往來款清理過程中發現的問題及啟示

鄒立輝 長光衛星技術股份有限公司

企業在規模化發展的進程中，涉及到的資金往來業務逐漸增多。往來款是企業在經濟業務活動中與其他合作企業或本企業個人發生的臨時性待結算的款項。往來款清理工作中的各種問題，也是財務管理漏洞的直接體現，為企業的資金管理等工作轉型提供了重要的啟示和指引。由此可見，企業的往來款清理工作展開仍處于摸索性前進階段，存在諸多的問題，有較大的完善空間，值得深入研究。

一、強化往來款清理工作的意義

往來賬款是企業在生產經營活動中，因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。經濟體制改革的進程加速，市場經濟環境不斷發生變化，企業間的市場競爭愈演愈烈，加強企業間的合作拓展效益空間，成為了企業在市場競爭中突出重圍的有效手段。企業間的合作促使往來款數量隨之增加。加強往來賬款的管理，利于提高企業的資產管理水平，促使資產保值增值的任務得以規范落地，更利于規避經營中的潛在風險，實現資金等資源的充分調動，從而提升企業的市場競爭力。

往來款清查的工作展開復雜繁瑣，需要各部門的積極配合，更對財會人員的工作能力提出了更高的要求。通常需要建立往來款清查專項小組，明確界定清查工作在內容、對象、時間等方面的要素及步驟，最終清查結果應通過企業經理辦公會或董事會的決議后下發執行，并由清查專項小組跟進工作的落實情況，以推進工作質量的持續改進。

二、往來款清理過程中存在的問題及原因

往來款清理工作中問題的表現形式多樣化，包括出借資金疏于管理形成呆賬、單方調增或調減往來賬項形成賬賬不符、交接不清形成呆賬等往來款管理疏忽方面的問題；清理不及時形成的長期掛賬問題；竣工使用工程項目掛賬未及時結轉固定資產、同一核算主體多處掛賬、往來款項明細核算不清等往來款核算不規范方面的問題；將專項資金掛往來賬、利用往來調控債權債務年底總余額、利用往來科目套取資金、將應繳財政款掛往來賬等違規使用往來科目方面的問題。究其原因在于管理不到位和機制不健全等，如下所示：

(一)思想觀念滯后

企業的領導層與管理層對往來款清查工作展開不重視，風險意識不強，往來款管理形式化。部分領導的責任感缺失，相對于及時清理更注重批借。前后領導交接時忽視對財務工作的交接，后任領導對舊賬和遺留的債權債務處理不重視，促使往來款項處理不及時，最終形成不合理的往來款項。未建立完善的往來款項管理機構，促使往來款項的清理工作展開缺乏系統性和科學性[1]。

(二)管理制度不健全

大部分企業的往來款監督管理制度不完善，內控制度和財務管理制度、責任制度缺失，促使監管工作落實不到位。制度的執行力不足，僅依據國家現行的往來款管理制度管理本企業的往來款，未立足企業的實際情況合理制定和執行管理細則，會計核算等方面的要求不明確，控制程序與規章不完善，使財務人員主觀隨意地處理業務，財務管理漏洞也是形成不合理往來款項的直接影響因素。

(三)與先進技術融合不深入

企業的往來款項管理直接影響企業的生存與發展，企業不僅需加強對往來款清查工作的重視，還需緊跟時代發展步伐，依托現代信息技術搭建信息化管理平臺，將以往線下的往來款工作逐步向線上轉移，不斷提高往來款清查工作的效率和質量。但實際上，企業對往來款清查工作展開不重視，在信息化建設方面的投入和關注度少，大數據等先進技術與往來款項管理方面的整合不深入，無法全面把握往來款清查工作的問題，不利于往來款項管理模式的優化與會計信息質量的提升。

(四)缺乏專業人才

財務人員對新的核算方法、新制度等方面的掌握片面，專業知識和業務技能水平相對滯后，綜合素質水平參差不齊，無法適應新的往來款項管理工作的新環境和要求，不能勝任往來款項的清查工作。往來款項管理工作復雜繁瑣，對財務人員的工作能力要求更高，面對企業財務人員整體能力低的現狀，還需在人才引進等儲備工作下功夫。

