建筑企業稅務管理現狀及稅務風險應對策略

黃妙娟 廣州市第二市政工程有限公司

一、建筑企業稅務管理現狀

（一）稅務管理體系概述

建筑企業的稅務管理體系主要包括稅務登記、納稅申報、稅款繳納、稅收優惠、稅務檢查和稅務爭議處理等環節。稅務登記是企業依法取得納稅人資格的過程，納稅申報是企業按照法定期限和程序報送稅款的過程，稅款繳納是企業按照法定期限和程序支付稅款的過程，稅收優惠是企業依法享受的稅收減免政策，稅務檢查是稅務機關監督企業稅收行為的過程，稅務爭議處理是企業與稅務機關之間就稅收問題產生的糾紛進行處理的過程[1]。

（二）稅務籌劃和合規實踐

稅務籌劃是在遵循稅收法律法規的前提下，通過合理選擇稅收優惠政策、調整經營策略等方式，降低企業稅收負擔的過程。這意味著企業在制定財務計劃和經營決策時，需要充分考慮稅收因素的影響，以便最大限度地利用各種合法的稅收優惠措施，減輕企業的稅收負擔。合規實踐是企業在開展經營活動的過程中，嚴格遵守稅收法律法規，確保稅收申報、繳納等環節的真實性、合法性和準確性。這要求企業在處理與稅務相關的事務時，要嚴格按照相關法律法規的規定操作，避免出現違規行為，以免引發稅務風險。

（三）報稅流程和稅務申報

建筑企業的報稅流程是一項復雜而煩瑣的工作，但也是企業合法經營和合規納稅的基礎。它包括稅收登記、稅收申報、稅收繳納及稅收退稅等多個步驟。建筑企業需要在設立后30 日內向稅務機關申報辦理登記。根據國家稅法規定，建筑企業需要按照規定的時間準確填寫各種納稅申報表，附上相關的憑證和資料，向稅務機關申報包括增值稅、企業所得稅、個人所得稅等在內的各類稅種的稅款，及時繳納已經申報的稅款，以確保稅務部門能夠及時掌握企業的納稅情況。稅收退稅是建筑企業在特定情況下可以享受的一種減免稅款的政策。例如，當企業符合某些條件時，可以申請退還已繳納的稅款。

（四）稅務信息化應用

電子稅務局是稅務信息化應用的一個重要組成部分。通過電子稅務局，企業可以實現在線辦理稅收申報、繳納和查詢等業務，節省企業的時間和精力[2]。同時，電子稅務局還具有數據共享和信息互通的功能，有助于稅務部門實時監控企業的稅收情況，提高稅收征管效率。

移動稅務作為稅務信息化的另一個重要應用領域，為企業提供了便捷的移動辦公平臺。通過手機App 或者移動網頁，企業可以隨時隨地進行稅收申報、查詢等操作，不受時間和地點的限制。

大數據分析和云計算為稅務管理提供了強大的支持。通過對海量稅收數據的分析和挖掘，稅務部門可以更加精確地掌握企業的稅收狀況，發現潛在的稅收風險。

二、稅務風險分析

（一）稅務合規性問題

稅務合規性是指企業必須在稅務活動中遵守法律法規和稅收政策，正確履行納稅義務[3]。企業在稅務合規性方面容易發生的問題包括以下幾種。

一是偷逃稅。偷逃稅是指企業通過虛報收入、抵扣虛假發票、轉移利潤等方式，減少應納稅額的行為。

二是虛假報稅。虛假報稅是指企業或個人在報稅過程中，故意提供虛假的財務報表、會計憑證和納稅申報表等資料，以逃避納稅義務的行為。

偷逃稅、虛假報稅行為都嚴重違反了稅收法規，不僅需要企業、個人承擔法律責任，如罰款、刑事訴訟和聲譽損失，而且會影響企業的市場競爭力。一旦企業的非法行為被揭露，可能會失去客戶和合作伙伴的信任，導致銷量下滑和市場份額喪失。此外，稅務部門的懲罰也可能使企業陷入財務困境，甚至破產。

