新時期財政資金績效管理路徑研究

葉志英

一、前言

財政資金績效管理的目的在于確定資金流向，通過資金的合理配置，提升資金使用率，以有限的財政資金創造更大的價值。面對這一目標，績效管理工作需要積極地參與到資金預算全過程中，不但關注經濟效益，還需要關注社會效益，通過落實約束性的手段，對資金支出總量進行嚴格的管控，并做好資金使用的規劃，最大限度地保護財政資金安全。現階段，各級部門陸續加強對財政資金績效管理的重視程度，但是由于財政資金規模大，使用范圍廣，在開展績效管理工作的過程中，部分部門仍然存在績效考核和評價落實不到位等問題，降低了績效評價結果的應用價值。對此，有必要分析財政資金績效管理的創新路徑，通過落實高質量的績效管理工作，促進財政資金的合理分配，并提升財政收支管理水平。

二、財政資金績效管理的重要意義

財政資金績效管理是圍繞財政效率原理，對財政資金從預算績效、績效評價、績效管理結果應用，整個流程實施的全過程管理機制。新時代背景下，面對財政收支狀況，全面推進財政資金績效管理工作，目的是將績效管理融入預算管理、預算執行、財政監督過程中，不但響應政府加強財政管控的要求，還有利于調整收支結構，規范財政資金的配置，不斷降低行政成本。具體而言，首先，利于完善財政資金的決策體系。積極引入第三方參與到績效管理中，根據財政資金收支情況，進行科學的決策，有效地避免出現監督和審核上的失誤，提升財政資金決策的公正性。同時，提升績效管理的開放性，使社會公眾和監管部門參與其中，能夠保障績效管理流程更為規范，財政資金的使用和配置也更為公開。其次，利于提升財政資金的使用效能。對相關部門申報的項目進行綜合的評估，完成財政資金的合理分配，能夠使財政資金真正應用到社會發展和民生發展中，表現出更強的使用效能。最后，利于提升資金管理水平。多方主體參與的財政資金績效管理工作，能夠快速地識別行政管理問題，強化政府的責任意識，通過對成本的管控，保持財政資金收支均衡，為各項工作的開展提供資金上的支持。

三、財政資金績效管理工作開展現狀分析

（一）績效管理意識薄弱，沒有形成全過程的績效管理

財政資金績效管理的目標是促進財政資金的合理配置、使用，獲得更高的運行效率，同時也是從根本上預防腐敗問題的有效措施。因此，各級單位要樹立績效管理意識，加強對績效管理工作的重視，通過不斷強化管理職責，增強工作中的責任感。但是目前，在實際操作中，財政資金績效管理責任意識不強，造成績效管理工作職責落實不到位。主要體現在：一是事前的績效分析評估重視度不夠，仍然存在事后績效評價管理的現象。具體在預算編制的過程中，不能對項目進行分析，對其運行的可行性缺少論證，造成項目編制的準確性降低，設定的績效目標與實際的工作內容不匹配，出現運行上的問題。二是事中績效監督跟蹤意識不強。在項目實施的過程中，很大程度上會出現預算執行不到位的問題，導致績效目標不能順利完成。這就需要針對實際情況做出調整，或根據外部環境的變化展開全面的控制。但是，很多績效管理人員不能及時地對項目實施情況進行跟蹤與反饋，出現績效管理中不可控的因素，降低預算管理的時效性[1]。三是事后績效評價主動性不足。主要表現為對財政資金支出和使用的情況關注度不夠，更多地是為應付相應的評價工作任務，在項目結束后統一地進行評估。績效管理不能深入到項目實施的全過程中，造成事后評價變為總結驗收，績效評價結果的應用價值難以發揮，難以形成全過程的績效管理格局。

（二）績效評價工作體制不健全，管理職責落實不到位

在新時代背景下，各地財政部門積極創新績效評價和管理機制，并逐步形成符合地方財政實際情況的管理體系，但仍存在績效管理職責落實不到位等不足。首先，很多部門主要采用由上至下的績效管理方式，設置的績效指標不能貼合實際。針對不同的財政資金管理計劃，采用統一化的考核指標，績效考核評價指標不能體現差異性，造成績效考核工作缺少明確性，無法真實地反映評價結果。其次，在行政事業單位內部沒有設立績效管理部門，展開的績效評價和管理活動存在較強的盲目性。在缺少統一的指標情況下，管理人員容易出現主觀臆斷的問題，造成績效評價考核結果真實性降低，不能真實地反映財政資金的使用情況，不能為資金管理和成本管控提供參考和幫助[2]。最后，相關部門對評價結果的重視程度不高。沒有針對績效評價結果進行全面的分析，績效評價結果應用不到位，不能在下一個環節中得到循環利用，從而降低績效管理和評價的時效性。

