基于智慧稅務背景的大型企業稅收征管問題探究

張逸萌 湖北經濟學院

2022年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》指出，要加快推進智慧稅務建設，積極推行智能型個性化服務，更好服務市場主體發展。智慧稅務通過融合大數據分析、云計算等前沿科技，旨在提升稅務信息系統的集成度和數據處理能力，優化稅收政策模擬與落地執行，提高稅種識別精度和稅款追繳效能。值得關注的是，智慧稅務技術應用不應局限于稅務機關內部，還需進一步拓展到大型企業稅務管理實踐中，涉及企業內部財務流程、外部稅務申報等多個環節，需要稅務機關與企業雙方在稅收數據標準化等方面達成更高層次的協同。這不僅能增強稅收征管的實時性和精確性，也有助于縮小大型企業與稅務機關在信息披露和利益訴求方面的差距，為構建公平、透明、高效的稅收征管生態圈提供有力支撐。

一、智慧稅務應用于大型企業稅收征管的重要性

智慧稅務作為稅收管理新范式，在提升大型企業稅收征管效能方面具備顯著的戰略價值。數字化手段的引入有助于解決大型企業稅務管理中的信息不對稱，增加稅務透明度，對防范稅基侵蝕和利潤轉移問題具有積極作用。在稅收征管體系內，納稅申報、稅務審計、稅收籌劃和稅收風險管理構成復雜的稅務生態環境。傳統的征管方式在信息化、自動化方面存在明顯局限，導致資本流動性低、稅基侵蝕與利潤轉移現象普遍、稅收合規成本增加。智慧稅務通過大數據分析、云計算、區塊鏈、人工智能等先進技術，能夠對企業財務報表、交易流水、資本結構進行深度解析，實現精準定位的稅收策略實施。這些信息技術不僅提高了稅務信息的收集效率，還能對多層次、多維度的稅務數據進行算法模型分析，實現動態征管與實時監控，最終促成稅收合規和稅收優化[1]。對于大型企業而言，跨境交易頻繁，涉稅事項復雜，僅依靠人工辦稅和傳統稅務管理系統很難實現高效征管。智慧稅務系統能夠進行全球范圍內的跨平臺、跨系統集成，有效解決雙重征稅、轉價問題。同時，自動化處理增值稅、營業稅、企業所得稅等多類型稅種的征收和管理。這一系列操作提高了稅收負責人與稅務機關之間的信息對稱性，減少了稅務違規行為并降低了稅收風險，有效保證了公共財政的穩健運行。在合規性與透明性方面，智慧稅務通過加密算法和區塊鏈技術保證數據的安全性與可靠性。企業內部通過智慧稅務系統，能夠便捷執行稅務合規性評估、內控機制建設與稅負分析，以確保企業遵循相關稅法和規章，達到最優的稅負狀態。智慧稅務的應用還促使稅務機關與大型企業在稅收數據標準化、信息交互以及合規性審核方面形成更高層次的協同，實現稅收征管體系的全面優化[2]。這樣的體系不僅符合大型企業復雜的業務模式，同時也適應了全球稅收管理日益嚴格、高效的發展趨勢。通過這一系列的智能化手段和管理模式，大型企業稅收征管的智慧化不僅是未來發展的必然趨勢，也是稅收現代化和稅制優化的重要手段。

二、智慧稅務背景下大型企業稅收征管存在的問題

（一）稅收征管體制不健全

在智慧稅務背景下，大型企業稅收征管體制不健全多表現為跨境稅務問題復雜化，如雙重征稅、轉價、稅收條約解釋等，導致國際稅收風險管理缺乏有效機制。其中合規性與透明度問題突出，智慧稅務系統的數據加密算法、內部訪問權限等安全機制未能滿足稅務機關識別稅收風險、進行稅務核查的精準需求。稅基侵蝕與利潤轉移現象未得到有效遏制，諸如控股子公司、資本配置不當、稅前調整、抵扣鏈不完整等問題影響稅收公平性與合理性。由于復雜財務結構和交易模式，混合貸款、資產重估、關聯方交易等稅務事項使稅基確定存在較大操作空間，加大了稅務機關核算企業所得稅、增值稅等方面的技術難度。智慧稅務技術尚未普及和標準化，導致數據整合困難，影響稅務決策準確性和時效性。在缺乏統一標準的情況下，不同稅務信息系統間存在信息孤島問題，如無法實現增值稅發票與財務報表一體化對接，稅收數據分析存在偏差[3]。在實施高頻、大數據稅務審計時，由于算法模型局限性，可能出現誤判或漏檢，不利于準確判斷企業稅收風險水平。而利用智慧稅務進行稅收籌劃時，對稅收優惠政策解讀和運用不夠精準，如在享受高新技術企業所得稅優惠、研發費用加計扣除等方面存在誤區。

