智慧稅務推進企業稅務管理數字化轉型的思路

易仁洲

(珠海光庫科技股份有限公司，廣東 珠海 519000)

1 稅務管理數字化建設目標和原則

1.1 稅務管理數字化建設目標

一方面，數字化的稅務建設目標需要與稅務管理的相關目標保持在一致狀態當中；另一方面需要關注信息化落地層面所受到的客觀性限制。將數字化的稅務建設本身的特征與業務管理結合在一起，可對稅務數字化管理目標進行明確：一是完善合規管理。主要是通過業務事項的梳理來完成相應的審視與確定工作，進一步提升涉稅流程的管理準確性，強化稅務合規性管理效果。二是強化集中管控。主要是通過實時監控各項業務流程的方式來實現全局數據的靈活性、集中性分析，進一步強化稅務管理的深度化、專業化管理[1]。三是構建風險管理體系。主要是利用相關的指標、體系構建等功能來形成事前、事中、事后的全面管理體系，提升風險應對的能力。

1.2 稅務管理數字化建設原則

在開展數字化稅務管理工作當中，需要對業務與技術進行綜合性考慮，一般可以堅持業務為先導的方式，與信息技術建設的基本原則結合在一起，實施面向能力提升與應用效率提升的方案設計。在具體的數字化建設工作當中，不僅要遵循業務建設原則，還要遵循信息技術建設原則。業務角度的建設主要是將稅務管理的業務思路作為主要依據來拓展項目建設思路，同時要將流程優化作為重點遵循，將數字化管理的業務流程改造作為主要內容，實現稅務管理模式的創新與優化。此外，還要重點關注數字化建設中的前端管理與風險控制，將相關的管理理念貫穿整體的系統建設當中，提升系統的集中管控效果；信息技術角度建設主要是將可擴展性原則作為依據，拓寬稅務管理的職能管理范圍，促進企業的業務職能發展。在當前的稅收政策影響下，稅務系統的相關管理需要具備快速的配置能力，更好地適應政策的發展與變化。同時還要關注到專業化的稅務管理工作，相關平臺的功能設計都需要與專業化的內容有效匹配在一起，為客戶的應用提供更好的體驗。

圖1 稅務管理數字化特點

2 智慧稅務推進企業稅務管理的數字化建設路徑

2.1 明確企業稅務管理數字化發展定位

企業在建設數字化稅務管理體系的過程當中，首先要做的就是明確自身的發展定位，因為無論何種企業，其稅務管理均不是從“0”起步，大都是具備一定的經驗積累并逐步形成了特色化的管理特征[2]。總體來說，企業必須要先厘清自身的發展狀況，才可為后續的管理工作提供科學的規劃指導。

對于企業的數字化稅務管理發展而言，一般可以從三個發展階段來重點分析：第一個階段屬于零星的技術工具應用時期，企業在“營改增”之前多采用內部自生發展的稅務管理方式，該階段的重點在于專業事項的建設，但是具有數字化覆蓋范圍小且個別事項建設專業高的特點；第二個階段是增值稅數字化管理時期，主要是與新增值稅政策相關。該階段的特點即全面性，絕大多數的企業都開展了發票管理與增值稅系統管理的相關建設，提升了企業數字化稅收的基本能力。但該階段也呈現出較大的差異性，部分企業已經完成流程數字化覆蓋，依舊存在少部分企業一直手工操作；第三個階段是全面稅務管理數字化發展時期，主要是以第二個階段的經驗作為積累，開展普遍化、全面化的數字化管理轉型工作，大部分企業都在探索和研究的過程當中。通過總結既往經驗，企業可以在具體的發展中依據“稅務數字化成長發展矩陣”來從五個視角出發，根據所處的成長時期來確定出符合自身發展的目標與定位，確保整體規劃得以落地。

表1 稅務數字化成長發展矩陣

2.2 構建系統建設需求和建設方案

智慧稅務背景下的稅務管理數字化建設與升級的核心目標即提升業務管理水平，而涉稅業務內容始終是數字化管理系統的基礎。在數字化稅務管理工作當中，系統軟件一直都是各項管理工作得以落地與實施的支撐性內容，因此必須要對軟件的應用以及平臺系統的構建多加關注。一般來說，在開展具體的系統建設工作之前，需要將前期相關規則與流程作為主要依據，經過逐項的分析之后，將新的業務框架與業務內容以及不同工作環節所需要的功能需求作為依據，充分地考慮到企業稅務業務變化與管理發展的相關需求，實現協同化的發展。將系統建設的相關需求確定完畢之后，需要綜合考慮到自身的技術開發能力與業務需求的實現難度，以此作為基礎來合理選擇執行產品。

