加強內(nèi)部控制 支撐國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

曹永強／文

深圳市光明科學(xué)城產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團有限公司

隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，內(nèi)部控制作為關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)，在支撐國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中具有舉足輕重的地位。文章圍繞國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性、存在的問題及應(yīng)對策略展開深入探討。在分析內(nèi)部控制的重要性方面，指出其對優(yōu)化資源配置、提升效率、風(fēng)險識別與管理、保障合規(guī)經(jīng)營、提升企業(yè)形象、提高決策質(zhì)量、促進企業(yè)創(chuàng)新等積極作用。針對國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出其面臨控制環(huán)境不健全、內(nèi)控職責(zé)不明確等挑戰(zhàn)。在此基礎(chǔ)上，提出加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的策略，包括建立健全內(nèi)部控制制度、明確內(nèi)部控制職責(zé)、提升內(nèi)部審計能力、加強信息披露以及強化企業(yè)文化建設(shè)等，旨在為國有企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制與高質(zhì)量發(fā)展提供有益的理論參考和實踐指導(dǎo)，助力國有企業(yè)在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

國有企業(yè) 內(nèi)部控制 高質(zhì)量發(fā)展 風(fēng)險管理 改革

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要支柱，其健康穩(wěn)定發(fā)展對國家經(jīng)濟具有舉足輕重的作用。在市場競爭日益激烈的背景下，國有企業(yè)亟須提升內(nèi)部控制水平以實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。因此，深入研究國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性、存在的問題以及應(yīng)對策略具有重要的理論意義和實際價值。

內(nèi)部控制的重要性

優(yōu)化資源配置，提升效率

內(nèi)部控制有助于合理分配資金和人力資源。企業(yè)在實現(xiàn)發(fā)展目標的過程中，受到有限資源的約束，有效的內(nèi)部控制機制能確保企業(yè)在資金和人力資源配置上作出更明智的決策。這不僅有助于減少資源浪費，還能避免資金的挪用和濫用，從而提高企業(yè)資源的利用率。

內(nèi)部控制對強化投資決策效果具有顯著影響。通過設(shè)立嚴格的投資項目審批流程和風(fēng)險評估機制，企業(yè)可以篩選出更有價值的投資項目，避免出現(xiàn)投資決策失誤。此外，內(nèi)部控制還能強化對投資項目的監(jiān)督和跟蹤，確保項目的實施過程符合企業(yè)戰(zhàn)略目標和獲得預(yù)期收益，提高投資回報率。

風(fēng)險識別與管理，減少損失

其一，通過建立健全風(fēng)險識別機制，內(nèi)部控制能夠使國有企業(yè)對各種潛在風(fēng)險擁有更敏銳的洞察力。這些風(fēng)險可能涉及市場、財務(wù)、法律、技術(shù)、人力資源等多個方面。在準確識別潛在風(fēng)險的基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠更有效地應(yīng)對和規(guī)避風(fēng)險，從而減少潛在損失。

其二，通過對潛在風(fēng)險進行深入分析，內(nèi)部控制有助于企業(yè)識別風(fēng)險的來源、性質(zhì)和影響程度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以針對不同類型的風(fēng)險制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，以減少對企業(yè)運營的不利影響。例如，在市場風(fēng)險方面，企業(yè)可以通過開發(fā)多元化產(chǎn)品線、拓展新市場等策略來規(guī)避風(fēng)險；在法律風(fēng)險方面，企業(yè)可通過嚴格遵守法律法規(guī)、加強合規(guī)建設(shè)等方式規(guī)避法律風(fēng)險。

保障合規(guī)經(jīng)營，提升企業(yè)形象

通過制定詳細的合規(guī)政策和程序，內(nèi)部控制有助于引導(dǎo)企業(yè)在日常運營中嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)，防止企業(yè)因違法行為而面臨法律制裁和經(jīng)濟損失。同時，內(nèi)部控制能使企業(yè)更好地遵循行業(yè)準則，提升其在行業(yè)內(nèi)的競爭力。