（二）數據管理水平有待提高

在智慧稅務環境下，大型企業稅收征管面臨一項突出問題，即數據管理水平有待提高。盡管當前大型企業擁有龐大的稅務數據量，涉及企業所得稅、增值稅等多個稅種，但數據整合和數據質量管理仍然不盡完善。這在一定程度上影響了稅務機關運用大數據分析、人工智能等先進技術進行精準征管的能力。大型企業多涉及跨國經營，產生大量的跨境交易數據，其中包括關聯方交易、轉價等復雜稅務事項，數據標準化與數據對接成為一大難題，這直接影響了稅基侵蝕與利潤轉移的有效防范[4]。而由于智慧稅務尚未形成統一的數據管理和數據分析標準，企業內部信息系統與稅務機關系統之間信息孤島問題依然存在，導致數據整合困難，不利于全面、準確地分析稅收風險和執行稅收籌劃。盡管稅務機關在征稅過程中引入了一系列先進技術，如云計算、區塊鏈等，但由于大型企業稅務數據的多維度、多層次特點，數據采集、數據清洗以及數據解析工作依然面臨巨大挑戰。在對大型企業進行稅收審計時，由于數據管理不夠規范，很容易出現數據重復或數據丟失等問題，這不僅增加了稅務核查的難度，也可能導致稅務機關在進行風險評估時出現偏差[5]。并且智慧稅務背景下的數據安全性和數據合規性也不能忽視，企業內部的數據訪問權限設置、數據加密算法、數據備份和數據審計等方面仍需進一步加強，以確保數據的完整性和準確性，避免稅務信息被惡意篡改或泄露，從而影響稅收征管的有效性。

（三）稅務機關工作人員綜合素養有待提升

在智慧稅務環境下，大型企業稅收征管面臨的另一關鍵問題是稅務機關工作人員的綜合素養有待提高。智慧稅務帶來了海量數據、先進算法和高度自動化的處理流程，但稅務機關工作人員往往在數據分析、稅收策略制定及風險評估等方面存在知識和技能的缺口。在稅務機關對稅務風險進行識別和預警的過程中，需要運用到深度學習、機器學習等數據挖掘技術，這對工作人員的算法知識和計算機技能提出了更高要求。例如：在處理涉及關聯方交易、轉價、跨境稅務等復雜稅務事項時，單純依賴傳統的稅務核查方法難以滿足征管要求，必須融合技術手段來提高稅務核查的準確性和效率。智慧稅務的實施涉及大量的稅務信息系統整合，如增值稅發票系統、財務報表系統、海關稅收系統等，這就要求稅務機關工作人員不僅要具備稅收專業知識，還需對信息系統集成和數據接口有一定了解。在處理大型企業的稅務數據時，如何確保數據的完整性、一致性和時效性成為關鍵，需要工作人員掌握數據管理和數據治理的相關知識。面對智慧稅務帶來的新技術和新工具，稅務機關工作人員需要不斷地進行學習和培訓，提高自身的技術應用能力。同時，由于智慧稅務環境下稅收籌劃、稅收優化等策略更為復雜，稅務機關工作人員在制定稅收策略和進行稅務決策時，需要具備更高的戰略思維和創新意識。綜合素養不足還可能影響到稅務機關與大型企業之間的信息溝通和信任建設。現代稅制強調合作性稅收征管，這就要求稅務人員能夠準確解讀企業經營活動，制定合理有效的稅收策略，而這一切都建立在高度專業化的知識和能力基礎之上。因此，只有提升稅務機關工作人員在法律、財務、信息技術等多方面的綜合素養，才能真正推動智慧稅務在大型企業稅收征管中的有效應用。

三、智慧稅務背景下大型企業稅收征管的有效措施

（一）完善稅收大數據管理體制

在智慧稅務背景下大型企業稅收征管的有效措施方面，完善稅收大數據管理體制為核心議題之一。隨著稅收征管業務復雜性的不斷提升，以及稅種、稅制、稅率的日益多樣化，稅收大數據管理體制的完善顯得尤為重要。推動稅務數據標準化，涵蓋企業所得稅、增值稅、營業稅、海關稅及地方稅等多稅種，其目的是加強稅種間的數據對接，并確保從稅務登記到稅收申報，再到稅收核查的數據流程具有連貫性和一致性[6]。構建和優化大數據分析平臺需支持多維度數據分析，整合機器學習、深度學習等先進算法，從而更精準地識別企業稅收風險和制定稅收策略。為保障數據的安全性和完整性，設置嚴格的數據安全管理機制是不可或缺的一環，這包括數據訪問權限的設定、應用高級數據加密算法以及執行數據備份與審計等措施。特別是在涉及高風險稅務事項如關聯方交易、跨境稅務和資本成本分攤時，數據安全性的維護顯得尤為關鍵。與此同時，稅務機關與其他政府部門和金融機構的數據共享可以形成一個全面、多元的大型企業稅務數據池，這將進一步提高稅收征管的精度和效率。至于實施方案和政策制定，應依據大數據分析結果，形成更為具體、科學的稅收管理措施，從而持續優化稅收大數據管理體制，提升其在大型企業稅收征管中的實用性和準確性。