（二）跨區域經營風險

跨區域經營風險是指企業在跨越地域邊界進行經營活動時面臨的潛在風險。這些風險通常源于稅收政策的差異和管理不到位等因素。當企業在不同地區開展經營活動時，由于各地的稅收政策可能存在差異，例如稅率的不同、稅收優惠政策的變化等，企業需要面對不同的稅務規定和納稅義務。如果企業對當地稅收法規不熟悉或管理不到位，可能導致在納稅申報、稅務合規等方面出現錯誤或疏漏，進而增加企業的稅收風險。

（三）稅收政策變化風險

稅收政策變化風險是指企業在經營活動過程中，由于國家稅收政策的調整，導致企業稅收負擔的增加或減輕的現象[4]。稅收政策變化風險可能影響企業的經營決策和投資計劃，增加企業的不確定性。

（四）納稅評估、稅務審計、稅務稽查風險

企業在接受稅務機關稅收管理的過程中，稅務機關會針對企業的當期納稅行為進行日常的稅務檢查，對企業申報納稅的稅源真實性進行納稅評估；或在企業納稅狀況存在問題時，對企業以往和現在的納稅情況進行更為全面和細致的稅務審計；稅務機關也可以采取稅務稽查手段，依法對企業的納稅情況開展檢查、監督，其中包括日常稽查、專項稽查和專案稽查。由于企業賬稅不符、稅會差異過大、內部控制機制的不健全、相關財務資料的缺失或者不完整等原因，稅務機關有可能對企業的財務狀況和稅收行為做出錯誤的判斷，從而判定企業存在違反稅收法規的行為，企業由此產生了納稅評估、稅務審計和稅務稽查風險。這些風險主要來源于企業內部管理和外部監管的不足，以及企業在應對稅務機關檢查過程中可能存在的問題。

三、稅務風險應對策略

（一）合規建設和內部控制1.建立完善的稅務管理體系

首先，企業需要建立一套詳細的稅務管理制度，包括稅務籌劃、稅收申報、稅收優惠政策的申請與享受、稅務稽查等方面的內容，通過設立專門的稅務部門，或者指定專人負責稅務管理工作，明確各級管理人員在稅務管理中的職責和權限，避免職責不清、權責不對等問題，確保稅務工作的順利進行。

其次，企業還需要建立健全稅務工作流程，包括稅收申報、稅務籌劃、稅收優惠政策的申請與享受、稅務稽查等環節的具體操作流程，確保稅務工作高效、規范[5]。

2.內部流程控制與規范

為確保企業的財務健康和合規運營，建筑企業應加強內部流程控制，制定相應的規范，管控財務報告編制、稅收申報等環節。

首先，建筑企業應建立健全的財務管理體系，設立專門的財務部門或委派專人負責財務工作，確保財務活動的規范性和透明度；企業還應建立有效的內部審計機制，監督和審核財務報告編制、稅收申報等環節，及時發現和處理潛在的問題和風險。

其次，建筑企業應加強對財務報表編制的規范管理，制定明確的報表編制要求和標準，確保報表內容的真實性、完整性和可比性。

（二）實時監測和信息披露

1.稅務風險預警機制

為了有效應對稅收風險，建筑企業應建立完善的稅務風險預警機制，確保企業在納稅過程中能夠及時發現潛在的稅務風險，采取相應的措施加以應對。建筑企業應定期分析和評估稅收風險，通過深入分析企業的財務狀況、經營情況及稅務申報數據等，可以發現潛在的稅收風險點。例如，稅務籌劃不合規、發票管理不當、稅收優惠政策使用不當等問題都可能成為稅務風險的來源。通過評估這些風險點，企業可以及時了解稅務風險狀況，為制定相應的風險管理策略提供依據。