將稅務日常工作的內容作為基礎，以稅務效率的提升作為主要目標，明確數字化稅務管理系統的建設方案，通過專業化的分工來重構稅務管理組織與相關職責。以集團企業為例，各企業內部、各企業之間以及企業與稅務相關機構之間的涉稅業務都呈現出融合的趨勢，需要從業務處理層、稅務分析層與基礎管理層出發，進一步完善稅務平臺端到端的流程分析，具體如圖2所示。首先是業務處理層，主要包括發票、納稅和申報三個方面的內容。以發票管理中的進項發票為例，先是以集團的大數據資源池作為主要的方向，完善財物共享業務的執行，通過形成進項發票的數據采集—處理—展示—應用的全鏈條形式，方便后續各種數據的查驗與分析，借助自動化技術大幅度提升專票認證的效率。以發票管理中的銷項發票為例，需要重點考慮到業務的特點，通過重構開票業務流程和職責分工的方式，實現開票過程的自動化和智能化發展，在縮短企業發票處理時間方面具有重要意義，同時也能在最大程度上提升發票處理的工作效率。從納稅申報的工作來看，主要涉及稅金的計算、申報表的編制、網上申報繳費以及完稅入賬等方面的內容，其中的稅金計算與申報表編制就是耗時且耗力的內容，將智慧稅務平臺建設方案應用其中，可以發揮出極為強大的應用效果；其次是稅務分析層，主要是將不同來源的涉稅數據作為基礎，從不同維度出發來做好相應統計與分析，同時做好數據的逐層細化與深入，找出其中存在的問題與原因，并將數據的規律性特征作為依據來進行未來稅金的有效預測，幫助企業進一步提升涉稅數據的分析效果；最后要關注稅務風險防控相關工作，特別是在深化稅收大數據共享應用的背景下，“以數治稅”的監管體系已經得到了極大的發展，相關的稅務機關需以強有力的閉環來強化對企業的涉稅監管效果。在此種背景與局勢之下，各大企業都需要充分借助數字化技術，進一步提升稅務風險的發現及時性與應對有效性。

圖2 智慧稅務平臺的業務構架方案

2.3 完善納稅人自我評定機制

納稅人的自我評定是解決傳統稅收模式下稅收管理部門與納稅人之間的信息不對稱問題的重要機制。從納稅人的角度來看，稅務管理的數字化轉型可以起到提升稅收率和降低稅收管理成本的重要效果，同時在提升稅收部門社會滿意度方面具有重要意義，是改善納稅人遵守情況的一個重要手段。在市場經濟體制不斷完善的背景之下，公共服務的質量相關要求變得越來越高，此種背景下的傳統稅收方法所存在弊端也愈加明顯地顯示了出來[3]。為了進一步優化稅收服務管理的效率與質量，就必須要對業務管理的流程進行充足與優化，將各類數字化技術融入其中，為稅務管理工作的優化創造有效條件。

在完善納稅人自我評定制度的過程當中，主要是從兩個方面來入手展開相關工作：首先是要將征納權利義務關系厘清，以此作為基礎來逐步減少納稅人在申報之前所要遵循的各類審批規范，讓納稅人的申報權利可以得到充分的尊重。經過此種優化與完善之后，稅務相關部門僅需提供納稅人的自我評估與政策支持，此種方式可以幫助納稅人更加詳細地了解到不同申報類型中所蘊含的舉證責任，為納稅人法律義務執行提供了一定的依據，同時也讓納稅人充分認識到了違反相關法規的重要代價與不良后果；其次是要進一步規范稅務相關部門的稅收評定職責，除了要對稅收評定給予正確的定位之外，還要將專業化的管理作為重點內容進行關注，分析其與稅務稽查以及納稅評估與相關工作之間存在的密切關系，同時還要進一步提升稅收的評定能力。

2.4 優化標準業務流程

從流程視角出發來對企業的不同涉稅業務進行全面且有效的梳理，可以構建出企業稅務視角的業務地圖，為后續的數字化稅務工作開展提供良好的基礎與鋪墊。一是業務流程可以從各種計稅和產品業務的角度出發，將業務描述的重點放在經營發生的源頭、不同的工作環節以及最終的計稅結果，經過一定的梳理之后形成相應的資料，便于項目的相關人員達成共識；二是要再造標準化的業務流程，將風險管理相關工作作為重點內容，將稅務管理流程轉化為合規管理的相關流程，在業務問題的設計與管理措施應用方面，都與納稅人的合規性管理流程的邏輯性存在密切聯系；三是遵守相關的管理職責，需要重點界定風險管理方面的稅務管理責任，將其作為稅務合規管理的核心責任，讓不同類型的專業機構、不同職位的人員都可以依據納稅人的稅務合規管理內容實施相應管理職能的重組，促進職業分工與職業責任分工；四是對基礎管理方式進行有效轉變，不僅要將基本的管理要求納入標準化的流程當中，還要將基本的管理問題劃分為基本的責任類型，提升業務管理流程的優化效果；五是要著重關注稅種與專業事項管理的方式，將相關要求都納入標準化的流程管理當中，同時還要按照基本的責任類別進行分類處理，促進稅務業務流程的優化發展。