（二）引入大數據思維以強化管理

在智慧稅務背景下，引入大數據思維對于強化大型企業稅收征管具有決定性意義。要實施稅務數據標準化，強化企業所得稅、增值稅、營業稅、海關稅與地方稅等多稅種間的數據對接，確保稅務登記、稅收申報、稅收核查等環節數據流程的高度連貫性和一致性。在構建大數據分析平臺時，要整合機器學習、深度學習等先進算法，支持多維度數據分析以識別企業稅收風險、制定精準稅收策略。為確保數據安全性和完整性，要實施嚴格的數據安全管理機制，包括數據訪問權限設定、高級數據加密算法以及數據備份與審計。特別在高風險稅務事項，如關聯方交易和跨境稅務等，需對數據安全性給予額外重視。同時，要推進與其他政府部門和金融機構進行數據共享，形成全面、多元的大型企業稅務數據池，以提高稅收征管的精度和效率。進一步而言，為強化稅收征管決策的科學性和精準性，需構建智能化稅收預警機制，應用模式識別和異常檢測技術，這在識別潛在稅收風險或不合規行為方面具備前瞻性和預測性。綜合運用區塊鏈技術可確保稅務數據的真實性和不可篡改性，提高數據質量，從而為稅收政策的制定和執行提供更為穩健的支持。在此基礎上，通過稅務分析模型的不斷優化和更新，不僅可以對稅收逃漏等非合規行為進行有效監控，還能在稅收政策調整和稅法修訂方面提供數據支持。引入大數據思維可促使稅務機關在稅收征管過程中更加注重數據驅動，從而實現從以規章制度為核心到以數據為支撐的轉變，這無疑將大幅提升稅收征管的整體效能。

（三）針對相關工作人員進行定期培訓

針對相關工作人員進行定期培訓在智慧稅務背景下具有特殊重要性。綜合素養的提升不僅涉及基礎稅收法規、稅種識別與分析等方面，更關注大數據分析、機器學習算法、模式識別技術在稅收征管中的應用。特別是在處理關聯方交易、跨境稅務、反轉關系等復雜稅務事項時，需要熟悉掌握經濟合作與發展組織關于轉讓定價的多層次指導原則、雙邊稅收協定的解釋與應用，以及其他國際稅法準則。通過專業培訓，工作人員可深化對稅收抵免、免征和退稅等政策工具的運用，強化稅收合規監管和稅收風險評估，提高在識別、防范和處置稅收逃漏、偷漏等非法行為方面的能力[7]。對于稅務信息系統的應用，包括但不限于電子稅務局、網絡申報、電子發票、電子稅控、電子賬簿等，定期培訓有助于提升工作人員的操作熟練度和問題解決能力，確保數據流程的高度一致性和準確性。對于數據的獲取、儲存、分析和應用，定期培訓可以使稅務工作人員熟悉如何運用數據挖掘、聚類分析、關聯規則學習等數據分析方法，提升稅收數據質量，同時強化數據安全管理，確保數據的完整性、可用性和機密性。細化到數據驅動的稅收預測、智能稅收預警機制和自動化稅務核查等方面，定期培訓有助于構建更為科學、精準的稅收征管體系。在此背景下，逐漸推行具有針對性的高級培訓項目，包括稅收籌劃和結構性稅務調整，可進一步提升稅務工作人員在應對稅務規劃和稅收結構調整方面的專業水平。通過對工作人員進行綜合、多層次、高密度的定期專業培訓，不僅可大幅提升其專業素養和操作能力，還能更好地配合稅務大數據、智能化稅收征管等現代化稅務管理手段，以實現稅收征管的全面、精細化。

四、結語

綜上所述，在智慧稅務環境下，大型企業稅收征管問題的綜合性和復雜性上升，涉及法規嚴謹性、操作流程科學化、信息系統完善性等，尤其在稅種多樣、稅制復雜、稅收逃避和規避手段翻新頻繁的情況下，傳統的稅務管理模式已無法滿足征管需要。智慧稅務不僅是技術層面的革新，也包含稅務管理思維和模式的根本性變革。借助大數據、云計算等高科技手段，不但可以提升稅務數據的處理能力，更能有針對性地解決多年難以破解的稅收管理問題。大數據思維在稅務管理中的引入，也為稅務決策提供了更多的可能性和靈活性。對現有稅收管理體系進行全面審視和升級改造成為迫在眉睫的任務。總體來看，智慧稅務環境下的大型企業稅收征管不僅是技術應用問題，更是稅務管理理念和方法的全面升級，要求綜合運用法、經、管等多學科知識，形成系統化、科學化、智能化的高效稅務管理體系。