淺談稅收籌劃在電力企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

沈永琰 周賀璇 簡 瑋 國網(wǎng)湖北省電力有限公司武漢供電公司

企業(yè)的稅收制度是關(guān)系到企業(yè)長期發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，不合理和不完善的制度不僅會使企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績下降，而且對企業(yè)的長期發(fā)展不利。因此，一定要注意企業(yè)稅收制度和財務(wù)管理狀況，對稅收進行科學(xué)的籌劃，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供強大的支持，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由于其自身的特點，電力企業(yè)的稅種繁多，財務(wù)管理比較繁瑣，因此，在企業(yè)的開支中占有很大的比重。在當(dāng)前的競爭形勢下，提高收入，降低開支，提高利潤，提高市場競爭力是當(dāng)前社會電力企業(yè)面臨的主要問題。但是當(dāng)前大部分的電力企業(yè)都忽視了稅收籌劃，導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)營模式不夠科學(xué)，經(jīng)營效益下降，因此迫切需要改變企業(yè)的經(jīng)營理念，把稅收籌劃做好。

一、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

(一)重要性

市場經(jīng)濟中有很多的不確定因素，這些因素會使電力企業(yè)在業(yè)務(wù)中的成本費用和融資數(shù)額有所增多，從而提高稅收標(biāo)準(zhǔn)，從而加大了企業(yè)財務(wù)管理工作的壓力。如果可以利用稅收籌劃，事先對可能發(fā)生的風(fēng)險問題展開計劃，就可以制定出相應(yīng)的稅收籌劃和風(fēng)險處理措施，即使是各種稅收問題發(fā)生，也可以及時地將問題的影響范圍加以控制，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。此外，財務(wù)管理人員可以利用這份稅收籌劃方案，對有限的資金進行科學(xué)、合理的分配，從而達到了財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定化、多元化和科學(xué)性的目的，增強了整體資金運作對外部沖擊的抵抗力，從而保證了企業(yè)業(yè)務(wù)項目的平穩(wěn)運作[1]。

(二)適用性

在電力企業(yè)的財務(wù)管理和稅收籌劃之間有著適用性的聯(lián)系，主要有兩個原因：一個是稅收籌劃自身具有的約束管理能力，可以讓財務(wù)人員清楚地認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，并主動地遵循各種處理和操作標(biāo)準(zhǔn)，進而提高自身的職業(yè)技能，使其更好地適合于在企業(yè)財務(wù)管理中進行應(yīng)用。另外一個角度就是財務(wù)管理與稅收籌劃是相互并存共同發(fā)展的，即在對稅收籌劃制度進行持續(xù)改進的過程中，財務(wù)管理會得到優(yōu)化和創(chuàng)新，而稅收籌劃會以財務(wù)管理為基礎(chǔ)，對其進行內(nèi)容的優(yōu)化，兩者可以相互適應(yīng)、相互提升。從某種意義上來說，稅收籌劃既是促進企業(yè)加強自身的法治建設(shè)，又是保障企業(yè)業(yè)務(wù)項目財務(wù)管理平穩(wěn)運作的一種有效手段[2]。

二、電力企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用原則

在一個企業(yè)的業(yè)務(wù)項目運作過程中，會牽涉到大量的資金，其來源方式和使用的方式都不盡相同，因此，所牽涉到的稅收種類和稅收標(biāo)準(zhǔn)也不相同。因此，在展開稅收籌劃工作前，財務(wù)管理團隊必須事先對業(yè)務(wù)項目運作有一個全面的認(rèn)識，對其所牽涉到的稅收風(fēng)險、管理政策和財務(wù)處理進行清晰的分析，并與區(qū)域的經(jīng)濟市場和融資標(biāo)準(zhǔn)的差別相結(jié)合，進而制定出一個健全的稅收籌劃方案，然后根據(jù)該方案，逐漸掌握各個稅收的進展與處理結(jié)果，保證項目的順利進行，也可以最大限度地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和成本損失，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

在激烈的市場競爭中，電力企業(yè)應(yīng)該按照正確的發(fā)展規(guī)律和社會法律、法規(guī)，在所有的稅收籌劃中都要按照合理性的原則來進行，要盡量防止為了追求企業(yè)的短期利益，而作出與社會的法律、法規(guī)相違背的稅收籌劃。這就是說，在進行稅收籌劃的時候，電力企業(yè)一定要高度重視與財務(wù)有關(guān)的政策變化，要嚴(yán)格依照社會的規(guī)定來制定稅收籌劃方案，同時，電力企業(yè)要時刻關(guān)注著稅收政策和有關(guān)的規(guī)定，對現(xiàn)有的稅收籌劃方案進行調(diào)整，以尊重法律的權(quán)威作為指引，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r對稅收籌劃方案進行調(diào)整，以免由于稅收籌劃不當(dāng)而對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成不利的影響。

