淺析企業全面預算管理的相關策略

周晶

［摘 要］全面預算管理是一種重要的內部控制方法，也是企業管理流程中的重要工具。企業通過全面預算管理能夠有序控制管理流程中的風險，讓企業能夠獲得穩健經營。在當前，全面管預算管理已經成為優化企業資源配置、改善企業管理流程的關鍵方法。通過全面預算，優化了企業工作的各流程，形成了細致的工作方法。但是，部分企業預算管理中存在問題，影響了企業管理體系的優化。本文針對相關問題進行探討，對企業建立更為科學的管理工作機制具有一定價值。

［關鍵詞］企業；全面預算管理；策略

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

當前，越來越多的企業認識到借助全面預算管理對資源進行調整和重組，能夠最大限度發揮資源的價值，促使企業實現可持續發展的目標，從而讓企業效益達到最大化，幫助企業能夠在激烈的競爭中獲得發展。執行全面預算管理體系是促使企業各項工作得到有序完善的重要方式，也是讓企業管理流程得到改進的重要機制。企業在發展中要全面重視相關工作的要求，解決管理流程中可能存在的風險。

1 企業全面預算管理的問題

第一，人員管理不當。企業預算管理要形成全員參與的機制。但是部分企業各部門對預算的配合力度不足，管理未實現各司其職和相互配合，影響了企業預算工作的執行和開展。

第二，預算目標的制定不科學。企業要以戰略目標為企業預算目標的導向。但是部分企業在制定預算目標時，沒有合理分析不同環節工作的導向，導致企業的工作流程要求無法得到嚴格執行與有序實施。

第三，預算編制不合理。很多企業預算編制方法粗糙，沒有結合不同項目實際特點形成科學的編制方案。

第四，預算執行未實現信息化。在信息化時代，企業要借助信息系統強化預算執行控制。但是很多企業的預算執行流程對信息技術使用力度不足，普遍存在信息系統的問題，不同數據之間難以得到整合。

第五，預算控制與分析不當。企業在分析預算執行情況時，要形成對預算的有序控制與動態分析，發現企業預算工作中存在的問題。但是部分企業在預算控制與分析的環節存在一定不足，無法及時發現管理流程的問題，也無法及時對問題進行整改。

第六，預算考核指標不細致。企業在預算考核時，要形成合理的考核措施，對人員進行有效激勵。但是部分企業的預算考評不夠細致，無法充分調動人員參與預算工作的積極性。

2 企業全面預算管理的相關策略

2.1 改進人員管理

全面預算涵蓋企業管理工作各環節的工作流程，是對企業工作流程進行閉環控制的方法。全面預算要求企業的不同層級人員之間進行積極溝通、緊密協作，形成完善的預算管理組織架構，確保預算在企業得到統籌管理，實現對各環節的科學安排，使企業資源得到合理配置。全面預算管理作為一個完整的系統，在管理活動中各部門之間應該進行積極配合與緊密協作。如果各部門在工作中沒有站在企業整體看待問題，而只是站在各自部門的視角看待問題，那么很可能發生矛盾。為確保全面預算工作得到全體成員的配合，企業應設置專門的預算管理委員會并獨立于企業的各部門，負責對各部門進行統籌協調及科學控制，協調預算管理中可能存在的矛盾，做好對資源的分配，確保不同層級的人員都掌握預算工作的要求，解決權責不清、責任歸屬不平衡等問題，有助于推動企業各部門全面參與到預算管理流程中，從而全面改善企業的預算管理效果，確保全體人員在工作流程中能夠各司其職、相互協作。此外，企業要強化對財務部門的管理。作為預算管理工作的主體，財務部門在日常工作中要了解自身的價值。企業要通過強化財務人員工作管理，確保財務人員能夠統籌協調預算工作各環節的要求。企業財務部門要明確內部人員的職責分工以及職務安排標準，通過崗位說明書明確管理要點，負責制定企業整體的預算管理規劃以及整體的工作目標，并負責與各部門在工作中進行溝通和交流，為各部門預算工作的開展控制提供支持。