三、對往來款清查工作的啟示分析

(一)提供思想保障

首先，加強對企業往來款項清理工作的重視。作為企業的管理層需加強對往來款核算等管理工作的重視，積極學習此方面的知識，提高對工作重要性、必要性等方面的認知度。加強實踐經驗總結，本著引進來和走出去的原則，借鑒優秀的經驗，引進先進的往來款項清理工作模式，根據企業的實際情況去整改。在企業內部加強此方面的宣傳，讓員工認識到往來款管理工作轉型對自身利益發展的積極影響，減少員工的抵觸情緒，糾正其錯誤的工作觀念和態度。解答各級員工的疑惑，建立員工反饋和提議的渠道，強化員工的參與感和責任意識，形成全員支持和配合往來款項管理工作的良好氛圍。樹立大數據和創新思維，為企業的往來款管理工作轉型提供先進的思想保障，全面優化工作流程，高效處理往來款清查等工作。

其次，建立完善的往來款項管理機構。要求機構規范落實財務管理等方面的制度，充分發揮其在經濟風險防范等方面的作用。根據應收應付款項管理的控制制度，合理分配工作任務，避免出現不相容的崗位為同一人等情況。全面評估與整理往來款項，妥善處理無法收回的賬款，盡可能地減少利益損失。在實踐中不斷完善往來款項管理機構，規范落實賬款核算等工作，避免清查工作的形式化，確保企業的流動資金運轉效率。

最后，全面清理亂賬舊賬。一是積極落實賬面清理工作，組織骨干力量或請第三方機構全面清理亂賬舊賬，明確掛賬原因，及時與能收回債權的單位聯系，做好催收方面的工作。對能支付的債務依據支付手續，及時合規地完成支付。因對方單位消亡而導致的呆賬與壞賬做好報批報審、處理等方面的工作。分析原因與分類處理因關聯方的轉款形成的資金掛賬。依據規定將項目已經調整或實施完畢形成的資金結余，及時結算或處理。加強項目進度管理，確保財政資金的高效使用。二是做好業務梳理的工作，加大管理內部業務活動的力度，梳理形成往來的業務活動，促使工作流程更加規范[2]。

(二)提供制度保障

完善往來款核算管理制度，涉及以下幾方面：一是依據國家現行的相關法規，建立契合企業實際情況的往來款管理制度，對往來款的形成、支付與清理等關鍵環節實施全程的控制，并進行合規化的管理，規范落實財務人員的交接工作，加強對往來款的關注，避免出現老賬舊賬無人管理的現象。在“摸清家底、加強管理、夯實財務基礎工作”的目標導向下，合理制定款項清理工作方案，不斷細化往來款項清理工作，明確宣傳發動、清理核實、審核匯總、總結等各環節的工作要求，將往來清理工作做到實處。二是建立完善的獎懲制度，激發財務人員與業務人員清理陳年舊賬的積極性，強化其責任意識，使其能夠全身心地投入到崗位工作中來。三是完善員工個人借款管理制度，要求工作人員在出差或辦理業務時使用公務卡，促使借款的審核審批、入賬銷賬等過程更加規范。四是完善監管制度，財政監督部門在監督檢查企業時，需將往來款核算列入必查范圍，對于查出的問題要求整改，跟蹤檢查整改是否到位。加大對企業往來款方面的審計力度，將其作為領導歷任經濟責任審計的關鍵內容，做到人走賬清，以此強化責任人的重視程度，促使企業的責任管理機制更加完善。五是完善責任制度，立足發揮組織功能的需求，合理設置往來款項管理機構的工作崗位，實現各崗位工作的權責利一體化，從組織與人員等方面入手，強化往來款項財務風險防控的重視度。六是完善財務管理制度，財務部門是往來款項的歸口管理部門，需合理選擇往來款管理的專職人員，負責往來款的歸口管理。在實踐中依據往來款科目的特點，合理推進科目負責制度，確保往來款管理責任能夠得到合理的落實。財務部門負責往來款項的會計核算、辦理資金結算并監督款項回收、向上級報告往來項管理情況，在此基礎上接受監督檢查。七是完善內控制度，業務經辦部門是往來款項管理的具體實施部門，各業務經辦部門需依據“業務歸口、誰發生、誰負責”的原則，合理管理本部門經辦業務涉及的往來款，建立管理臺賬，確保與往來單位和財務部門的核對相統一。建立三年以上長期掛賬應收款項備查簿，完善長期掛賬應收款項備案備查制度，詳細記錄長期掛賬應收款項的情況。規范落實考核工作，避免產生新的超過三年長期掛賬債權，真正實現往來款項管理的常態化。

