實施過程中受到阻礙，內部控制無法與企業實際有效結合。加之內部權力分配不均衡，沒有明確各部門及管理層的責任，導致企業出現濫用職權或交叉管理等現象，不利于開展內部控制管理工作。

企業部分管理層在內控管理方面缺乏宏觀認知，沒有正確認識到內部控制的重要性，導致內部基層人員對內控管理不以為然，在內控管理執行過程中出現懈怠現象，使得內控工作無法順利開展，內部控制的實際管理效能難以發揮。

缺乏綜合管理人才

當前國有企業內部人員對內控管理缺乏深入理解，綜合型人才較少，并且受傳統管理理念影響，管理理念有待更新，這不利于國有企業現代化管理的推進。

全面預算不科學，風險防控不足

當前大部分國有企業的控制活動中存在諸多不足，尤其在預算管理方面，缺乏專業全面的管理制度，存在諸多潛在風險，這可能導致企業風險防控失效，不利于企業健康發展。

首先，在預算方面，國有企業全面預算管理制度有待完善，預算在編制和實際執行過程中沒有形成針對性的管理制度，企業未針對內部各方需求深入研究編制預案，預算管理不貼合實際，難以發揮管控作用。同時，預算內容上缺少具體的細化工作，加上預算編制方法不合理，導致內部預算管理失效。其次，在風險評估管控方面，部分企業未意識到風險管理的重要性，忽略了風險管控相關工作，沒有針對內部運營深入分析潛在問題，也沒有基于自身實際情況開展針對性的風險評估工作，難以形成相應的風險管控措施，導致內部風險應對能力不足。一旦企業受到經濟沖擊或遇到突發性經營問題，容易陷入被動局面，不利于企業從前瞻角度運營發展。

信息交流不暢，內控效率低下

內部信息交流問題

實驗統計涉及的75例樣本數據均來源于2016年10月至2017年10月期間本院收治的冠狀動脈粥樣硬化性心臟病患者,男性37例,女性38例,年齡最大60歲,年齡最小40歲,中位年齡(50.32±4.23)歲。

國有企業在信息交流上存在不及時、滯后等情況，同時內部在傳遞信息時存在信息傳送失誤、信息失真、接收方理解偏差等問題，導致信息不匹配、數據不全面。此外，雖然眾多企業已開展信息化建設工作，但由于缺乏前期工作，未基于實際需求慎重選擇，在信息系統、信息技術、綜合管理平臺等方面，并沒有選擇適合自身管理發展現狀的軟件系統，致使信息化建設不能切實服務于內部控制。

內部制度問題

部分國有企業目前尚未形成完善的管理制度體系，由于缺乏制度約束，因此內控效率低下。就現階段國有企業的內控管理而言，普遍存在缺乏科學全面的管理制度這一問題，沒有全方位關注各項管理事項及優化業務流程，尤其在流程上缺少明確標準，存在部分崗位無章可循、管理混亂等現象。同時，各部門及業務采用同一管理制度也是制度管理失效的原因，各部門及業務管理存在差異，籠統的制度無法對其產生實際管理作用，導致內部控制流于表面。

內部監督不到位，考核內容片面

缺乏強有力的監督機制和科學完善的考核機制，是當前國有企業內控管理工作中比較突出的問題。強有力的監督可以幫助企業有效規范員工工作行為，減少內部違法違規事件。而考核機制的存在，也能更好地激發內部生產動能。但當前大部分國有企業在實際內控管理中并未充分發揮這兩種機制的管理作用，導致內部執行弱、紀律差。

第一，在內部監督上，企業并沒有建立相應的監督機制，內部審計機構缺乏權威性、獨立性，無法有序開展監督審計工作。而且，部分企業不重視這一工作，導致監督審計內容與自身實際經營脫節，甚至出現監督工作相互推諉、無人負責的情況。

第二，在考核方面，很多企業內部考核存在標準專業性不強、內容具體化不足、方式過于片面等問題，這些問題影響了企業員工的工作熱情，同時考核范圍不全面也是打擊員工工作積極性的主要原因。

國有企業內部控制改進對策

優化內控環境，培養綜合人才團隊

為了使內控管理工作順利開展，國有企業必須優化當前的內控環境，基于良好的環境培養綜合人才團隊，在基礎建設上為內控管理創造優勢。

優化內部治理結構和組織結構

深化改革治理結構，國有企業必須在國有控股的前提下，以投資機構與法人參股為其他股東結構，再以零散流通股與員工持股為輔助。同時，優化內部的董事會及監事會，在確保董事會權威性得以發揮作用的同時，設立外部董事制度，加強監事會管理，使內部各層級相互制衡。此外，還要對內部各部門進行具體職權劃分，明確各部門及崗位權責。

強化內控意識，加強文化建設

首先，國有企業內部管理層及相關領導人員應當提高自身對內控知識的認識，站在宏觀發展角度深入了解內控管理對企業的重要性。只有對內控管理足夠重視，才能確保內控管理得到有效執行，從而促進企業可持續發展。其次，要在內部進行內控理念宣傳，將現代化管理思想滲透到企業文化中，使其對全體員工產生潛移默化的影響，進而在企業內部形成積極和諧的內控環境，為內部控制的順利開展奠定基礎。

