ChatGPT與煙草商業企業財務管理現代化策略研究

摘要：ChatGPT是一個采用了機器學習和雙向預測架構的自然語言處理系統，它的出現將對會計工作產生深遠影響，其中包括對會計數據處理、資金預測和執行、報表生成和分析、風險識別和管理等工作的影響。在財務管理現代化背景下，分析了煙草行業“AI＋財務管理體系”應用的不足及形成的原因，提出了ChatGPT等AI工具在煙草商業企業完善內部控制、行業流程、財務報告、業務一體化管理等方面的應用方向，相應提出煙草企業財務人員應積極推動財務決策模式創新、業財智能化融合、財務體系智能化建設等應對即將到來的風險與挑戰，為湖南煙草財務管理現代化發展提供決策依據。

關鍵詞：煙草行業；財務管理現代化；ChatGPT

0 引言

2023年全國煙草行業財務審計工作會議提出，要緊緊圍繞全力推動高質量發展、加快行業現代化建設戰略部署，著力建設行業現代財務管理體系。隨著ChatGPT及其他人工智能系統在會計領域應用的深入，人機協同共生的模式將更為廣泛的應用。目前，湖南煙草商業系統財務管理現代化已初步實現，但在業務聯通、實時財務分析、移動端實時數據監控等方面還存在現代化實現空間，未來可以結合商業系統生產經營特點和發展現狀，建設覆蓋資金管理、資產管理、預算管理、會計核算、成本管控、稅務管理和審計監督7個方面的現代財務管理體系。

本文通過分析ChatGPT技術的特點和煙草企業的財務管理特征，探索在煙草行業財務領域廣泛應用的可行性，進一步探討可能帶來的深遠影響，基于此，就煙草行業財務工作者如何應對人工智能的挑戰提供幾點建議。

1 煙草行業AI＋財務管理

1.1 AI＋財務管理體系構建現狀

2021年12月，財政部發布《會計信息化發展規劃（2021—2025）》，明確指出要以智能化技術推動會計工作數字化轉型。2023年煙草行業財務審計工作會議上提出，要加快煙草企業數字化轉型步伐，根據煙草企業生產經營特點和發展現狀，全面梳理業務需求，進行一體化財務管理平臺建設，使之成為全面提升財務管理水平的重要載體。

中國煙草公司下轄50家省級商業公司與工業公司。近5年來，部分省份煙草商業公司已實現財務共享中心建設。2017年誕生的財務機器人RPA逐步應用于煙草商業企業財務業務中，成為“一周7天，24小時無休”的數字員工，忙碌在資金收支、發票處理、納稅申報、報表生成一體化、OCR數據采集等工作崗位[1-2]。目前，中國煙草公司已在各項數據填報中實現財務管理現代化，如財務機器人RPA、專家系統ES、人工神經網絡ANN、自然語言處理NLP、模式識別PR等為主的人工智能技術在核算、預算、稅務、資金、資產、報表、財務分析等方面均已落地。

湖南省煙草公司下轄14個地級公司，2019年永州市公司成功試點財務共享中心建設項目，次年在湖南煙草商業系統推廣實施。永州市公司財務共享中心建設了4個功能模塊——核算自動化平臺、共享運營平臺、資金結算平臺、智能管控平臺；2個支撐模塊——移動平臺、影像平臺。卷煙、煙葉等業務數據定時自動傳遞至財務系統并生成憑證、共享中心自動抵扣進項稅票、傳統出納崗位消失、資金支付單自動生成與傳遞、線上審批報銷、會計核算自動化等，打通了財務和業務、銀行和國稅之間的壁壘，整合了報銷、資金、預算、資產、“兩煙”業務、報表、稅務和人力成本等功能。財務共享中心上線后，憑證自動化生成準確率達到95%以上，稅務核算自動化實現了增值稅抵扣自動勾對，共享稽核根據稽核員管理單位自動派單，全市月均處理單據1 200條，1名資金會計取代了以前縣級分公司的11名出納和會計主管的網銀復審工作，3名共享稽核員取代了原來的11名憑證審核員。

1.2 “AI＋財務管理體系”應用不足

一是部分業務場景應用程度不高。業財融合“重形式、輕執行”，雖然搭建了財務共享系統，其目前也只實現了與部分業務系統的初步連接，對部分業務場景的應用程度不高，系統間數據傳輸不及時，數據處理不夠準確。比如，卷煙訪銷比裝箱送貨往往提前1天。而根據收入確認準則，需在卷煙送達客戶手中時才確認收入。為此用友僅調整了營銷系統數據推送時間，比收款時間晚1天，但相關財務憑證摘要上仍然為收款時間的卷煙銷售收入，需要會計手動修改憑證摘要時間。

