新形勢下企業內部審計的優化策略探討

吳德虎

（蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙），江蘇 南京 211111）

企業若想穩健地運行，應做好各類經濟活動監管工作，保證各項工作均在可控范圍內。在現代企業管理中，財務管理尤為重要，通過內部審計可以保證財務管理更加規范，還能客觀地評價企業發展前景、財務狀況等。新形勢下，企業應探究財務管理與內部審計的良好融合策略，充分發揮出內部審計的作用，提升財務管理水平，使企業獲得較高的經濟效益。當前，雖然很多企業已經將內部審計放在重要位置，但在實施環節仍面臨一定的問題，因此，企業應進一步加強研究，探究有效的內部審計策略。

一、企業內部審計的重要作用

第一，提升成本控制效果。企業管理中，內部審計是一項十分重要的內容，涉及企業各類經濟活動，分析評價企業經濟活動的合法性、目標完成情況與經營效率等，不僅可以明確企業利潤、資產以及成本情況，還能有效控制成本投入，減少不必要的成本支出。企業開展內部審計，可以全面監管物資材料的出入庫情況與采購環節等，按計劃采購物資，確保物資出入庫合理，提升成本控制效果的同時，避免企業經濟利益受損。第二，強化財務風險防控[1]。新形勢下，在企業的經營管理環節，不可避免地會面臨較多財務風險，內部審計工作擁有監督、審查及評價等功能，可以有效防控企業的財務風險。企業利用內部審計工作進行財務管理決策時，能夠及時發現經濟活動中潛藏的各種風險，同時，按照風險嚴重程度，發出相關預警，使決策管理人員了解風險情況，制定出針對性的風險規避策略。并且，在財務管理審計監管環節，還能對財務風險源頭加以明確，同時運用全面控制的手段，將財務風險發生概率降至最低。第三，確保財務信息安全。企業在財務管理環節實施內部審計工作時，應將內部財務信息的安全性與準確性放在首要位置，在此基礎上，為企業的健康發展提供重要保障。企業財務管理內部審計過程匯總，可以有效監督企業行為，并做出合理制約，使企業財務資料更加真實、準確、完整，防止出現財務信息疏漏問題，從而影響企業的健康發展。此外，企業在財務管理實施內部審計時，需要注意核對企業內部不同類型的財務資料與信息并進行批閱，通過對各部門物資情況的徹查了解，實現物盡其用，避免個別部門、人員出現徇私舞弊問題。

二、企業內部審計存在的主要問題

（一）缺乏內審管理意識

內部審計工作對企業發展具有重要的意義，但是，部分企業管理人員由于缺乏內審工作意識，并未將此項工作放在重要位置。一些工作人員認為，內審工作就是簡單的核查企業收入與支出，若內部審計工作太過嚴格，會對審計部門發展產生影響。此外，部分企業雖然設置了審計部門，但僅僅是為了應付上級檢查，不具備充足的監管權力，這不僅對財務管理正常開展產生不利影響，還影響內部審計職能和作用的良好發揮。

（二）內部審計流程不完善

一些企業在開展內部審計工作時，雖然具備較為全面的審計內容，但存在審計內容缺乏針對性的情況[2]。例如，在企業財務管理環節，內部審計內容更多的是財務信息審核，只是審查財務信息的真實性，并未重點審計經濟責任、財務收支情況等方面。這導致未形成完善的內部審計制度，由于缺乏制度保障，嚴重影響企業對財務經濟活動的監管成效。

（三）內部審計人員專業能力不足

企業內部審計工作主要是由內部審計人員開展，因此，內審人員的專業能力對內部審計工作開展質量具有直接的影響，決定著內部審計職能作用的發揮效果。當前，現代企業制度不斷普及，在企業內部審計活動上也發生了較大變化，對內審人員能力提出了更高的要求。而部分企業仍存在內審人員能力不足的情況，一些人員掌握的審計知識有限，職業素養不高，影響了內部審計的高質量實施。