2.5 建立健全管理體制和組織機構

在數字化背景下，所有企業的稅務管理體系都需要將企業的內部經營特點與外部的市場化環境作為主要依據，以針對性的方式實施相應的調整，確保企業的稅務管理相關工作可以順利執行，同時起到提升企業稅務管理水平的重要作用。一般來說，在把握住稅務管理流程的業務流程與關鍵要點之后，需要進一步關注數字化管理的規則確認，并且要重點考慮原有傳統體系的支撐與發展。稅務管控能力的定位、相關職能部位的職責以及前端業務的信息化發展狀況等內容，都是構建完善化稅務管理體系的重點考量因素，雖然對于不同企業來說會表現出一定的差異性，但是都需要重點解決規則、體制與組織層面的問題，只有這樣才能保證數字化稅務管理的相關體系可以處于全面合規的狀態當中。

具體來說，想要健全數字化稅務管理相關體制與組織架構，首先要做的就是優化稅務機關相關配置，通過借鑒多層次的稅務機關配置模式，將不同層級的稅務機關全面轉變為直接面對納稅人的稅務合規機關，對不同層次的納稅人均實施全面化的管理工作。同時還要在不改變機關名稱的情況下，以稅務管理的相關進程邏輯與職能組織作為主要依據，發揮出綜合性服務效果。其次是注重細節管理，著重關注不同的管理環節當中，將信息化技術手段有效融入其中，以稅務管理的相關特點作為主要依據，進一步明確稅務工作中不同人員的崗位職責與不同部門的權限，實現不同部門工作開展的有效協調，促進數字化稅務工作的順利開展。此外，還要將數字化管理的特征作為基礎，對稅務管理的流程進行合理化安排，包括不同環節上的業務內容安排、管理角色及其職責的確定等內容，讓業務管理與稅務數字化管理形態緊密聯合在一起，進一步促進管理能力的提升。

2.6 加強稅源專業化管理

現階段的不同企業都處于較為激烈的市場環境當中，稅收作為企業的重大成本項目必須要得到有效的優化與管理。稅源專業化管理相關工作的開展多從兩個方面入手：一方面是要利用多種渠道來提升稅務管理人員的相關認識。另一方面就是強化數據情報的采集和共享應用能力。首先是提升稅務工作人員的專業水平，因為稅務工作人員永遠是開展稅務管理工作的主體，人員的綜合素質會直接影響到稅務管理的專業化水平，特別是在數字化管理的大背景當中，各項工作都對工作人員提出了較高的要求。數據信息可以在稅務管理部門、活動以及社會環境中發揮出非常重要的作用，因此需要提升每個管理人員對稅務信息的相關認識，只有真正地了解相關數據信息才可從根源上實現對信息不對稱壓力的有效緩解。專業的稅務信息管理多是將風險管理相關內容作為核心內容，采取專業化的管理來促進稅務信息管理水平的有效提升。其次是在強化數據情報采集和共享能力的過程當中，不僅需要稅務管理人員不斷強化自身的稅務信息情報意識，還需要建立起與稅務管理專業相關的稅務信息管理工作機制，進一步創新探索稅務數據源。最后是要進一步關注稅務管理人員的各項技術培訓，采取多種方式來提升稅務數據收集、處理以及分析的業務技能，進一步強化稅務相關數據的認識。不僅要強化優秀人才的引進工作，還要通過內部培養和考核的方式來提升工作人員的綜合素質。此外，還要建立健全全面的獎懲制度，積極鼓勵稅務管理相關人員進行自我學習，對表現優異者給予一定的獎勵，工作出現差錯者給予一定的懲罰，利用此種方式來提升稅務管理的規范性。

3 結論

總之，在數字化的背景下，企業可以依托互聯網、大數據和人工智能等技術來推動傳統稅務管理向數字化管理轉型，在助力企業降本增效和提升風險控制效果方面具有重要意義。文章主要從企業稅務管理的目標定位、數字化建設方案、納稅人自我評定機制、業務流程優化以及管理體制健全等方面出發，促進稅務工作與數字化、智能化應用的深度融合，實現稅務管理工作的全面轉型與升級。