二是內部控制缺乏數字化、智能化應用。當前企業的各項制度，仍然是建立在傳統內部控制模式之下的。在這樣的模式中，內控崗位職責分工較固定，而在數字化技術驅動的內控體系中，制度流程、職責分工的應變能力大大提升，使內部控制與業務流程的變動能夠及時同步。財務報銷時，報賬員實際已經履行了部分出納職責，而財務稽核時，仍需對業務標準、是否經過采購系統、合同履行及常識邏輯進行審核，不能利用智能化手段進行審錯，而即使經過縣局審核、市局復核兩層人工把關依然會出現錯漏。

三是智能財務流程標準化還有待提升。以前的會計核算過程基本是人工操作，依賴于會計人員的業務能力和責任心，財務共享中心的建設使得財務核算流程標準化、規范化水平明顯提升，但需要人工操作的空間依舊很大，一些業務還需要人工介入修改，信息化技術的利用還不夠充分。比如，離退休人員福利費支出單據，上傳生成憑證時，憑證里只有費用的發生分錄，一旦修改憑證不及時，容易導致費用的發生額與計提數不一致。

四是財務報告自動化、全面化有待提升。目前財務共享中心設置的智能管控平臺，目的是實現自動生成財務指標報表、管理報表、財務分析。報表數據可穿透查詢數據組成明細或來源，但與實際應用有較大出入。財務共享中心的取數規則與用友NC系統并不完全相對應，導致該板塊無法使用。當前企業月度及決算報表編制實現部分自動化，部分內容無法自動取數，需手動填寫。營銷、煙葉、煙用物資業務數據目前可自動傳輸至財務系統，但在年末，部分業務系統會自動關閉，導致財務與業務無法有效聯通。

1.3 “AI＋財務管理體系”問題成因分析

一是單位的信息系統是基于各項業務需求而開發，使得各業務系統在實際使用中呈現零散化、碎片化，而智能財務管理體系也缺乏對整個財務系統智能化大局的統籌考慮，財務共享中心與其他業務系統相對獨立，資源整合有待深入，導致業財協同不暢，業財融合不深。

二是財務標準化建設未完全落實到位，財務組織設置不盡相同，財務標準化管理流程還需再造，財務工作標準需進一步明確，因此造成上下級財務部門、業務與財務工作數據不能實現無縫銜接。

三是內控體系不健全，為滿足企業監控的需要，內控制度基于傳統分工，需要從審批、執行、分析、操縱、監督等環節需要設置諸多崗位角色，未能按內控要求重新進行流程識別、梳理及流程布局分析，未實現信息化技術流程優化。

目前，湖南煙草商業系統財務管理現代化已初步實現，但在業務聯通、實時財務分析、移動端實時數據監控等方面還存在現代化實現空間，未來可以結合商業系統生產經營特點和發展現狀，全面梳理業務需求，從核算報告、資金管理、資產管理、預算管理、成本管理、稅務管理和審計監督7個方面，建設業財融合、標準規范、完整可靠、促進發展的核算報告體系；建立涵蓋銀行賬戶、資金進出、融資統籌、資金預算、資金存放、票據管理等功能于一體的資金管理體系；建立覆蓋全面、治理有效的國有資產管理體系，建立編制科學、執行有力、控制有效、考核有據的全面預算管理體系；建立涵蓋全員、全要素、全價值鏈、全生命周期的成本費用管控體系；建立依法合規、稅務核算系統全面、財稅風險有效防范的稅務管理體系；建立權威高效、管理有效的審計監督體系。

2 ChatGPT技術和應用特點

2.1 ChatGPT技術

ChatGPT是一種運用生成式預訓練語言模型的智能交互系統。它收集了新聞媒體、社交網站、學科論文等各渠道的文本數據，并深度學習其中的領域知識和語法規則。它可以通過聯系聊天中的前后語境，精確識別語言意圖，生成基于海量數據庫的文本式答案[3]。通過這種智能對話模式，ChatGPT可高質量完成行業分析報告、程序代碼等文本撰寫任務，甚至能完成一些復雜的文本分析和邏輯推理任務。

2.2 ChatGPT的優點

（1）海量的數據驅動。ChatGPT是一個訓練數據驅動的模型，基于OpenAI的GPT-3模型，擁有龐大的語料庫，它可以通過不斷學習訓練數據來提高自己的表現。

（2）理解能力強。ChatGPT可以理解各種自然語言對話，并生成各種自然語言文本，包括文章、對話等。它可以回答提問、撰寫報告、構思論文、編寫代碼等，也支持多國語言，可以在不同語言之間進行快速轉換和翻譯。