三、稅收籌劃在電力企業(yè)財務(wù)管理中可行性分析

(一)調(diào)整課稅對象額度

企業(yè)應(yīng)繳的稅款以課稅的數(shù)額及稅率為基礎(chǔ)。通常情況下，應(yīng)根據(jù)征稅人的具體情況而定。在一個企業(yè)的生產(chǎn)和運營中，課稅價值與所得到的利潤是相互轉(zhuǎn)換的。因此，納稅人可以根據(jù)這個規(guī)律，來調(diào)節(jié)自己的納稅金額。比如，在管理的時候，可以適當(dāng)?shù)貏澐忠幌缕髽I(yè)的資產(chǎn)，從而使企業(yè)的收入更加合理。

(二)納稅人具備可變通性

根據(jù)稅法分析，可以看到不同類型的稅法規(guī)定納稅人也會有所不同，因此納稅實際上是對目標(biāo)人群的名義征稅，納稅人在納稅過程中可以達到規(guī)避征稅的目的。如果納稅人提供適當(dāng)?shù)姆勺C據(jù)，證明不屬于最初的納稅人類別，那么相應(yīng)的納稅方式和金額也會改變。在電力企業(yè)財務(wù)管理中，必須結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)和納稅人的特點等，堅持這一原則。及時調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理方式，繳納相應(yīng)稅款，促進企業(yè)生產(chǎn)方式多元化，在新時代獲得更高的經(jīng)營效益[3]。

(三)國家稅收優(yōu)惠政策

為了促進經(jīng)濟發(fā)展，促進電力企業(yè)在新時期的長期生存能力，社會還將根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、納稅人特點等制定適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。從而減輕納稅人和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更加重視企業(yè)發(fā)展。一般來說，企業(yè)通過調(diào)整稅收方法和增加稅收類型來調(diào)節(jié)企業(yè)和納稅人應(yīng)承擔(dān)的稅額和內(nèi)容。企業(yè)和納稅人可以結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展特點，進行綜合稅收籌劃，在稅收方向調(diào)整過程中，不僅可以省稅，還可以為企業(yè)提供更多流動資金，幫助企業(yè)獲得更多市場份額，從而提高企業(yè)發(fā)展的效率。例如，2020 年，國家出臺了不同層次的稅收優(yōu)惠，包括社會保險稅收優(yōu)惠和生產(chǎn)獎勵，在一定程度上減輕了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。在財務(wù)管理過程中，還應(yīng)充分實施社會出臺的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，實施稅收籌劃，降低企業(yè)成本，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)營效益。

四、稅收籌劃在電力企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

在進行投資決策的稅收籌劃的時候，管理者要將二者的相互影響弄清楚，提前對投資項目的基礎(chǔ)信息、預(yù)期目標(biāo)和建設(shè)發(fā)展情況展開詳細(xì)的了解，確定投資決策的底線和目標(biāo)，然后再對投資決策和稅收負(fù)擔(dān)的解決辦法進行同步的設(shè)計，達到相互借鑒、相互優(yōu)化的理想狀態(tài)，在保障投資項目的效益最大化的前提下，對稅收籌劃的方案進行合理的、科學(xué)的規(guī)劃，促進企業(yè)的財務(wù)管理中的稅收籌劃工作。

(一)籌資決策的稅收籌劃

通常情況下，在籌資決策中，會按照籌資方式的差異，將其劃分成兩種類型。第一種類型是權(quán)益融資，而電力企業(yè)是受益者，在這種融資方式下，所要承受的稅收壓力也是最大的。因此，在進行稅收籌劃的時候，可以采用對收益進行合理分配和對融資數(shù)量進行控制，從而將稅收壓力限制在企業(yè)財務(wù)管理所能承受的范圍之內(nèi)，保證項目資金的穩(wěn)定。第二種融資方式是債務(wù)融資，與第一種相比，債務(wù)融資方式在大多數(shù)企業(yè)融資方式中是最普遍的。由于債務(wù)本身就會產(chǎn)生借貸的利息，因此，政府管理部門會對項目運營的費用進行考慮，從而能夠在稅收上交之前對其進行清算，因此，在進行稅收籌劃的時候，就會將這一點充分地應(yīng)用起來，與實際的資金量需求相結(jié)合，對債務(wù)融資的比重進行合理的控制，從而達到對電力企業(yè)投資項目的最大收益，從而能夠讓企業(yè)在融資稅收上的負(fù)擔(dān)得到切實的緩解，促進多元化融資在企業(yè)資金建設(shè)中的應(yīng)用[4]。

