施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題和優(yōu)化對(duì)策

羅麗萍

（中冶節(jié)能環(huán)保有限責(zé)任公司）

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

全面預(yù)算是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，逐層分解、下達(dá)至企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，并以?xún)r(jià)值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃安排。企業(yè)在編制全面預(yù)算方案時(shí)，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括人、財(cái)、物均需納入預(yù)算管理中去。預(yù)算流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階段。全面預(yù)算貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，是提升企業(yè)管理水平重要途徑。在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)全員參與、全流程跟蹤，覆蓋企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助企業(yè)合理控制開(kāi)支，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)的方法。

二、全面預(yù)算對(duì)施工企業(yè)的重要作用

（一）提高企業(yè)資源配置效率

施工企業(yè)具有體量龐大、運(yùn)行周期長(zhǎng)、分布范圍廣等特點(diǎn)。由于企業(yè)資源有限，需要通過(guò)全面預(yù)算管理把企業(yè)的人財(cái)物等資源進(jìn)行合理分配，使其達(dá)到最優(yōu)使用效率，從而可以有效防止資源浪費(fèi)、資源閑置等情況發(fā)生，如施工企業(yè)通常會(huì)有多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)處于在施狀態(tài)，由于項(xiàng)目建設(shè)周期、地點(diǎn)、特征等不同，資金需求量就會(huì)不同，此時(shí)通過(guò)全面預(yù)算管理的資本預(yù)算運(yùn)用，對(duì)資金在各項(xiàng)目上進(jìn)行合理分配，不僅能達(dá)到資金最優(yōu)配置，而且能提高工程項(xiàng)目管控能力。

（二）提高成本控制管理水平

成本管理是施工企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)和重點(diǎn)，必須在企業(yè)決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收各個(gè)環(huán)節(jié)中融入成本概念。只有全過(guò)程成本控制，才能取得良好成本控制效果。全面預(yù)算連接著業(yè)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，將業(yè)務(wù)部門(mén)成本控制結(jié)合起來(lái)，分解為各項(xiàng)具體指標(biāo)，落實(shí)到各業(yè)務(wù)中去，這樣有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本和費(fèi)用控制。在全面預(yù)算編制過(guò)程中運(yùn)用采購(gòu)及付款預(yù)算、生產(chǎn)及成本預(yù)算，可以很好地對(duì)企業(yè)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)資金最優(yōu)投入比。因此全面預(yù)算管理是成本管理的基礎(chǔ)，成本控制又需要全面預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（三）促進(jìn)企業(yè)全面落實(shí)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)完成一定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，充分控制各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而制定的一系列控制措施。內(nèi)部控制作為施工企業(yè)管理的重要措施，在保證企業(yè)正常運(yùn)行、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮著越來(lái)越重要作用。全面預(yù)算是施工企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的一種重要手段，內(nèi)部控制工作中需要分析各業(yè)務(wù)的收入、支出，存在的風(fēng)險(xiǎn)情況，這些都離不開(kāi)全面預(yù)算收集起來(lái)的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)為內(nèi)控控制執(zhí)行提供了有力的依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并加以監(jiān)控和防范，保證企業(yè)合規(guī)化經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的目的。

三、施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理體系尚不健全

施工企業(yè)全面預(yù)算管理制度不健全，缺乏有力制度支撐。部分施工企業(yè)未明確全面預(yù)算管理主責(zé)和配合相關(guān)部門(mén)，或即使明確主責(zé)部門(mén)，但大部分工作仍由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，未能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理全員參與目標(biāo)。另外全面預(yù)算考核機(jī)制不健全，全面預(yù)算考核結(jié)果可以作為施工企業(yè)工作業(yè)績(jī)考核參考，目前大部分施工企業(yè)全面預(yù)算工作流于形式，獎(jiǎng)勵(lì)和考核不夠完善，無(wú)法對(duì)業(yè)績(jī)考核起到支撐作用。

（二）全面預(yù)算管理缺少信息化手段

全面預(yù)算管理工作涉及到企業(yè)人、財(cái)、物各個(gè)方面，需要處理各種數(shù)據(jù)，工作量巨大。部分施工企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作重視不夠，投入信息化管理不足，大部分施工企業(yè)還停留在手工填報(bào)表格階段，相對(duì)于系統(tǒng)電子化填報(bào)更容易出錯(cuò)，從而影響填報(bào)準(zhǔn)確率，不利于全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。即使一些施工單位實(shí)現(xiàn)了電子化填報(bào)，但填報(bào)系統(tǒng)與企業(yè)其他系統(tǒng)兼容性不足等問(wèn)題，也影響信息共享。

（三）業(yè)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算管理工作不夠重視

全面預(yù)算管理工作不只需要財(cái)務(wù)部門(mén)員工參與，更需要業(yè)務(wù)部門(mén)員工積極配合。但目前施工企業(yè)全面預(yù)算工作主要由財(cái)務(wù)人員完成，各業(yè)務(wù)部門(mén)員工參與積極性并不高，很多時(shí)候只是應(yīng)付完成相關(guān)表格填報(bào)工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、考核等工作不夠重視，這樣造成了全面預(yù)算工作只是流于工作表面，無(wú)法達(dá)到業(yè)財(cái)融合目標(biāo)，進(jìn)而阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