（3）高效可拓展。ChatGPT可以快速處理大量請求，并生成相應的答案，還可以通過不斷加入新的訓練數據來提高自己的表現。它會質疑問題的正確性，也會主動提示自己的回答錯誤，并重新回答。

2.3 ChatGPT局限性

ChatGPT能夠生成合乎語言邏輯的內容，但這些內容可能并不一定準確真實，該大型語言模型容易被用于制作誤導信息。

（1）內容偏差性。ChatGPT提供的答案一般不標明參考信息的出處，這使得答案容易產生偏差，其權威性有待確定，使用者需要進行評估和篩選。同時由于數據和模型的限制，ChatGPT回答一些專業性強的問題時準確性較低。

（2）信息處理能力有限。ChatGPT的信息處理能力有限，目前僅能提供文本結果，無法處理多媒體信息，如聲音、影像等。它是一個預測模型，不能處理復雜的邏輯關系，因此不能解釋做出某種決策。

（3）數據更新不及時。ChatGPT目前訓練數據有限，暫不支持實時搜索，只能基于2021年的數據庫運行，這表明系統暫時無法自動吸納新知識，因此難以就最新財經法規做出響應。

3 ChatGPT在煙草行業財務管理的應用方向及風險防范

3.1 ChatGPT技術的應用方向

目前，煙草企業會計核算、報告、稅務、預算等工作正受到智能化沖擊，在煙草商業企業會計工作中運用到的分析、判斷、計算、組織等專業能力漸漸被流程自動化、知識圖譜、模式識別等取代，而ChatGPT的加入將帶來新的智能化動力。

一是研發卷煙、煙葉、煙用物資等業務線電子發票一體化管理系統，制定統一的電子票據，形成營銷、煙葉、煙用物資、物流、財務的數據閉環，實現訂單和發票數據可追溯、可分析，解決業務系統與財務系統不匹配的問題，促進業務與財務之間聯系更緊密，為煙草商業企業、多元化企業經營決策提供數據支撐。

二是完善稽核檢查內控機制，加強會計信息質量監督。如幫助煙草商業企業實現7×24小時自動化客服，為公司員工、零售客戶遇到的財務問題提供智能化查詢服務，如企業規章、財務制度、政府政策等，同時協助煙草商業企業內部開展信息、專賣、物流、營銷等各類業務費用專項分析和交叉檢查，杜絕違規現象出現。

三是完善行業核算標準和流程，規范會計核算和報告。優化煙草商業企業財務信息系統，實現智能會計核算、自動報表編制、實時信息采集報送[4]；構建煙草商業企業中長期稅利測算模型，加強財務指標與卷煙、煙葉、專賣等業務指標的關聯分析，提前考慮自然災害等不可控因素，確保稅利增速合理可持續。深度挖掘財務數據資源，提升會計數據治理能力，為支持決策、支撐業務提供更為及時、精準、充分的會計信息。

四是建立業財融合的財務報告機制，區分業務條線開展貢獻度考核。如開展營銷分析，實現各種類卷煙毛利貢獻排序，推動卷煙精準投放；優化物流卷煙庫存管理，科學調控卷煙庫存量，降低存銷比；宏觀調控煙葉銷售，保證煙葉毛利率穩定持續；持續監控煙用物資使用情況，促進物資合理循環、降低損耗。

五是幫助管理層對經濟活動進行分析和判斷。高效獲取和分析相關的財務與經營數據，提高數據的準確性和及時性；計算生成圖表和圖像等可視化形式的數據，提供煙草商業各項指標的趨勢與特征，進一步提供相關的管理建議，積極推動煙草商業企業財務管理模式創新。

3.2 ChatGPT技術的風險防范

一是技術風險和應用風險防范。煙草商業企業在財務領域應用新技術時，容易產生技術不完善、功能缺失等技術風險和應用財會術語偏差等應用風險。在應對風險的過程中，要優化服務器資源配置，形成完善的保護機制，對風險評估、財務預測、稅務籌劃等，需要更專業的技術支持。同時根據煙草商業企業財務崗位職責的不同，設置不同操作權限，分級加密管理，及時監控。

二是合規風險和內控風險防范。由于理解偏差，系統程序設計中的不合規容易使得系統的運行流程或者生成的數據出現偏差，且操作流程自動化在一定程度上減少了內部規范的控制。因此，煙草商業企業在前期要做好需求調研工作，強化煙草財務人員技能培訓，準確識別ChatGPT數據分析錯誤，加強對煙草企業經營管理過程中各項風險的監管，確保應用中各項業務流程合規，數據邏輯準確，減少風險。

