物流公司稅收籌劃策略研究

程 諾 （南京林業大學，江蘇 南京 210037）

0 引 言

隨著經濟全球化和電子商務的發展，物流行業在國內外市場發展迅速。相關數據統計顯示，我國的社會物流業在2022年度達到了347.6萬億元的規模（如圖1所示），我國物流倉儲相關企業2021年的注冊量達到了9 885家（如圖2所示）。

圖1 2018—2022 年社會物流總額

圖2 2016—2021 年我國物流倉儲相關企業注冊量

然而，物流企業在發展過程中也面臨著不少稅務問題和挑戰。稅收負擔的增加、稅法變化、稅務管理復雜性等因素都對物流公司的經營和利潤產生了重大影響。在當前稅收環境下，物流公司需認識到稅收籌劃對企業經營成本、競爭力和可持續發展的重要性。合理的稅收籌劃可通過降低稅負、優化稅務結構和合規管理來提高企業的盈利能力和競爭力。然而，物流行業的稅收籌劃較為復雜，涉及流轉環節的多樣性、商業模式的多樣性以及多地區、跨境等特點。因此，研究物流公司稅收籌劃策略具有重要的理論與實踐意義。本文通過深入研究物流公司的稅收籌劃策略，希望可以幫助物流公司更好地應對稅收風險，并減輕其稅收負擔，提高企業的競爭優勢和可持續發展動力。

王慧（2022）指出物流企業要重視稅收籌劃工作，加強學習，掌握稅收優惠政策，科學分析，衡量稅收籌劃的成本與收益[1]；張家彬等（2022）指出物流公司應根據自身實際情況，分析國家政策，選擇恰當的納稅籌劃方案[2]；王歡歡（2022）提出要提高企業的經營管理水平及會計管理水平，促進產業結構優化及資源合理配置，進行科學稅收統籌[3]；周曉平（2021）指出物流公司要及時改變納稅籌劃思路，還要及時優化納稅籌劃機制[4]；李艷琴以A物流公司為例探索了在“營改增”政策下民營運輸企業的稅收籌劃[5]。

1 物流公司稅收籌劃概述

1.1 稅收籌劃的定義和概念

稅收籌劃指企業或個人通過合法合規的手段和策略，降低納稅責任、優化稅務負擔，從而在合理合法范圍內最大限度地利用稅收政策的行為。稅收籌劃通常涉及稅收法規的各項規定和對稅收優惠政策的利用，通過調整企業的財務結構、利潤分配、投資決策、跨國業務安排等方式，達到降低稅務風險和稅務成本的目的，充分發揮稅收政策的激勵效應和優惠措施，最大限度地增加經濟效益。

1.2 物流公司的稅收籌劃意義和影響

第一，通過合理的稅收籌劃，物流公司可以降低納稅額，減輕稅務負擔，從而提高企業的盈利能力和經濟效益。合理的稅收籌劃可以優化企業的財務結構、利潤分配和資金流動，降低其稅收成本，取得最優的稅務效益。第二，稅收籌劃能幫助物流公司提高競爭力。合理利用稅收政策和稅收優惠措施，可以降低企業的經營成本，降低產品的價格，進而增強產品的競爭力。物流公司可以通過稅收籌劃實現減稅并降低運營成本，能提供更具競爭力的物流服務和價格優勢，從而吸引到更多客戶和訂單。第三，稅收籌劃可以通過合理調整利潤分配和資本結構，使稅務負擔更合理，從而改善企業的現金流狀況。合理籌劃稅務可以降低企業的納稅額，延緩稅務繳納時間，增加企業的現金流量，為其提供更多經營資金和投資機會。第四，通過稅收籌劃，物流公司可以更好地把控稅務風險。合規性管理和稅務合規性是稅收籌劃的核心內容之一。通過合理遵守稅收法規和有關規定，避免違反稅法的風險及罰款，降低稅務糾紛和法律風險，確保企業合法合規經營。