構建專業的綜合人才團隊

人才是發展的第一資源，國有企業對人才建設應當予以重視。首先，內部必須形成長期持續性的人員培訓機制，對內部人員組織定期的培訓，確保員工能與時俱進地更新自身知識體系，使企業在理念上始終站在前沿。其次，根據企業實際需求與經營情況適當加大資金投入力度等，從外界引進高質量人才，構建綜合人才團隊。最后，深入研究內部各崗位及業務人才需求，確保人才與崗位相匹配，更好地發揮管理作用。

完善全面預算，提高風險管控能力

要提高內控質量，完善的全面預算管理及較高的風險管控水平必不可少，因此應對當前國有企業內控中的預算管理及風險管控進行優化。

全面預算管理層面

首先，企業管理層應當認識到預算管理對內部控制的重要性，只有將內部各項資源資金及人員納入預算管理，才能進行全方位管控，提高內控管理效率。其次，在預算編制上必須對內部經營各環節進行調研，基于經營現狀，根據企業發展目標進行預算編制，通過自上而下、自下而上的閉環式編制，確保編制內容與方向的正確性，同時采取多元的編制方法，根據不同板塊及側重點進行編制，保障預算管理的有效性，進而確保內部運營的穩定性。

風險管控層面

風險本身受多重因素影響，加之風險與利益相關，因此國有企業應當提高自身風險應對能力。

首先，應基于企業實際情況，建立內部風險評估管控機制，做到事前風險預警、事中及時控制、事后正確應對，降低風險發生概率。其次，識別內部存在的各類風險，區分不同類型風險，采用定量定性的綜合方式進行相應的評估，針對不同類型及規模的風險制定相對的應對措施，將風險控制在企業可接受范圍內，減少企業損失。

健全管理制度，加速推動信息建設

國有企業要具備健全的管理制度才能確保內控管理順利開展。

一方面，應當根據企業當前的業務流程與發展規模制定相應的規章制度，深入研究各環節的關鍵點，對各部門進行相關調研，讓專業人員參與制度制定，確保制度能切實生效。

另一方面，對各項管理制度內容進行細化，尤其是涉及審批的流程必須細化規定，不同板塊及審批對象需要形成固定的流程制度，以便內控管理能直接追責于人，做到有規可循，促進企業的規范管理。

為了盡快使國有企業向現代化管理模式轉型，必須進行信息建設。首先，規范信息溝通程序，提高人員在信息交互上的頻率，可以借助先進的信息技術如釘釘等軟件，在內部開拓創新信息溝通渠道，最大限度推動內部良好有效溝通，減少因層級問題帶來的溝通問題。其次，形成內部信息庫，收集傳遞信息數據，可以將信息溝通平臺分為內外兩部分，將數據整合到信息庫，經過分類篩選后分別面向內外部，確保企業內外都能及時獲取有效信息，為內部控制中管理層決策提供數據支撐。最后，整合各部門管理系統，建立集成化的管理體系，如ERP 系統等，最終形成綜合管理平臺，達到提高內控效率的目的。

加大監督力度，完善績效考核機制

為了確保內控管理工作順利開展，提高員工工作積極性，國有企業可以對監督及考核機制進行優化。

在監督方面

首先要建立監督審計相關部門，企業要為該部門或機構授予一定實權，保障其具有獨立性和權威性，能對內部員工及管理層產生威懾力。要以定期監督審計為主、不定時隨機抽查為輔的形式開展相關監督工作，及時總結匯報監督結果及發現的問題，并及時調整改進，確保內控管理方向的正確性。

此外，可以借助信息平臺進行公示披露，助力企業實現透明管理，完成內部的廉潔管理。除內部監督審計之外，還要重視外部監督，以確保監督的公正。例如，某企業與稅務等監管部門保持密切聯系，對內部存在的問題及潛在風險進行處理，并根據相關監管機構的意見優化內控體系，提高企業的綜合管理水平。

完善內部的考核機制

首先，對當前的考核機制進行研究，通過調查問卷等方式，考察當前考核標準、考核內容及獎懲是否適用于自身企業。其次，根據不同部門業務情況進行針對性改善，保證考核內容貼合各部門及人員，從專業角度出發，立足管理考核需求，設立不同板塊的考核標準，對員工及時進行獎懲。最后，可以采取多重評價綜合考量的方式，避免出現按個人偏向進行評價的情況，確保考核公平，從而增強員工積極性，為企業生產經營注入新動能，進一步保證內部控制管理的質量，為國有企業的未來發展保駕護航。

在國有企業生產經營管理過程中，內部控制可以幫助企業從多方面、多角度優化，提高國有企業綜合管理水平，從而促進其健康穩定經營，進一步保障企業戰略目標的逐步實現。因此，本文立足內部控制對國有企業的重要意義，對國有企業內控現狀進行深入探討，認為內控管理只有結合內部環境對風險管控、管理制度、信息建設及監督考核等方面進行優化，才能構建出科學有效的內控體系，從而使國有企業實現高質量發展目標。