良好的內(nèi)部控制體系能夠使企業(yè)在市場上樹立正直、透明的形象，從而提高客戶、供應(yīng)商、投資者和監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)的信任度。信譽是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心競爭力，擁有高信譽度的企業(yè)更容易獲得市場份額、優(yōu)質(zhì)資源和投資機會。在全球化競爭日益激烈的背景下，內(nèi)部控制成為提升國有企業(yè)品牌價值的關(guān)鍵。

提高決策質(zhì)量，促進企業(yè)創(chuàng)新

通過建立完善的信息收集、分析和傳遞機制，內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)決策者全面了解市場動態(tài)、行業(yè)趨勢和內(nèi)部資源狀況。此外，內(nèi)部控制還能提升企業(yè)對風(fēng)險和機遇的識別和評估能力，從而使決策者作出更明智、更有遠見的戰(zhàn)略和經(jīng)營決策。

良好的內(nèi)部控制體系能夠為企業(yè)創(chuàng)新提供有力支持。通過合理分配資源、鼓勵創(chuàng)新思維和創(chuàng)新項目，內(nèi)部控制能夠推動企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新。隨著時代的不斷發(fā)展，企業(yè)的創(chuàng)新能力對于保持競爭優(yōu)勢、提高市場地位尤為重要。

國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制制度不健全，缺乏良好的環(huán)境

第一，許多國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善。制度設(shè)計存在盲點和漏洞，使得一些關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程難以得到有效監(jiān)控和管理。此外，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致企業(yè)在實際運營中難以確保合規(guī)性和防范風(fēng)險。

第二，國有企業(yè)在企業(yè)文化和價值觀方面存在不統(tǒng)一的現(xiàn)象。企業(yè)文化是內(nèi)部控制的基石，優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠引導(dǎo)員工自覺遵守公司制度，形成良好的自律氛圍。然而，在很多國有企業(yè)中，企業(yè)文化建設(shè)未達到預(yù)期效果，使得員工在執(zhí)行制度時缺乏自覺性和主動性。

內(nèi)控職責(zé)不明確，權(quán)責(zé)分離不到位

第一，內(nèi)控職責(zé)劃分不明確，使得企業(yè)在制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度時比較混亂。各部門、崗位及員工的職責(zé)界定不清晰，導(dǎo)致相關(guān)人員相互推諉責(zé)任，甚至可能出現(xiàn)職責(zé)重疊或空白的現(xiàn)象，從而影響內(nèi)部控制體系的有效性。

第二，在權(quán)責(zé)分離方面，一些國有企業(yè)未貫徹權(quán)責(zé)分離原則。權(quán)責(zé)分離原則要求在內(nèi)部控制中，企業(yè)明確劃分權(quán)力與職責(zé)，保證決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互制衡。然而，在實際情況中，部分企業(yè)在分工中出現(xiàn)權(quán)力過于集中或過于分散的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果被削弱。

內(nèi)部審計水平參差不齊，風(fēng)險防范機制不健全

在內(nèi)部審計水平方面，不同企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部各部門在審計技術(shù)和方法上均存在較大差異。一些企業(yè)的內(nèi)部審計僅停留在形式化層面，發(fā)現(xiàn)和分析內(nèi)部控制問題的力度不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的潛在問題得不到及時解決。此外，部分企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平參差不齊，影響了審計工作的質(zhì)量和效果。

在風(fēng)險防范機制方面，國有企業(yè)普遍存在風(fēng)險識別和應(yīng)對措施不完備的問題。一方面，風(fēng)險識別手段和方法不統(tǒng)一，使得企業(yè)在應(yīng)對市場變化、政策調(diào)整等方面的風(fēng)險時難以作出準確判斷和有效應(yīng)對；另一方面，部分企業(yè)制定的措施缺乏針對性和可操作性，導(dǎo)致風(fēng)險防范工作難以落到實處。