四、優(yōu)化施工企業(yè)全面預(yù)算的策略

（一）完善全面預(yù)算管理制度體系

企業(yè)主管全面預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)需高度重視，從高角度、全方位認(rèn)知全面預(yù)算管理工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。根據(jù)需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)行全面預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。一般而言全面預(yù)算管理分為三個(gè)層級(jí)：決策層、管理層、執(zhí)行層。決策層下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，主要對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行系統(tǒng)性規(guī)劃。管理層下設(shè)預(yù)算管理辦公室，主要對(duì)全面預(yù)算管理制度制定、方案編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督負(fù)責(zé)。執(zhí)行層對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行落實(shí)。體系搭建完成后，制定覆蓋全面預(yù)算管理全流程的制度，制度體系包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督和考核等內(nèi)容，從而使得全面預(yù)算管理在合法化、合規(guī)化下開(kāi)展。

（二）提升全員參與全面預(yù)算意識(shí)

員工是企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施者，提升員工參與全面預(yù)算意識(shí)，可以更好地發(fā)揮預(yù)算管理作用，施工企業(yè)應(yīng)滲透全面預(yù)算管理意識(shí)，達(dá)到全員參與編制全面預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)管理層應(yīng)重視全面預(yù)算管理宣貫和培訓(xùn)，利用企業(yè)內(nèi)部管理平臺(tái)、雜志、交流會(huì)及培訓(xùn)會(huì)等途徑，必要時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)老師進(jìn)行培訓(xùn)，從上到下貫徹學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理意識(shí)，幫助他們掌握更多預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)和技能，提高員工業(yè)務(wù)能力。企業(yè)財(cái)務(wù)人員把自身本職工作完成后，應(yīng)經(jīng)常性前往項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，與業(yè)務(wù)部門(mén)員工進(jìn)行溝通交流。業(yè)務(wù)部門(mén)員工應(yīng)積極主動(dòng)配合全面預(yù)算編制、執(zhí)行工作，為其提供可靠信息，實(shí)現(xiàn)全員參與目的，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)雙向融合。

（三）構(gòu)建業(yè)財(cái)融合信息化平臺(tái)

隨著信息化在各行各業(yè)中廣泛運(yùn)用，施工企業(yè)也要加強(qiáng)在信息化管理的應(yīng)用，使全面預(yù)算管理系統(tǒng)能夠更加信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化。施工企業(yè)可以在現(xiàn)有信息化服務(wù)平臺(tái)上，搭建或者完善業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)在此平臺(tái)上的信息共享。同時(shí)還要充分利用企業(yè)其他信息化資源，實(shí)現(xiàn)與全面預(yù)算管理平臺(tái)進(jìn)行接入，有序地將施工企業(yè)各項(xiàng)目情況進(jìn)行對(duì)接，動(dòng)態(tài)跟蹤各項(xiàng)目施工進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)資金撥付和工程進(jìn)度相匹配。另外在平臺(tái)上加入預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核機(jī)構(gòu)，讓全面預(yù)算從編制、調(diào)整、考核等工作在信息化平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)一條龍服務(wù)。

（四）健全全面預(yù)算管理考核機(jī)制

全面預(yù)算管理績(jī)效考核指標(biāo)，一般重定量指標(biāo)，輕定性指標(biāo)，在一定程度上削弱了全面預(yù)算管理全面性特點(diǎn)。施工企業(yè)在制定全面預(yù)算考核指標(biāo)上，應(yīng)同等重視定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，在考核時(shí)可以考慮引入平衡計(jì)分卡考核模式，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)、內(nèi)部流程四個(gè)維度進(jìn)行相應(yīng)指標(biāo)設(shè)置。全面預(yù)算考核結(jié)果可以與員工的薪酬掛鉤，不同崗位根據(jù)其崗位特征設(shè)置不同考核標(biāo)準(zhǔn)，年終考核結(jié)果可以做為員工晉升重要參考依據(jù)。根據(jù)考核結(jié)果獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰企業(yè)員工，提升員工對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作重視程度，激發(fā)員工參與項(xiàng)目全面預(yù)算工作的積極性。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算可以有效地配置企業(yè)資源，以此為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，因此全面預(yù)算管理在施工企業(yè)管理中起著非常重要的作用。但是目前施工企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中，還存在著全面預(yù)算管理體系不健全、信息化管理手段不足、業(yè)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算管理重視程度不夠等問(wèn)題。對(duì)文中總結(jié)出來(lái)的問(wèn)題，可以考慮從完善全面預(yù)算管理體系、提升全員參與全面預(yù)算意識(shí)、構(gòu)建業(yè)財(cái)融合信息化平臺(tái)、健全全面預(yù)算管理考核機(jī)制等方面提出優(yōu)化策略，希望可以幫助各施工企業(yè)更好地運(yùn)用全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理目的，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低施工成本，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。