（四）內部審計方式不合理

新時期，隨著科學技術不斷發展，企業內部審計時，應用的審計方式也逐漸向信息化方向進行轉變。但是，一些企業內審人員在開展審計工作時，仍以傳統的審計方式為主，而這種方式缺乏科學性和合理性，無法有效提升企業的經濟效益，難以發揮出內部審計的作用。部分企業使用的內部審計方式較為單一，無法保證財務數據的準確性，加大了內部審計難度，還阻礙了企業長遠發展目標的實現。

三、新形勢下企業內部審計的優化策略

（一）增強內部審計意識

當前，一些企業領導層內部審計意識不足，未能充分認識到內部審計對企業發展的積極作用，因此，應重點做好以下工作：第一，企業應更加重視財務管理工作，構建完善的內部審計體制，科學設置審計制度，站在法律制度層面確保資產安全。第二，在財務管理流程中深入落實內部審計工作，加大資金流轉監控力度。第三，將企業管理人員的引領作用充分發揮出來，全面實施財務數據分析，重點關注資金情況，同時做出合理調節，從而提升資金使用的科學性與有效性。

（二）完善內部審計工作內容及流程

第一，財務報表審計。通過財務報表能夠將企業財務資金收支情況充分反映出來，所以，企業應重點做好財務報表分析與審計工作，及時找出審計重點，解決單一查賬弊端。在實際工作中，企業應核查財務報表的有效憑證，提升財務內部審計質量與效率，降低審計風險。企業內部審計部門審計財務資產前，應全面了解審計單位情況，如財產支出情況、財產收入情況等，充分發揮出內部審計的功能[3]。第二，財務收支審計。財務收支審計屬于企業財務內部審計中較為重要的一項內容，具體實施環節應注重以下幾點：（1）詳細劃分企業財務收入、投資收入與資產收入，記錄未入賬的收入，并清晰資金去向，分析是否存在投入個人賬戶問題。（2）通過全面檢查企業財務支出，避免出現財務支出假賬情況。（3）嚴格審計資金支出情況，通過對比分析財務報表披露信息與實際收入，核對其中的差額，查證出現差距的原因。第三，經濟責任審計。企業應強化經濟責任審計監督，使工作人員具備較高的自律性與自覺性。在具體審計環節，應構建完善的資金收支體系，并對該體系實施不斷審計，強化入賬業務與經濟活動的監督管理，特別應注重資金收支審計。此外，企業應優化自身內部監督管控體系，對不相容崗位相分離情況等進行詳細檢查，同時，強化各部門合作溝通，嚴格監控各項財務指標，使內部審計部門具備較強的權威性，對工作人員經濟責任做出公正的評價。

（三）加強對審計人員的專業化培養

企業內部審計人員不僅要具備較高的專業技能水平，還應擁有良好的法律素養，在實際工作中，可以利用專業技能全面審計企業內部管理問題，還能根據自身經驗對企業風險進行審查，為企業管理人員提供有力的參考依據，使其做出科學、合理的管理決策。因此，企業若想充分發揮出內部審計的作用，應重點做好內部審計人員引進與培養工作。第一，企業應結合自身實際與審計制度，明確自身對內部審計人員能力及素質要求，將此作為人才選聘的重要標準，確保內部審計人員滿足工作要求。同時，還應結合專業素質要求，構建常態化專業培訓機制，為內部審計人員提供更多的學習機會，掌握更多的審計方法與財務等方面的知識，擴充人員知識系統的同時，進一步提升人員的專業素養與業務能力[4]。第二，企業應構建出科學、完善的激勵制度，獲得內審人員績效考核情況后，以此為基礎對內審人員進行獎懲，使內審人員積極參與到各項工作中，并在工作中自覺約束自身行為，促進內審工作有效開展。第三，企業應做好內審人員的職業道德教育工作，使其認識到企業利益與個人利益息息相關，并了解內部審計的價值與意義，增強內部審計人員工作責任感，并擁有認真、嚴謹的工作態度，自覺維護企業利益，提升工作質量，最終不斷提升企業財務管理水平。

