加強全面預算管理助推集團企業高質量發展

陸媛／文

全面預算管理是一種現代化管理手段，具有全方位、全過程以及全員參與等特點，已被廣泛應用于各行各業。企業管理者可根據各項經濟活動的開展需求編制預算方案，實現協調、控制以及評價業務活動等管理目的，整合現有資源，實現最優配置，推動戰略發展目標實現。就現階段而言，集團企業發展深受市場因素影響，存在較大的發展壓力。為了提高各項經濟活動的效益，實現長遠發展目標，集團企業需要以全面預算管理為抓手，發揮戰略規劃對年度業務預算的引領作用，提升集團企業現代化管理水平。文章闡述了全面預算管理相關內容，引出了實施全面預算管理對集團企業的重要性，分析了集團企業實施全面預算管理過程中存在的困境，提出了改進策略。

全面預算管理 問題 對策

21世紀以來，全球經濟一體化不斷推進，市場競爭加劇，諸多行業面臨巨大的經營發展壓力。與傳統的預算管理模式相比，全面預算管理更加科學合理，已逐漸成為現代企業的重要管理工具之一。完善的全面預算體系涵蓋了所有業務，能夠促進各項經濟活動的高效有序開展，體現了預算全方位分析、全鏈條反映、全要素配置、全周期平衡、全成本核算、全口徑規劃的引領作用，使企業各項經營決策更科學、更規范，能夠提升自身競爭力，實現穩定、健康發展目標。

全面預算管理概述

全面預算管理是企業管理者借助預算分配內部各部門資源的方法，包含財務以及非財務資源，即財務、實物以及人力等資源，通過考核、控制等一系列舉措，監控戰略目標的實現。

集團企業實施全面預算管理的意義

第一，有利于集團企業優化資源配置，提高經濟效益。全面預算管理作為一種現代化管理模式，以集團企業經營目標為起點，以降本增效為目的。預算編制以及執行過程就是整合集團企業現有資源，依據各項經濟活動，將其協調分配至各個環節，實現最優配置，提高資源價值創造能力以及經濟效益。

第二，有利于高效落實集團企業內部控制以及風險防控工作。全面預算管理是集團企業為了實現既定目標所采用的管理與控制手段，可以及時發現各項經濟活動開展過程中存在的問題與風險，從而更好地落實內部控制以及風險管控工作。編制、執行全面預算的過程是集團企業立足自身所處經營環境，不斷使用量化工具合理配置現有資源的過程，可以助力企業實現戰略目標，也是集團企業識別、預測以及控制各種經營風險的過程，可減少經營風險，維持穩定發展。

第三，有利于集團企業戰略目標的實現。企業在高效落實全面預算管理時，能分解、落實年度戰略發展目標，將集團企業長期規劃以及年度具體執行方案相結合，確保戰略規劃落地，實現既定目標。

集團企業實施全面預算管理過程中存在的問題

全面預算管理基礎薄弱

思想意識較薄弱

部分企業管理者對預算管理的認識存在局限性，在制度以及組織結構優化上投入精力不足，導致全面預算管理工作落實受阻。許多員工局限于自己的日常工作，沒有對全面預算管理形成深度認知，存在被動管理的弊端，未充分發揮自身價值。

組織結構待優化

部分集團企業未成立全面預算管理機構，主要由預算管理委員會負責各項工作落實，但通常只是負責某一階段的預算工作，在預算編制完成后該機構就會被企業撤銷，導致全面預算管理的落實缺乏全過程管控，無法保障預算執行效果。

制度體系不完善

許多集團企業存在內部控制制度不完善的弊端，甚至在制度制定過程中存在盲目性，未落實制度先行、強化企業管理的理念，導致現行的管理制度內容不夠全面，缺乏實質性引導及約束，使得制度流于形式。

專業人才較匱乏

集團企業各部門員工知識水平參差不齊，在預算執行過程中對相關概念的理解存在偏差，影響管理效果。集團企業缺乏系統化、專業化的培訓，相關人員缺乏知識技能獲取渠道，專業水平有待提升直接導致上述現象的出現。

全面預算編制方法單一

許多集團企業選擇使用增量或減量預算法編制全面預算，以上一年度實際完成值為基礎，對量化指標進行固定幅度的增減。預算編制人員未結合業務類型特點、歷史預算目標落實情況等選擇適宜的編制方法，導致全面預算編制目標不合理。部分集團企業預算編制人員以上級管理人員確定的凈利潤目標為預算編制依據，在未充分了解市場發展形勢以及宏觀政策等的情況下，倒推業務數據，不利于集團企業實現降本增效、經濟效益最大化的目標。