(二)做好稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃

要根據(jù)電力企業(yè)的具體情況，對各項稅收優(yōu)惠進行全面的研究和分析，充分利用好稅收改革政策，獲取改革帶來的利益。一是建立稅收籌劃的獎勵制度，以激發(fā)稅收籌劃的動力。二是最大程度地利用特殊設(shè)備的稅收減免，尤其是對特殊設(shè)備如環(huán)境保護等稅收進行特殊規(guī)劃。三是要在“營改增”的基礎(chǔ)上，擴大增值稅的稅收減免范圍，并對相關(guān)的稅收進行規(guī)范化處理，以防范稅收風(fēng)險，保證稅收的合法繳納。

(三)在電力企業(yè)的財務(wù)管理中進行稅收籌劃

目前，我國電力企業(yè)的金融工作主要有三個方面，即投資、融資和收益分配。同時，在企業(yè)的融資、理財、利潤分配等方面，也需要進行稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)該綜合考慮稅收、理財?shù)榷鄠€方面的原因，這樣才能對企業(yè)的財務(wù)管理進行更理性的規(guī)劃，從而更好地促進企業(yè)的發(fā)展。根據(jù)實際情況，確保企業(yè)所制定的方案符合當(dāng)前的發(fā)展趨勢和實質(zhì)，經(jīng)過內(nèi)部的探討，選出最佳方案并加以執(zhí)行，以增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(四)經(jīng)濟管理的稅收籌劃

在應(yīng)用稅收籌劃時，除以上提到的幾種方式外，更多的是與企業(yè)的運營管理有關(guān)。從企業(yè)的融資角度來看，納稅籌劃最重要的是靈活性與可行性。因為在實際的企業(yè)業(yè)務(wù)投資活動中，所面臨的經(jīng)濟風(fēng)險種類、意外風(fēng)險類型以及風(fēng)險程度都是存在著某種隨機性的，所以對于計劃方案應(yīng)該采取一種應(yīng)對理念，而不能把它固定在一種方案中。所以財務(wù)人員會提前確定稅收籌劃方案中所具備的靈活管控范圍，并積極地分析在實際的企業(yè)經(jīng)營活動中，如資產(chǎn)折算和關(guān)聯(lián)交易等，進而制定出對應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案和對策，使其發(fā)揮出最大的優(yōu)勢。另外，還能對外部、內(nèi)部的經(jīng)濟調(diào)節(jié)因素進行科學(xué)的應(yīng)用，對企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量進行控制和制約，降低稅收負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)移資金使用壓力，增加企業(yè)在業(yè)務(wù)項目中的經(jīng)濟利益回報比例。

(五)節(jié)省稅收，合理分析稅籌

雖然電力企業(yè)在運營階段需要大量資金作為支持，但企業(yè)通常通過股權(quán)或負(fù)債收入和其他方式獲得融資，但從稅收角度來看融資方法不同，因此，企業(yè)財務(wù)管理在開展稅收工作前，要全面比較兩者之間的差異，深入分析數(shù)據(jù)，以節(jié)省稅收。至于債務(wù)收入，因為債務(wù)不屬于企業(yè)的凈利潤，所以其稅收政策比債務(wù)收入更寬松，份額收入意味著企業(yè)通過合法渠道獲得利潤，并根據(jù)稅收政策納稅，因此，電力企業(yè)可以利用債務(wù)收入擴大企業(yè)規(guī)模。這是因為負(fù)債收入在一定程度上可以降低稅線，但如果負(fù)債過多，會增加貨幣風(fēng)險，因此企業(yè)財務(wù)管理必須科學(xué)評價融資結(jié)構(gòu)，制定有效的稅收籌劃。例如，企業(yè)擴大需要融資，此時財務(wù)部門要詳細(xì)分析企業(yè)當(dāng)前融資結(jié)構(gòu)。明確發(fā)展前景，然后根據(jù)基金登記的信函計算負(fù)債，如果債務(wù)在可持續(xù)范圍內(nèi)，代表企業(yè)、可以擴展的，可以完全依靠債務(wù)收入。但如果企業(yè)債務(wù)在安全范圍內(nèi)，很難支持?jǐn)U展，在計算稅后，然后投資部分利潤。當(dāng)電力企業(yè)擴大投產(chǎn)時，由于收入、利潤和債務(wù)，其不被列入稅收類別，這相當(dāng)于企業(yè)減少稅收，從而實現(xiàn)了節(jié)稅的目標(biāo)。實踐表明，分析企業(yè)基金結(jié)構(gòu)不僅可以制定投資方案，還可以幫助企業(yè)減少稅收和節(jié)省稅收[5]。