2.2 合理確定預算目標

企業在設置預算目標時，要結合企業戰略規劃明確長期發展方向，形成以戰略為導向的預算管理目標體系。第一，確定企業的預算目標。企業要確保預算目標和企業實際情況相互銜接，落實戰略要求。企業分析戰略時，要根據企業實際以及股東需求，明確企業的工作方向及管理要點。通過對企業整體工作流程及管理機制進行分級控制的方式，結合企業工作的實際，明確企業管理流程及管理要求，確保企業在管理環節中能夠不斷改善管理流程，實現優化管理體系的目標，幫助企業達成長期的戰略規劃。第二，對企業的戰略目標進行分析。企業對戰略目標進行分析時，不同維度指標的特點應有一定差異，使企業對工作任務形成科學控制。第三，對企業的預算目標進行細化分解。企業要對預算目標進行細致分解，明確企業工作方向及工作要求，確保企業的工作任務目標能夠順利達成。

2.3 優化預算編制

第一，合理確定銷售預算編制模式。近年來，越來越多的企業業務不斷復雜化，傳統預算編制方法已無法適應時代發展的要求。企業在開展預算編制時，要根據不同業務模式的實際特點，以確保預算具有準確性及可控性。在開展預算編制時，要積極采用彈性預算、零基預算、滾動預算等不同的方法。銷售預算作為企業全面預算工作的起點，是企業開展資源調配的依據，也是預算管理中的重點。在執行銷售預算編制時，企業的銷售部門要結合訂單數量、市場狀況等方面信息進行預測，合理測算企業的銷量，并加強對市場環境、宏觀政策等方面的分析［1］。企業編制銷售預算時，要確保銷售預算符合企業的整體發展目標，充分關注企業的實際經營狀況，根據市場的驅動因素分析影響企業銷售收入的各項指標情況。

第二，優化企業費用預算編制方法。企業在編制費用預算時，要結合企業的經營模式和產品特點以及未來的發展定位，合理確定費用支出的規劃。企業研發預算采用零基預算方式編制，因為企業的研發項目每年都會存在新增或停擺的情況，不同研發項目所面臨的情況和所涉及的成本也有較大差異。科學的預算編制方法能夠結合研發項目的實際特點，做到對費用的合理控制。在編制企業費用預算時，應該按照增量預算的方法進行編制，對不會發生較大改變的費用，可以采用增量預算的方式，結合企業的發展實際進行編制。企業要根據不同業務費用的特點及情況確定具體的預算類別。其中變動費用是隨著企業產品銷量和人員數量發生變動的支出，包括企業的工資福利費、餐飲費等相關支出，可以按照銷量或人員數量的變動進行預測；半變動費用是隨著銷量變化而產生的支出，但是相關支出和銷量不成正比，如水電費等相關支出，可以結合多種預算編制方法進行確定；固定費用是不隨著業務量變化的支出，如折舊費用、管理人員薪酬等相關支出，可以采用增量預算的方法進行編制。在偶發費用確定時，可以按零基預算的編制方法進行統計。在分析各職能部門的費用時，要根據各職能部門的實際情況進行確定，形成以增量預算為主的編制方法，降低編制時間，提高編制效率。

2.4 執行信息化管理

第一，通過信息技術改善預算執行質量。隨著信息技術高速發展，我國進入了信息化時代，企業的發展要跟上時代發展的步伐，就要積極使用信息技術，應用先進的信息系統改善企業的預算管理效率。通過ERP等相關技術的使用，讓企業將信息化技術應用到管理流程中，進一步借助人工智能等先進的技術執行預算。企業要加強信息系統建設，通過信息系統對各環節數據進行集成，并通過信息系統的管控功能充分發揮信息技術的作用，使企業的采購模塊、銷售模塊、庫存模塊等模塊實現有序整合。通過ERP的數據分析功能，在ERP系統中提取企業的經營管理數據開展趨勢分析，結合企業的整體戰略及企業發展的情況，分析預算執行的狀況。預算執行過程涉及的數據量較大，不僅包括財務信息，還包括非財務信息。為確保預算工作更加高效、合理，企業要充分借助信息技術整合各類信息，形成預算執行分析結果，幫助企業掌握預算工作流程中的特點，提高數據的完整性、及時性和準確性，以此提高企業預算工作的價值。通過建立完善的信息系統，能夠通過信息系統判斷企業預算目標達成情況，讓企業管理流程具有可行性，充分考慮企業整體的發展方向，提高企業的競爭力。在企業構建預算管系統時，由系統篩選出對企業有價值的數據，并且對企業的資源進行量化管理。例如，通過掌握企業的銷售情況，分析企業的客戶訂單、客戶區域等方面的信息，形成對客戶預算管理的細致分析。企業要形成對預算工作量化管理，從而達到對預算管理各環節一體化控制與全面管理的目標。