預算目標設置不夠科學

對集團企業而言，其發展過程中多由管理者全權負責落實全面預算管理，依據企業發展戰略目標以及實際情況，確立預算總目標，然后將目標下達至各部門。集團企業管理模式相對固化，可能帶有行政色彩，雖然預算目標是以戰略發展規劃為依據，但集團企業各部門未參與預算目標的制定，加之沒有進行充分的市場調研，導致預算目標不符合部門實際發展情況，出現指標過緊或過松等問題，違背了市場經濟發展規律。

全面預算執行力度不足

縱觀現階段集團企業全面預算管理落實情況，普遍存在“重編制、輕執行”的問題，現有的預算管理體系不夠全面和完善，諸多員工暴露出習慣性靠經驗主義開展工作等弊端，影響全面預算執行效果。部分集團企業雖然認識到了監督管理的重要性，但未成立有關部門負責該項工作，而是將其交給財務部門，財務人員工作存在局限，加之精力有限，僅能簡單分析預算落實情況，無法合理判斷所有支出情況，影響管理效率。

績效考評機制不夠完善

績效考核是高效落實全面預算管理工作的關鍵，但許多集團企業在設定考核指標時僅將財務指標作為管理重點，導致考核缺乏剛性約束。與此同時，在績效考核過程中雖然領導較為關注業績完成情況，但員工對于企業的歸屬感有待加強。加之集團企業的獎懲制度不完善，導致按勞分配原則流于形式，削弱了員工的工作熱情和創造力，不利于高質量推進全面預算管理工作，更不利于企業后備人才的培養。

信息化建設水平有待提升

從集團企業信息化發展的實際情況來看，雖然信息化建設穩步推進，構建了業財一體化平臺，但實際上信息化管理側重企業業務，未實現業財深度融合，許多環節的數據收集分析都需要財務人員支持，加之各部門獨立運行，存在信息不對稱、信息傳遞困難等現象，導致全面預算管理人員雖然耗費了大量的人力、物力，卻無法保障數據的真實性、時效性，影響預算調整，降低全面預算管理質量。

集團企業全面預算管理優化策略

重視企業基礎環境建設

強化思想建設

集團企業管理者需要高度重視全面預算管理，秉持“走出去、引進來”的原則，學習引進其他企業的全面預算管理方法，負責落實預算管理規劃和執行等工作。在這一過程中，管理者要樹立模范，切實發揮引領作用，重視宣傳全面預算管理相關知識，擴大預算范圍和內容，使其貫穿企業各項經濟活動的方方面面，強化員工思想建設，助力全面預算管理工作高效開展。

優化組織結構

構建長效的預算管理委員會，由集團企業董事長領導，負責全面預算管理統籌規劃。下設預算管理委員會辦公室，負責預算編制、審核、控制、調整、分析以及考核工作，實現業務活動全覆蓋。在這一過程中需要嚴格執行不相容崗位分離制度，確保各崗位人員職能分離，權責分明，構建相互合作、監督、制約機制。

完善管理制度

為了規范有序開展全面預算管理工作，集團企業需要夯實制度基礎，根據相關準則制度以及文件內容梳理全面預算管理流程，力求全方位實現預算管理工作高質量開展，如授權審批制度、預算資金管理制度、監督考核制度等，確保制度內容全面，具有指導意義。

重視人才培養

集團企業管理者應加大人才培養力度，以專業化、系統化的培訓提高員工專業素養，培訓內容包含全面預算管理落實流程等內容，確保員工個人能力符合全面預算管理要求。與此同時，應通過線上、線下教育相結合的形式，拓展員工知識獲取渠道，提高員工綜合素養。

創新全面預算編制方法

集團企業應秉持創新意識，避免長期使用靜態的預算編制方法，以企業戰略目標為導向，立足企業發展實際，分類管理集團企業業務類型，根據不同業務類型選擇不同預算編制方法，保障其科學合理。除此之外，集團企業應合理運用滾動預算，預測集團企業未來三年的發展情況，并明確預算管理目標，落實中期預算管理，促進短期以及長期預算規劃有序銜接，保障集團企業實現長久發展戰略目標。在明確集團企業產品的市場價格以及市場份額占比的基礎上，可采用固定預算，反之可采用彈性預算。在集團企業預算水平較高的情況下，可選擇滾動預算與零基預算，制定合理、有效的預算目標。此外，集團企業在落實預算編制工作的過程中要積累預算編制經驗，掌握零基預算能力，在不考慮歷年預算執行的情況下，從企業實際需求出發，研究各項預算費用開支是否合理，力求綜合平衡預算支出，確定預算費用。