（三）績效評價結果應用度不足，降低績效評價結果的可參考價值

績效評價結果不但是對財政資金使用情況的量化反映，還能通過結果的應用，明確財政預算與執行的一致性，對出現的問題進行披露，為后期的管理決策提供參考和借鑒。通過績效評價結果的合理應用，促進財政資金和資源的合理配置，推動各類項目有序進行。然而，在落實績效管理評價的過程中，由于財政資金應用范圍較廣，且綜合性較強，不能采用或套用特定的績效評價指標，而是結合財政資金的性質、部門工作特征進行綜合考量，完成績效評價結果的量化工作。但是，由于定性的指標分析難度較大，績效評價結果的考核和監督機制不完善，造成很多工作更多的是為應付上級部門，績效評價結果質量不高，自身的參考價值不足，難以為后續工作提供參考。很多部門為減少管理上的壓力，委托第三方機構對財政資金進行績效評價。而第三方機構參與到資金管理中，將評估的重點落實到財政支出、項目實施情況、資金支付和調查等方面[3]。在實際工作中，由于評價行為不規范，管理和監督機制不完善，造成第三方績效評價給部門增加較大的工作壓力，并出現成本上的浪費。特別是針對特定項目進行評估時，內部人員需要協調多個項目建設單位，并落實評價工作安排，完成相應的調研等。而項目參與主體也需要提供相應的支持材料，較為復雜的工作流程，以及較高的要求，造成很多單位部門協調性不足，不能為績效管理提供幫助，造成績效評價和管理結果應用不充分，難以發揮其原本的價值和效用。

四、新時期財政資金績效管理路徑

（一）加大財政資金績效管理宣傳力度，樹立績效管理意識

為進一步解決財務人員財政資金績效管理意識薄弱、陳舊、落后等問題，引導財務人員牢固樹立“績效執行高效和監督”的管理意識，推動財政資金績效管理體系從意識上推進完善，能夠更好地實現財政資金績效管理統籌和規劃。在具體實施階段，一是應多渠道、多形式宣傳、普及財政資金績效管理工作的重要性和必要性。可借助企業官方網站、線下組織會議、各種教育活動及各種媒介載體，加強對績效考核重要性、作用及價值的宣傳和介紹，增強單位對此項工作的知曉度與重視程度。以此來確保各部門、各單位能夠自覺接受財政資金績效管理與考核，形成一種共識和自覺行為。二是組織開展關于財政資金績效管理的業務培訓活動。通過培訓使各部門人員能夠更加深入了解績效管理，營造出財政認真組織、各部門單位積極響應與參與的良好氛圍。三是切實發揮管理人員帶頭作用，加強業務與財務部門密切配合，統籌考慮預算收支情況，協同編制切實可行的績效指標。四是重視引進復合型績效管理人才，明確要求績效管理人員，除了要掌握必備的財務管理與預算管理專業知識，還需具備計算機、數學統計等相關應用技能。通過引進復合型、專業化的管理人才，加強投入的同時，形成示范作用，凸顯管理層對財政資金績效管理工作的重視程度，在潛移默化中增強各部門人員績效管理意識，更好地配合開展財政資金績效管理工作。

（二）建成全面的財政資金績效評價體系，提升管理規范性

建成覆蓋全面、科學且能夠真實反饋財政資金績效管理效果的評價體系，能夠更好反饋財政資金績效管理工作不足之處，提高政府宏觀調控能力和決策科學性，更好地為財政資金績效管理優化和完善提供重要參考。首先，為更好地提升財政資金績效評價質量，相關部門應結合具體評價內容和指標體系，選取權重、政策、法規、技術、行業的評判標準，形成科學、規范的評價標準庫。然后，結合自身績效評價實際需求，酌情應用成本效益法、倍差法以及隨機實驗法等評價手段，對財政資金績效管理工作給予綜合、科學、多元評價。其次，制定面向財政專項資金的績效評價體系，由多部門協同參與，重點關注評價流程、覆蓋范圍、指標體系建設以及結果反饋運用。將已完工、在建和未開工的項目作為評價對象，從立項到管理全過程設立完善的評價內容。并成立專門的績效評價工作小組，組成專家庫，協同各部門、專家以及中介力量，對財政資金績效給予高水平的現場評審，有助于確保評審結果科學、合理、客觀，能夠為優化財政資金績效管理提供重要參考。再次，為保證財政資金績效評價工作能夠真正落到實處，除了要制定相應規范、制度和條例，還應堅持以人為本，以實現柔性化管理為目的，積極推行激勵與問責機制，實現剛柔并濟，更好地調動其提高績效的能動性。其中，制定物質激勵機制，需要建立統一、公開、透明的績效評價目標與標準，根據評價結果給予相應獎勵，做到獎勤罰懶、獎優罰劣。并結合最終評價成果來考核部門干部的實際工作能力，掌握財政資金績效管理工作效果。制定績效問責機制，則需要明確問責細則，抓好反面典型，嚴厲懲處并公開，消除觀望者的僥幸心理[4]。再通過建立問責結果反饋與整改機制，要求被問責對象必須根據問責結果、處分和具體事件進行認真整改，及時反饋整改效果，保證財政資金績效評價工作扎實落到實處。