借助完善的制度化管理手段，一是盡快實現往來款項管理的標準化，在前臺業務操作、中臺業務審核、后臺會計信息處理的規范化方面下功夫，為會計、供應商、客戶統馭科目一致性提供基礎保障。二是形成全方位與各層面的互動機制，通過突出互動性，確保往來款清理的及時性。往來款項清理涉及諸多業務，包括服務與生產、營銷等方面，業務與財務、本單位與對方單位業務一致等方面的聯動效應，建立多層面互動的機制，更利于持續管理往來款項。三是實現往來款項管理的常態化，及時發現和解決往來款項管理制度方面的問題，促使往來款項清理工作的長效機制盡快成型。

(三)提供技術保障

首先，依托現代信息技術搭建業財部門順暢溝通的渠道，及時掌握對方單位經營狀況的信息，進一步推進業財融合，將財務管理工作向業務活動的前端延伸，落實往來款的清查管理工作。

其次，利用財務信息系統統計往來款的賬齡。緊跟會計制度轉型的進度，定期對債權往來估計壞賬損失的可能性，規范落實計提壞賬準備。企業對計提壞賬準備工作，通常采取賬齡分析法，根據企業的實際情況，依據合同或訂單去開票，在匯款時主動關聯發票去付款，借助系統化和信息化的操作，提升往來賬款賬齡分析等信息的便利度。

企業往來款清查等管理信息化建設工作，仍處于摸索階段，為滿足依據訂單合同與發票結算等方面的工作需要，還需加大往來款清查等管理工作與新一代數字技術的整合力度，包括云計算、大數據、區塊鏈等技術，滿足企業往來款清查等工作精細化管理的需求。加強與軟件開發商的合作，在信息化的基礎設施建設等方面下功夫，推動企業逐步向現代化的治理結構過渡，促使往來款管理體系更加完善。加速推進往來款管理工作的智能化、信息化轉型，利用信息系統取代以往人工往來款核算等基礎性和重復性的工作，將財務人員從傳統的往來款清查工作模式中解脫出來，使其有更多的時間和經歷投入到輔助決策等工作中，摸索性地運用新的往來款清查工作模式和手段等，更利于推進企業的往來款管理工作轉型，往來款清查等工作的質量得以持續改進。挖掘ERP 系統應用的潛能，不斷拓展財務管理系統的功能模塊，為往來款項清理工作的規范展開提供技術支撐。

(四)提供人才保障

首先，完善人才的引進機制，引進各領域的人才，包括計算機技術相關方面的專業人才，要求其具備豐富的工作經驗、較高的職業素養、專業的知識技能等，更新現有往來款管理的隊伍結構。

其次，完善人才的培訓機制，根據往來款清查等工作展開和轉型的實際需要，明確工作對人才的能力要求，合理制定人才培養方案。豐富培訓的形式和內容，全面提高其工作能力。組織財務人員展開財經法規培訓，不斷強化會計人員的素質，任用原則性較強的會計人員上崗。組織往來款清查工作的相關人員學習會計準則、財務制度、會計制度等方面的內容，嚴格依據會計核算的原則和制度的要求，規范展開崗位工作，真實客觀地反映財務收支情況，避免出現主觀隨意性的問題。提高往來款管理人員的信息素養，使其能夠緊跟信息時代的發展步伐，充分掌握和靈活運用現代信息技術展開往來款清查等工作，及時發現和解決問題。

再次，完善人才的考核機制，全方位考核往來款清查等管理工作人員的綜合能力，將考核結構與薪資待遇、職位晉升等方面掛鉤，激發其工作的潛能和主觀能動性，積極參與培訓活動，樹立終身學習的意識，將前沿的知識技能運用到崗位工作中來，逐步向復合型、應用型等人才標準靠攏。

最后，完善人才的激勵機制，通過物質激勵和精神激勵等措施，引導往來款管理人員規范自身的思想行為，全身心地投入到崗位工作中來，積極適應新的崗位工作環境與要求，促使自身的專業價值和優勢得以充分發揮，實現與企業的同步發展。

四、結語

企業的往來款項清理工作展開是一項系統性的工程，在實踐中的往來款長期掛賬、單邊掛賬等問題普遍存在，是多種影響因素共同作用的結果。還需立足往來款清理工作的現狀，在制度保障、思想保障、技術保障等方面下功夫，整體性地推進往來款管理工作轉型，促使往來款清理工作的效率得以穩步提升。