合理設置全面預算目標

集團企業應嚴格按照企業發展戰略規劃需求設置全面預算目標，確保各項預算與目標保持一致。在此過程中，集團企業管理者以及預算管理部門應立足發展實際，結合市場變化等因素，合理設置預算目標。例如，在了解各部門實際發展需求的基礎上，契合企業戰略目標，制定預算銷售收入、利潤、資金占用額等指標。不僅如此，相關指標設置也要符合市場發展形勢，避免目標設置過高或過低。與此同時，集團企業應做好市場調研以及資源分析工作，明確集團企業發展目標，在此基礎上合理編制各個階段預算目標，將其作為企業日常預算管理工作，以此推動長期發展戰略的實現。此外，應將提高經濟效益作為預算目標，確保各部門能夠整合現有資源，實現聯通管理、聯合行動，提高預算管理效率和企業效益。

加大全面預算執行力度

為了取得良好的全面預算執行效果，集團企業應成立內部監督審計部門，負責預算執行監督管理工作。在此過程中，集團企業要為該部門配置專業人才，確保其具備較高的監督管理專業化水平，實現預算全過程指導與監督。第一，各部門要嚴格根據企業管理制度落實預算執行，相關人員要動態監督預算執行情況，及時了解企業經營狀況，明確資金效益，識別管控風險，做好防控工作。同時，要針對預算執行偏差進行原因分析并督促改正，確保預算目標實現。第二，加大預算剛性約束力度，若因客觀因素出現預算偏差，集團企業需要進行程序審批并合理調整預算目標。第三，集團企業應不斷完善預算執行責任制度，對照已經確定的責任指標，定期檢查相關部門以及人員責任指標完成情況，實施考評，加大員工預算執行力度。第四，根據預算執行監督結果，分析上一年度預算執行情況，形成分析報告，并向績效考核部門提供預算目標實際完成情況，為開展考核工作提供依據。在監督過程中，若發現重大偏差項目，相關人員要及時上報管理層并提出改進策略。第五，完善預算執行情況預警機制，合理選擇預警指標，明確預算范圍，便于在全面預算執行過程中及時發出預警信號，積極采取應對策略，提高執行效率。

完善全面預算考評機制

第一，完善績效考核制度。將預算目標與實際執行情況納入部門以及員工績效考核范圍，將其作為獎懲依據，做到有獎有罰，調動員工工作積極性。

第二，選擇適宜的預算執行考核方法，保障考核結果的準確性。合理設置考核周期，確保其與年度預算細分周期保持一致，即月度考評、季度考評等，在預算執行完畢后開展年度考核。

第三，細化考核指標，以定量指標為主，根據業務實際情況輔以定性指標，確保各項考核指標可控、可達以及明晰。

第四，在開展預算考核的過程中嚴格遵循公開、公正、透明的原則，及時公開考核程序、標準、方法、結果等。合理運用考核結果，將其與各執行部門以及員工的薪酬、職位等情況掛鉤，合理制定獎懲細則，對預算執行效果優異者給予物質或精神獎勵，反之給予懲處，確保獎懲并存，保障預算執行效果。

提升預算信息化建設水平

一方面，集團企業應將信息化貫穿整個預算管理過程，以會計信息與理論為基礎，依托現有的信息化處理技術，結合其他管理軟件，構建先進預算管理系統。在實踐中，集團企業可借助大數據以及區塊鏈等信息技術分析、處理內部龐大的數據，實現數據的信息化整理與監督，避免人為收集數據出現失誤。例如，構建預算管理區塊鏈，實現管理一體化，將數據及時反饋至各部門，依據反饋數據及時分析，制定合理策略。另一方面，構建管理系統時需留置端口，實現系統間的高度集合，通過管理以及匯總物流、信息流以及資金流，形成巨大的數據庫體系，消除各部門間的信息不對稱現象，優化企業現有資源配置。

全面預算管理能夠適應現代化企業的實際管理需求，是一種可行性較高的管理模式，可以在各項經濟活動開展前，實現資源需求預測、規劃、控制等，有利于提高集團企業經濟以及社會效益。鑒于現階段集團企業落實全面預算管理過程中尚有諸多問題，建議管理者秉持全局意識，從全面預算管理基礎建設、預算編制方法、預算編制目標、信息化建設等方面入手，提高全面預算管理水平，助力企業高質量發展。