（三）重視加強績效評價結果的反饋應用，實現良性循環

為進一步創新財政資金績效管理工作思路和方法，形成“講績效、重績效、用績效”的良好工作氛圍，切實解決績效管理工作中存在的結果不實、內外部績效評價方法與標準不統一、績效評價結果應用軟約束等難點問題。建立基于績效評價結果的反饋應用機制，在評價結果踐行中發現不足和問題，及時改進和優化，來切實提升財政資金績效管理工作效率。首先，高度重視績效評價結果的反饋運用，將成熟、具有參考價值與切實可行的績效評價結果、評價報告，作為下年度同類型項目預算編制的重要參考數據，為優化財政資金資源配置，強化財政資金績效管理提供支持和保障，進一步實現良性循環[5]。其次，可通過建立預算審查機制，明確認識到審查目標績效是實現評價結果反饋應用的關鍵，應借助預算審查對財政資金績效可行性進行定性評估。在編制預算時，將預算納入初審范圍，嚴格落實核查工作，通過核查來有效彌補審查中的缺陷。

（四）構建財政預算績效管理信息化系統，加強信息化建設

在信息化時代背景下，先進的信息技術手段，為我國各領域改革創新與進步發展提供了重要支持，在實際應用中取得較高成就。為更好地順應時代發展趨勢，提升財政資金績效管理工作時效性，必須堅持與時俱進，積極引進先進的信息技術與網絡平臺，搭建財政預算績效管理信息化系統。借助系統加強績效管理水平，提升績效管理科學性與便捷性，減輕管理人員工作壓力的同時，提升績效評價效率。第一，應結合自身實際情況，綜合運用當前備受歡迎的預算管理一體化系統，為財政資金績效項目數據庫的數據提取、查詢和分析提供便利，有利于實現對財政資金績效的長期監管。其中，可通過將預算一體化系統貫穿于預算申報、審核、編制、集中支付以及指標分配等各項工作環節當中，為實現全面績效管理提供平臺支持[6]。第二，根據自身財政資金績效管理需求、特點和要求，進一步優化、完善一體化系統中的內控管理機制、監控環節，將傳統績效管理模式轉化為基于大數據、人工智能、實時在線的信息化績效管理模式。充分利用好信息技術手段，推進未來重點工程項目庫與預算編審系統的有機銜接，以及實現財政資金績效評價結果反饋系統與編制執行系統相銜接，實現各環節、各功能深度融合，大大增加財政資金績效管理的科學性、高效性和透明性。第三，還可借助大數據信息系統搭建信息共享與反饋平臺，通過該平臺為績效管理人員提供信息錄入、儲存、傳送、搜索等系統化服務，確保管理人員能夠借助大數據分析結果，精準掌握預算執行狀況和目標實現狀況。并通過結果的預測，以及全過程的分析管控，更為及時發現問題，并上報給上級部門，及時采取科學措施規避財政資金風險及各類舞弊等問題，進而促進財政資金管理效率提升，為財政資金的合理配置提供支持和保障。

（五）構建內外部資金績效管理監管機制，提升管理水平

構建內外部財政資金績效監管機制，能夠通過對績效評價質量進行甄別和檢驗，來實現對評價行為的規范，進一步提升評價結果可靠性與真實性，切實提升評價質量。一是應建立一個更高管理層級的全過程績效管理體系，充分發揮多部門資源優勢，加強部門間的協同配合，保證管理環節環環相扣，形成動態性的管理閉合環[7]。然后，通過嚴格審核、測算各業務部門與財政部門的項目細則，將項目支出預算與部門中長期規劃有機結合，能夠及時防止短視行為，減少資金出現風險，促進財政收支平衡。二是應重視保持第三方評價機構的客觀性和獨立性，將其他預算單位外包業務和預算績效評價業務相剝離，避免出現同一家評價機構持續評價相同預算部門的情形，從而全面發揮第三方績效管理機構的工作價值，保證評價結果客觀、真實且具有參考價值。三是充分發揮科研院所、數據調研公司等組織的數據統匯功能優勢，加強對第三方評價的密切監管，針對第三方評價工作給出翔實的監理報告，進一步提高第三方機構評價質量和水平。四是加強制度建設。制定財政資金考核制度，明確考核規則，高度重視財政支出績效管理，增強支出管理約束力，為財政資金績效考核管理奠定良好基礎。

五、結語

總而言之，經濟新常態下，我國財政規模逐步擴大，要想實現財政資金的有效配置，不但需要滿足資金應用上的需求，還需要制定完善的計劃，為各項活動提供資金上的支持。由于財政資金的支出與分配范圍較大，需要對財政資金預算展開績效管理。通過對資金使用情況的量化反映，更好地展開財政決策，并解決財政資金管理中存在的不足，杜絕腐敗等問題的發生。目前，各地區針對財政狀況，逐步完善財政資金績效管理體制，落實績效管理和評價考核工作，促進績效管理結果的有效應用。但是，在執行過程中，仍然存在職責落實不到位，績效評價結果應用度不足的現實問題。對此，需要建立財政資金績效評價體系，提升各項工作的規范性，并加強資金績效管理監督，解決績效管理工作存在的問題。與此同時，利用現代信息技術，完成各類數據的分析，保證績效分析和績效評價更為合理，為資金管理和成本管控提供更多的支持，促進財政資金的合理配置。