2 物流公司稅收籌劃策略

2.1 有效利用資產和財務規劃

通過合理管理和規劃企業的資產與財務，物流公司可以最大限度地優化稅務結構，減輕稅務壓力，提高稅收效益。首先，物流公司可以通過調整財務結構來優化稅收。合理平衡債務和資本結構，優化資本利得和財務費用的比例，可降低利息支出和財務成本，從而減輕稅務負擔。例如通過適當地重組債務、優化負債與權益的比例，物流公司可以降低財務費用，減少納稅支出，有效降低稅務成本。其次，物流公司對資產配置和投資決策的優化也可以影響稅務籌劃。合理配置資產，包括有形資產（如設備、車輛）和無形資產（如專利、商標），可以減少稅務風險并減輕稅務負擔。物流公司應綜合考慮資產收益、折舊、財務費用等因素，合理安排資產購置、租賃和處置，以最大程度地降低稅務成本。

2.2 優化稅務結構

2.2.1 稅務管轄權和企業注冊地選擇

稅務管轄權和企業注冊地的選擇對優化稅務結構至關重要。稅務管轄權是稅務機關對企業的征稅權力和管理職責。物流公司可以通過合理選擇稅務管轄權，優化稅務結構，以降低稅務成本和風險。首先，不同國家稅法和稅率的差異很大，對此，物流公司可以選擇稅法較為靈活、稅率較低的國家設置企業總部或分支機構，以實現稅務優化。對于在多個國家經營的物流公司，可以通過合理安排稅務管轄權，利用各國稅收政策的差異，避免重復征稅，利用稅收優惠。其次，不同國家的稅務合規要求和管理成本也存在差異，物流公司應考慮稅務合規的復雜程度、合規成本及與稅務機關溝通及合作的便利性。選擇對稅務合規要求相對簡單和管理成本較低的國家，有助于降低稅務風險和運營成本。

2.2.2 利潤分配和轉移定價策略

通過合理的利潤分配和轉移定價策略，物流公司可以合規降低稅務成本，優化稅務結構。一方面，物流公司可以通過合理的利潤分配策略使各分支機構與業務部門合理分攤利潤，以減輕稅務負擔。物流公司可以在不同的地區或國家設立分支機構或子公司，根據各個機構的業績和貢獻合理分配利潤。而合理選擇利潤分配比例可以優化稅務結構。另外，物流公司涉及內部交易，如物流服務費、租金、管理費用等。物流公司可以通過合理定價內部交易，根據市場價值和合理利潤額定價，以避免定價過高或過低引發的稅務風險。另一方面，物流公司在國際經營中會涉及不同國家之間的轉移定價，以合理分配全球利潤并規避稅務風險。第一，可以使用可比可控的價格方法，該方法通過比較公司內部交易與第三方交易的價格，確保公司內部交易的定價與市場類似交易保持一致。通過使用CUP方法，物流公司可以證明其內部交易的定價是公平合理的，以避免對轉移定價的質疑和稅務糾紛。第二，可使用成本加成法，該方法基于公司為子公司提供物流服務或其他支持服務的成本，再加上一定比例的加成作為合理利潤。通過合理確定成本和加成比例，可以確保公司內部交易利潤分配的合理性，在合規范圍內降低稅務風險。

2.3 合理利用稅收政策和減免

2.3.1 稅收政策和優惠政策的研究和分析

稅收政策和優惠政策對物流公司的稅收籌劃非常重要。合理利用稅收政策和減免可有效地減輕物流公司的稅負，從而提高其競爭力和盈利能力。稅收政策是國家對征收和使用稅收的一系列政策措施的總稱，直接影響著物流公司的稅負情況。物流公司應對國家的稅收政策進行深入研究和分析，了解稅收政策的調整、變化和特點及其對自身業務的影響。同時，優惠政策是國家對特定行業或企業給予的稅收優惠措施，其目的是促進行業的平穩健康發展，也為物流公司提供了降低稅負的機會。物流公司應深入了解國家對物流行業的優惠政策，并評估這些政策對自身的影響和效益。

2.3.2 減稅和稅收優惠的申請和使用

減稅和稅收優惠是國家為促進經濟發展和鼓勵行業發展而出臺的特殊稅務政策。物流公司應對這些政策進行詳細研究和了解，以確定適用的減稅和優惠政策，并在符合條件的情況下申請和使用。首先，物流公司需要全面了解減稅和稅收優惠的種類、范圍、條件和申請程序等，這些政策涉及物流設備的購置、技術研發、人力資源培訓等方面。通過了解政策細則，物流公司可以確定自身是否符合政策要求，以及如何申請和獲得優惠措施。其次，物流公司需準備好相關材料和證明文件，并按照政策要求提交申請。這些材料包括企業營業執照、稅務登記證明、財務報表、資產和設備清單、技術研發項目規劃等。物流公司應確保材料的真實性和完整性，以便順利通過審查程序，獲得減稅和優惠政策的支持。