2.及時披露稅務信息

作為建筑企業，履行稅務信息披露義務至關重要，企業必須嚴格遵守相關法規，確保將稅務信息準確、真實、完整、及時地提交給稅務機關。這種披露不僅有助于稅務機關更全面地了解企業的經營狀況，而且能降低稅務機關進行核查的成本與工作量。這些提交的資料應精確無誤地反映企業的財務和經營狀況，涵蓋各個關鍵領域，如營業收入、成本、利潤、稅收繳納情況等。通過提供真實可靠的數據，企業能夠樹立起誠信經營的良好形象，這對于與稅務機關建立良好的合作關系至關重要[6]。積極合作將有助于企業在稅務事務上與稅務機關進行更加順暢的溝通，減少誤解和糾紛的可能性，為企業的穩健發展創造有利的稅收環境。此外，及時披露稅務信息還有助于提高企業的稅收合規水平。

（三）稅務籌劃與合規優化

1.合理的稅務優惠利用

不同地區針對建筑行業制定了不同的稅收優惠政策，如減免企業所得稅、增值稅等。建筑企業應及時關注這些政策動態，了解適用于企業的優惠政策，以便在合規的前提下最大限度地享受稅收優惠，降低稅收負擔。建筑企業需要根據經營狀況、發展戰略和市場環境等因素綜合考慮。例如，企業在某個地區有較大的投資計劃，可以考慮利用該地區的稅收優惠政策。如果企業在研發創新方面有優勢，可以關注與研發創新相關的稅收優惠政策等。

2.多地區合規適應策略

為了確保企業在各地區的經營活動合法合規，并避免可能面臨的稅務風險和法律糾紛，建筑企業需要制定多地區的合規適應策略。建筑企業應深入了解各個地區的稅收政策特點。通過深入研究和了解各地區的稅收政策，建筑企業可以更好地把握經營環境的脈搏，及時調整經營策略。建筑企業還可以考慮采用靈活的經營模式。在一些地區，建筑企業可以通過合理的稅務籌劃降低稅負，例如成立當地分公司，利用稅收優惠政策，合理安排資金流動等。

（四）應對稅務審計與爭議

1.提前準備與配合工作

在建筑企業的日常運營過程中，稅務審計、稅務稽查和稅務爭議是不可避免的。首先，為了確保企業的合規經營和稅收征管的順利進行，建筑企業應做好相關資料和報表的留底備查，積極配合稅務機關的工作，確保審計工作的順利進行。建筑企業定期對財務報表進行編制和審核是確保報表內容符合國家稅收法規的基本要求。其次，在稅務審計或稽查過程中，建筑企業應積極配合稅務機關的工作，按照要求提供相關資料和報表。企業應主動與稅務機關溝通，了解稅務檢查工作的重點和難點，及時解決可能存在的問題。最后，建筑企業在面對稅務爭議時，應保持冷靜和理智，積極尋求解決方案，企業可以通過與稅務機關協商、調解等方式，解決糾紛和矛盾。

2.稅務爭議解決策略

在面對稅務爭議的情況下，建筑企業應采取積極主動的態度，與稅務機關進行有效的溝通和協商。建筑企業應及時收集、整理相關證據材料，包括合同、發票、收據、材料送貨單等，以便在與稅務機關溝通時提供充分的依據。在與稅務機關溝通協商的過程中，建筑企業應保持理性和客觀的態度，避免情緒化的表達和激烈的爭論。雙方應以事實為依據，就稅務爭議的事實和法律適用進行充分的討論和交流，也可以邀請第三方中立機構參與調解，促進問題的公正解決，更重要的是在后續的工作中要及時調整稅務風險點，消除稅務隱患。除了與稅務機關的溝通協商外，建筑企業還可以考慮其他解決稅務爭議的方式。

四、結語

建筑企業的稅務管理工作對于履行企業納稅義務、保障企業合法權益、維護國家稅收利益具有重要意義。建筑企業強化稅務管理工作是實現降本增效、實現可持續發展的重要媒介，建筑企業管理人員需要正確認識稅務風險，了解企業在經營發展過程中的各類稅務風險，通過合規建設和內部控制、實時監測和信息披露、稅務籌劃與合規優化以及應對稅務審計與爭議等方式，提高建筑企業的稅務管理工作能力，降低稅務風險對企業的影響，為建筑企業的可持續發展提供助力。