（四）科學地選擇審計方式

首先，利用信息化技術開展內部審計工作。新形勢下，通過強化企業內部審計工作，能夠提升企業財務管理水平，促進企業良好運行；需要不斷改進企業內部審計方式，從而充分發揮出內部審計工作的效果。當前，科學技術不斷優化、改進，各行業中紛紛引進了信息化技術，因此，企業應利用信息化技術，完善自身內部審計工作，通過實施聯網審計、計算機審計，使內部審計效果得到進一步提升。其次，實施風險導向型審計。合理應用內部審計方式，能夠保證企業審計部門獲得良好的增值效果。當前，企業內部審計逐漸從監督評價職能向咨詢職能進行轉變，傳統的審計方式已經無法滿足內審工作需求。所以，企業應站在戰略性角度，深入探究自身的經營風險。相較于傳統的審計方式，風險導向型審計具備較為明顯的優勢，這種審計方式實施過程中，能夠以企業風險分析評估為主，對企業經營情況及環境進行全面分析，找出風險發生的原因，并針對性地對風險進行處理和解決，得到全面、準確的內部審計數據，獲得更高的內部審計質量。

（五）提升內部審計的實效性

首先，企業應加大專項審計力度，重點做好預算管理以及資產管理審計工作。在預算管理中，整合企業全部資金收支，強化預算控制，向具體項目中進行預算的細化分解，進一步規范責任預算考核機制。并且，對于資產管理重要控制點的崗位，還應明確崗位職責，完善資產清理機制，有效提升資產利用率[5]。其次，注重內部審計實效性，避免流于形式。企業應科學地制定審計對策，對審計事項進行合理劃分，創新內部審計方法，借助大數據手段，提升審計力度，通過關鍵點測試，對會計控制機制以及內部財務管理機制加以完善，使企業財務管理水平得到有效提高，例如，應用施工項目現場制度審計，重點審計材料購置、服務價格等工作，對項目管理經濟性進行評估。最后，強化審計整改及監督，企業在財務管理中若想突出內部審計作用，應重視審計整改與監督，審計監察部門不僅要重點處理審查出的問題，還應做好總結工作，做到及時反饋，通過制定出有效的對策，使監督審計整改具備較高的實效性。

（六）建立健全內部審計制度

對于內部審計工作而言，其擁有較強的專業性，在實施環節需要配備專業的審計人員。首先，企業在財務管理中實施內部審計，應設置獨立的審計機構，根據現代審計制度規定，合理劃分企業內審部門工作職能，由企業管理者負責管理審計機構，保證審計部門順利開展各項審計工作。其次，還應配備專業專職審計人員，內部審計人員的專業素養能力，會對企業內部審計質量及水平產生直接影響，影響內部審計的實施效果。在配置內部審計人員時，應保證內部審計人員具備較強的獨立性，以免在工作中受到其他部門人員的影響。最后，應做好業務培訓工作，使其具備較強的技術水平，更加科學、規范地開展內部審計工作。此外，企業還應對內部審計實施程序進行規范，避免審計工作受到其他部門人員的影響，并制定完善的審計回避保密制度，促進內部審計的科學開展。

四、結語

綜上所述，內部審計是企業財務管理中的一個重要環節，通過開展這項工作，可以加強對企業的內部控制，對資金狀況進行全面細致的監督，減少企業的財務風險，提高企業的經濟效益，所以，內部審計在企業財務管理中占有重要位置。新形勢下，企業在實施財務管理工作時，應加大對內部審計工作的關注力度，及時發現內部審計中存在的不足，并不斷加以優化與完善，進而不斷提高內部審計質量及效率，實現企業的高質量發展。