(六)融合互動

財務(wù)管理和稅收籌劃工作是一個相互促進的過程，實現(xiàn)有效的融合，共同實現(xiàn)財務(wù)管理的理想目標(biāo)，在短時間內(nèi)，稅收籌劃可以有助于提高電力企業(yè)財務(wù)管理的效率。因此，企業(yè)需要加強兩方面工作的整合，將稅收籌劃和財務(wù)管理納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個方面，相互影響，推動電力企業(yè)朝著更加合理有序的方向發(fā)展，以保證有效實施稅收籌劃方案為工作基礎(chǔ)，為企業(yè)長期發(fā)展提供重要保障，最大限度地實現(xiàn)經(jīng)濟效益。此外，財務(wù)管理和稅收籌劃除了更好地融合外，兩者之間也有更好的互動效果，因此電力企業(yè)的財務(wù)管理水平受到科學(xué)稅收籌劃的影響，可以實現(xiàn)顯著的提升。相反，電力企業(yè)的財務(wù)管理也可能對稅收籌劃產(chǎn)生一定的抑制作用。

(七)稅收籌劃在電力企業(yè)融資中的應(yīng)用

在電力企業(yè)中，融資的途徑是十分廣泛的，而且，在不同的融資途徑中，融資的方式也是千差萬別，所以在電力企業(yè)中，有關(guān)資金的列支的形式也是各不相同。但無論是哪一種方法，都會對企業(yè)的納稅產(chǎn)生影響。在這種情況下，企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況，進行合理的稅收籌劃。

(八)稅收籌劃在電力企業(yè)利益分配中的應(yīng)用

在電力企業(yè)中，利潤分配也會按照各種分配方式來繳納稅款，有些收益分配方式是要繳納部分的稅款，而有些收益分配方式因為沒有特殊的要求而可以不繳納。所以在每一種分配方法中，企業(yè)都會選擇盡量減少交稅的方法，這樣才能減少企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)和股東的收入。例如，在派發(fā)紅利的時候，可以采用現(xiàn)金紅利等無須支付稅收的形式，這樣可以極大地提高股東的經(jīng)濟效益。

(九)稅收籌劃在籌資活動中的應(yīng)用

籌資活動是財務(wù)管理的第一個環(huán)節(jié)。主要是通過分析企業(yè)當(dāng)年貸款利息與稅前年利潤的關(guān)系來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果貸款利率低于稅前年利潤，請選擇為負(fù)債融資的方法。在實際融資中，稅收規(guī)劃具有重要的指導(dǎo)作用，正確合理的融資方式可以決定融資活動是否順利進行。債務(wù)等金融活動主要適用于解決企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力，通過扣除稅前應(yīng)支付的利息來減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。股本融資主要是通過合理分配企業(yè)稅后利潤來實現(xiàn)的。固定資產(chǎn)租賃是一種比較特殊的融資方式，主要用于應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中市場變化引起的資產(chǎn)經(jīng)濟周期性波動，防止企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，降低企業(yè)稅負(fù)。在整個融資過程中，企業(yè)融資方法的規(guī)劃應(yīng)基于企業(yè)本身的實際情況、資本、成本和投資面臨的風(fēng)險等各種因素。在企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的指導(dǎo)下，只有選擇合適的企業(yè)融資方式，才能保證企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險，減輕企業(yè)稅負(fù)，促進企業(yè)未來更好地發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃在電力企業(yè)的財務(wù)管理中是非常關(guān)鍵的一環(huán)，可以用一種合理的避稅方法來降低企業(yè)要支付的稅款，從而幫助企業(yè)做出更合理化的決定，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。在電力企業(yè)的稅收籌劃中，始終貫徹著合法籌劃原則和遵循財務(wù)管理整體目標(biāo)的原則，一定要符合電力企業(yè)的財務(wù)管理目的，降低企業(yè)的固定所得稅成本。為此，應(yīng)加強對企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)知，加強對企業(yè)財務(wù)管理，促進企業(yè)的良性發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。