3 國內物流公司的稅務籌劃案例分析

A物流有限公司是由我國一家大型鋼鐵企業分離外包物流業務而成立的。該公司積極打造滿足戰略發展需要的鋼鐵物流產業，致力于成為SX省內最具競爭力的鋼鐵運輸物流企業，并建設布局合理的鋼鐵物流基地，構建以信息運輸、倉儲、加工、配送和金融服務為主業的綜合型現代化物流企業。

3.1 營業稅籌劃

A物流有限公司的營業稅籌劃方案主要包括兩個方面：物流費用的合理劃分與適用稅率的優化。一方面，物流公司在運輸、倉儲和配送過程中產生了一系列費用，如汽油費、人工費、租賃費等。為了合理劃分這些費用，公司進行了細致的成本核算與費用分類，特別是對于多種業務混合的費用，如綜合倉儲費用，公司也按照各項業務的收入比例進行了合理分攤。如此一來就可以確保每項業務的費用成本得到準確計算，從而避免營業稅過高。另一方面，根據我國稅法，不同的物流服務適用不同的稅率。例如，貨物運輸服務適用11%的稅率，而倉儲服務適用6%的稅率。為了優化適用稅率，物流公司對各項服務進行了重新定義和分類，盡可能將原本適用較高稅率的服務劃分為適用較低稅率的服務，進而減輕營業稅的負擔。

3.2 小稅種籌劃

小稅種是除了營業稅、增值稅和所得稅等大稅種外其余稅種的一類，包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅等。A物流有限公司本次對小稅種的籌劃主要體現在城市維護建設稅和印花稅的優化籌劃上。第一，A物流有限公司為了減輕城市維護建設的稅務負擔，選擇在系數較低的地區設立辦公地址，從而降低稅負。其次根據分公司所在地的系數來調整運營或者將業務局限在特定地區。第二，印花稅是對合同、票據和其他交易文件征收的稅項。A物流有限公司合理選擇合同形式，不同的合同形式適用的印花稅稅率也不同。A物流有限公司根據公司的具體情況，選擇適用稅率較低的合同形式，從而降低印花稅負。此外，A物流有限公司還通過減少或調整合同金額的方式來降低印花稅的負擔。

3.3 企業所得稅的籌劃

企業所得稅是企業按照利潤額繳納的一種稅種，其籌劃可以通過合理的稅收規劃來減少稅負。通過合理的成本與費用核算，物流公司可以降低應納稅所得額，從而降低企業所得稅負。首先，A物流有限公司通過精準核算成本，包括運輸成本、倉儲成本、管理費用等，合理減少了應納稅所得額。其次，A物流有限公司通過合理利用稅收優惠政策，如研發費用加計扣除、企業所得稅固定資產折舊加速等，減少了應納稅所得額。最后，A物流有限公司還符合高新技術企業的認定條件，申請并通過了認定，在認定期內享受了企業較低的所得稅稅率。

3.4 個人所得稅的籌劃

物流公司在運營過程中，往往涉及員工的薪酬和獎金等個人所得，因此個人所得稅籌劃可以通過合理的薪酬結構與合法的稅收優惠來減少員工個人所得稅負擔。A物流有限公司通過合理的薪酬結構設計，將員工的個人所得稅負擔降到了最低。A物流有限公司將一部分薪酬結構設計為非居民個人所得稅適用范圍內的津貼、補貼或福利，并合理調整各項薪酬的比例，以降低居民個人所得稅率適用的薪酬部分。另外，根據個人所得稅規定，合理利用稅收優惠政策，如子女教育、贍養老人等扣除項目，可以減少員工的個人所得稅負擔。

4 物流公司稅收籌劃風險防范策略

4.1 加強風險控制

合理的稅收籌劃策略應當與風險防范策略相結合，以確保公司在減稅與優惠政策的合法范圍內運營，并規避可能的法律和稅務風險。首先，物流公司應建立完善的內部風險控制機制。包括業務流程的規范化和標準化，確保所有的稅收籌劃活動都在符合法律和稅務規定的范圍內進行。公司應建立相關審批制度和流程，確保減稅和優惠政策的申請和使用都會經過嚴格的內部審批程序。公司還應加強內部培訓和教育，提高員工對稅收籌劃風險的認知和防范意識。其次，物流公司應密切關注稅收政策和法律法規的變化。稅收政策和法律法規常常會發生變化，會對公司的稅收籌劃產生影響。因此，公司需建立對政策和法規的跟蹤和分析機制，及時了解最新的政策變化，評估其對公司的影響，并相應地調整稅收籌劃策略。