三是可持續性風險防控。在煙草商業企業財務管理應用中由于技術不足而導致部分功能無法運行，為了避免該類風險，煙草商業企業應當與技術供應商充分溝通，使應用功能完全匹配上需求，同時優化硬件管理，積極開發專門的ChatGPT服務器終端，保障數據流不缺失、不中斷，強化財務管理現代化可持續性應用效果。

4 煙草企業財務人員如何應對類ChatGPT系統的挑戰

人工智能技術可以解放更多人力資源去探索高價值領域，實現從人口紅利向人才紅利的轉變。迎接人機協同共生的智能化財務時代，煙草商業企業財務人員既要堅守財務管理核心功能定位不動搖，堅持過去行之有效的經驗做法，更要積極順應內外部環境變化，推動財務工作轉型升級。

一是積極推動財務決策模式創新。一方面，煙草財務人員需要重構傳統財務決策模式，轉變傳統管理理念，持續學習計算機算法等各項信息技術，以適應實際煙草業務會計處理的業務需求和環境變化，增強決策的科學性；另一方面，對內加強業財融合，深入參與煙草商業企業各條線業務實操，促進業務部門與財務部門的橫向互動，提升管理效能，同時，對外強化上下游有效鏈接，推動零售戶、煙農、合作社、銀行等各方主體協同發力，實現內外部利益相關者價值共享。在業務前、中、后流程中貫穿財務力量，幫助解決痛難點，為煙草商業企業經營管理優化賦能。

二是積極推動業財智能化融合。首先，提升煙草商業企業財務數據的整合效率，合理應用數據分析，加強財務決策；其次，深入了解煙草企業不同部門業務和行業趨勢，根據業務需求和實際應用場景，制定和優化工作流程，確保人機協同工作模式的高效運轉，從財務管理職能向業務管理全面發展；再次，根據輸出的煙草企業各業務分析報告，幫助企業改善業務經營，將傳統財務分析模式向智能化和數字化轉變，進一步優化煙草企業財務決策的科學性；最后，結合全面預算、成本管控、稅務規劃等工具，通過預算管理、資金運作、資產管理，主動創造財務價值，提升煙草企業的財務戰略管理水平。

三是積極推動財務體系智能化建設。充分利用ChatGPT技術進行會計處理及自動化流程創新煙草企業財務管理系統，一是要了解ChatGPT運行模式，匹配適當的問題挖掘方式和數據分析模式；二是要不斷優化煙草企業財務系統的功能，明確ChatGPT在煙草企業財務決策中的作用；三是要不斷探索新的方法和思路，發現和解決問題，推進煙草商業企業的發展和變革，促使財務體系智能化建設落地執行；四是要不斷發揮風險防控功能，加強源頭治理，強化穿透監測，為煙草商業企業持續健康發展保駕護航[5-6]。

5 結語

以ChatGPT為代表的智能化信息技術正在財務領域發揮其巨大的作用，推動著全財務領域改革創新。本文以煙草商業企業為例，提出以ChatGPT為例的AI智能技術與煙草商業企業財務管理可以從完善內部控制、行業流程、財務報告、業務一體化管理等方面進行融合，財務人員應積極推動財務決策模式創新、業財智能化融合、財務體系智能化建設等方面應對即將到來的風險與挑戰，為湖南煙草財務管理現代化發展提供決策依據。湖南煙草可以以財務管理現代化為契機，充分利用智能AI工具，進一步轉變管理理念、優化管理機制、創新管理手段，迎接風險與挑戰，為全力推動高質量發展、加快行業現代化建設貢獻財務審計力量。

參考文獻

[1]崔婷婷.RPA技術在企業財務數字化轉型中的應用研究[J].經濟師，2023（1）：74-75，77.

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[3]劉勤.ChatGPT及其對會計工作的影響探討[J].會計之友，2023（6）：158-161.

[4]楊彩虹.RPA機器人在財務領域的應用研究[J].中國管理信息化，2023，26（1）：57-60.

[5]宋令威.“大智移云物”新技術背景下企業財務管理的優化[J].財政監督，2023（4）：95-99.

[6]李佳婷.“大智移云”下集團云財務風險及應對策略[J]. 財務管理研究，2023（8）：111-116.

收稿日期：2023-04-05

作者簡介：

劉琪，女，1998年生，碩士研究生，助理會計師，主要研究方向：公司財務、企業管理、公司治理。