第二，借助信息技術提高預算管理的效率。在信息化時代，企業的預算管理工作要充分利用信息技術提高管理效率，為企業預算工作流程的數據提供必要的決策信息，讓企業達到對業務流程全方位控制的目標。企業在執行預算環節中，要將預算執行放在企業戰略的視角，通過應用信息技術對預算管理全流程的各項工作進行預測，結合企業工作實際以及管理要求分析業務的方向及工作流程安排，確保企業預算能夠和戰略相匹配，實現優化企業管理的目標，確保企業的工作流程得到規范控制。

2.5 優化預算控制與分析

第一，構建完善的預算反饋體系。企業在事前要做到提前介入。很多企業在預算控制時，控制節點還停留于業務執行結束之后對業務流程進行管理，這樣的方法不利于實現對預算的有效控制和約束［2］。為了確保企業業務事項得到更加嚴謹的控制，企業要提升預算管理控制的效果，將預算控制定位于企業的戰略環節，合理把控工作流程。在預算執行環節開展預算管理之前，要通過科學的方式對工作流程進行管理。例如，在預算申請人申請預算之前，分析預算執行的狀態，確保執行相關支出不會導致預算產生重大偏差才能予以執行。

第二，構建預算風險控制措施。企業要形成科學的事中控制機制，確保各項預算事項都得到合理的約束。首先，針對銷售預算實施事中控制。企業在對銷售預算進行控制時，要結合支出的特點及類別明確具體的方案，包括合理分析企業的銷量、交貨量等方面信息，確保各項銷售數據有理有據，為銷售控制提供必要的參考支持。企業通過建立有效的預算控制流程，針對預算數據的情況進行動態分析及科學的規劃，能夠達到優化預算控制體系、改進工作流程的目標，幫助企業達成預期的收益規劃。其次，對資本支出進行預算控制。在企業開展資本支出的環節，包括企業研發投入、固定資產采購等方面支出。企業在開展資本支出時，要做到對工作的科學控制以及優化管理。再次，在執行預算過程中要合理分析各項成本費用等方面的信息，明確企業預算的關鍵控制點以及工作流程的具體控制任務要求，讓各項預算內容更加精細化和科學化，形成完善的預算管理體系。最后，針對預算執行情況開展日常監督與專項監督相結合的措施。為確保企業在管理環節中的各項風險得到有效控制，保障預算有序執行，企業要實現對管理流程的監督，確保企業工作各環節都得到無死角控制，形成對企業預算管理流程中風險管控的目標，避免管理流程風險發生引發企業經營發生問題的可能性。

第三，定期開展預算執行情況的報告。企業要定期針對預算執行的進度開展報告。通常應按照月度對預算執行數據進行報告的方式，分析是否存在偏差，確保企業預算管理得到不斷整改。

2.6 細化考評指標

第一，明確考核的周期。為確保企業預算考評工作具有時效性，企業要形成科學的考核周期。企業為提高人員的積極性，要強化預算考核的力度，判斷不同環節預算工作的效果，結合企業預算指標，因地制宜地設置預算考核指標，確保考核指標更加精細化、科學化。

第二，明確考核對象要求。企業要形成全員共同參與的工作機制，并將預算工作任務的要求細化落實到具體個人［3］。如果人員在預算管理活動中未嚴格執行預期任務，要予以適當懲罰，按照獎懲并重的方式全面提高預算工作有效性。

第三，改進預算考核流程。企業要建立公平、公正、公開的預算考核機制，根據人員的工作效果不斷對預算考核工作進行優化。在預算考核的過程中，要主動接受各層級人員的監督和反饋，提高預算的透明度以及人員參與預算的責任感，形成對預算管理工作流程的動態跟蹤，達到優化預算管理的目標。

3 結語

本文以企業全面預算管理為依據，探討了預算管理不同環節存在的問題及具體成因，認為全面預算管理是企業重要的管理工具，通過科學的預算管理機制有助于健全企業的運管體系，讓企業的工作流程趨于完善，幫助企業實現對管理環節的全面控制，達到提高企業管理水平的目標。企業在未來要進一步針對管理環節措施進行改進，提高全面預算和企業戰略的契合度，實現對工作流程的優化管理和有效控制的目標。

參考文獻

［1］吳江. 企業全面預算管理的問題與對策探討［J］. 財經界，2020（16）：143-144.

［2］沈方紅. 淺談現代企業財務預算管理對企業的作用［J］. 投資與創業，2020（4）：38-39.

［3］葉東平. 探究企業預算管理和績效考核的融合應用［J］. 財會學習，2020（15）：75-77.