4.2 建立健全企業風險管理組織體系

物流公司在稅收籌劃過程中，建立健全的企業風險管理組織體系可以有效防范稅收籌劃的相關風險并保障企業的穩定發展。首先，物流公司應明確風險管理的目標和責任分工。建立明確的風險管理目標，有助于指導企業合理規劃稅收籌劃活動，并將風險管理的職責分配到相關部門和人員的身上。如此一來可以確保每個人都了解自身在風險管理中承擔的責任，并積極履行相應職責。同時，建立風險管理的考核機制，將風險管理納入績效考核體系中，促使相關人員更認真地履行職責。其次，物流公司應建立風險管理的政策和流程。制定明確的風險管理政策，明確企業對風險管理的基本原則和策略，便于員工在具體操作中遵循該原則。此外，還應制定標準化的風險管理流程，明確風險管理的具體步驟和操作要求，以提高風險管理的效率和準確性。最后，物流公司應加強對員工風險意識的培養和教育。通過開展培訓和教育活動，深化員工對稅收籌劃風險的認識，并教授其相關的風險識別和應對方法。同時，鼓勵員工主動參與到風險管理工作中，并開辟建設性的溝通渠道，促進員工對風險管理的積極參與和反饋。

4.3 建立基礎信息系統

一個健全的信息系統可以提供準確、及時的數據支持，幫助物流公司更好地實施稅收籌劃，降低稅務風險。首先，建立全面的數據收集和記錄機制。物流公司需收集并記錄與稅收籌劃相關的各種數據，包括財務數據、進出口數據、合同數據等。同時，要確保數據的準確性與完整性，建立標準的數據收集和記錄流程，避免數據錯誤和遺漏。其次，搭建統一的數據管理平臺。物流公司應打造一個統一的數據管理平臺，將各個部門和業務系統的數據集中整合在一起。通過數據集中管理，可以更好地控制和管理數據的流動及使用，提高數據的安全性和可靠性。最后，使用自動化數據處理和分析工具。物流公司可以利用現代化的技術手段，如數據挖掘、人工智能等，使用自動化的數據處理和分析工具。通過運用自動化工具，可以提高數據處理與分析的效率和準確性，為稅收籌劃提供更可靠的支持。

4.4 加強與稅務機關的溝通

物流公司在稅收籌劃過程中需與稅務機關保持密切聯系，及時溝通，以確保籌劃方案的合規性并預防稅務風險。首先，要建立良好的合作關系。與稅務機關建立互信、合作共贏的關系非常重要。物流公司應主動與稅務機關開展良好的合作，通過定期的交流和互動，建立良好的合作關系，增強雙方間的互信和理解，從而為稅收籌劃提供更多的支持。其次，要積極進行溝通和咨詢。物流公司應主動與稅務機關溝通并進行咨詢，尤其在制定稅收籌劃方案、開展重大投資或業務調整等關鍵時期。及時了解稅務機關對籌劃方案提出的意見和建議，及時解決問題，避免潛在的稅務風險。最后，物流公司應積極參與稅務機關組織的培訓和活動，加深其對稅收政策和法規的了解，與稅務機關的工作人員建立更深入的聯系。通過參與培訓和相關活動，物流公司可以了解最新的稅收籌劃動態和市場趨勢及稅務機關的監管要求，從而更好地應對稅務風險。

5 結 論

稅收籌劃是企業管理中一項重要的戰略性決策，尤其是對物流行業而言，稅收籌劃對經營成本、利潤率和競爭力等都具有重要影響。隨著稅法的不斷變化和稅收治理力度的加大，物流公司需要不斷研究并優化稅收籌劃策略，以最大程度地合法降低稅收負擔，增強企業的可持續發展能力。本文對物流公司稅收籌劃策略進行了深入的研討，希望能幫助物流公司更好地理解稅收籌劃的重要性，并為其提供了實用的策略和方法，以助力其實現稅務優化和可持續發展的目標。