信息披露不充分，信息傳遞不暢通

第一，信息披露不充分。企業(yè)在財務(wù)報告、經(jīng)營狀況等方面的信息公開程度不足，導(dǎo)致投資者、監(jiān)管機構(gòu)和其他利益相關(guān)方難以全面了解企業(yè)的實際運營狀況。這種情況可能導(dǎo)致信息不對稱，從而影響市場對企業(yè)各方面情況的判斷。同時，信息披露的不充分會削弱企業(yè)內(nèi)部員工的責(zé)任心和使命感，降低工作效率。

第二，信息傳遞不暢通。一些國有企業(yè)在內(nèi)部溝通渠道和信息傳遞機制方面存在不足。一方面，企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不順暢，可能導(dǎo)致決策層與基層員工之間的信息傳遞出現(xiàn)滯后或失真現(xiàn)象，影響企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同作戰(zhàn)和決策執(zhí)行效率；另一方面，信息傳遞不暢通可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作和資源共享受阻，降低整體運營效益。

國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的策略

建立健全內(nèi)部控制制度，提升控制環(huán)境質(zhì)量

建立健全內(nèi)部控制制度

這包括完善內(nèi)部控制規(guī)范，明確各項職責(zé)和權(quán)限，確保企業(yè)運營活動的合規(guī)性和透明性。具體而言，企業(yè)應(yīng)當制定全面的內(nèi)部控制制度，涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各個部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以確保各個層級的員工對內(nèi)部控制要求有明確的認識和執(zhí)行力。同時，要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行定期評估和修訂，以適應(yīng)企業(yè)運營和市場環(huán)境的變化，確保內(nèi)部控制制度的持續(xù)有效性。

引入外部監(jiān)管機構(gòu)

外部監(jiān)管機構(gòu)可以為企業(yè)提供專業(yè)的內(nèi)部控制評估和審計服務(wù)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險，從而促使企業(yè)不斷改進內(nèi)部控制體系。此外，外部監(jiān)管機構(gòu)還可以通過公開披露企業(yè)內(nèi)部控制狀況，提升企業(yè)的市場信譽度，增強投資者的信心，從而降低企業(yè)的融資成本。因此，企業(yè)應(yīng)當積極與外部監(jiān)管機構(gòu)合作，定期進行內(nèi)部控制評估和審計，以確保內(nèi)部控制制度健全和有效。

明確內(nèi)部控制職責(zé)，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離

明確職責(zé)分工

企業(yè)應(yīng)在組織結(jié)構(gòu)層面明確各部門和各崗位的職責(zé)范圍，以確保每個員工都了解并承擔相應(yīng)的職責(zé)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當建立有效的內(nèi)部溝通機制，促進各部門間的協(xié)作與信息共享，以實現(xiàn)整體目標的高效推進。企業(yè)可以借鑒現(xiàn)代企業(yè)管理理論，將職責(zé)劃分為決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個層次。決策層主要負責(zé)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、政策制定等重大決策；執(zhí)行層負責(zé)具體業(yè)務(wù)的開展與管理，確保各項工作按照既定目標和計劃推進；監(jiān)督層則負責(zé)對企業(yè)運營情況進行監(jiān)督檢查，評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。通過這樣的職責(zé)劃分模式，企業(yè)可以形成清晰的權(quán)責(zé)關(guān)系，降低內(nèi)部管理成本，提高決策效率。

加強對權(quán)力運行的監(jiān)督是實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離的關(guān)鍵

企業(yè)應(yīng)當建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，包括設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門、實行關(guān)鍵崗位定期輪崗制度、實施嚴格的績效考核制度等。內(nèi)部審計部門應(yīng)具有獨立性、專業(yè)性和權(quán)威性，定期對企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營和內(nèi)部控制狀況進行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出相應(yīng)的整改建議；定期輪崗制度有助于預(yù)防權(quán)力尋租現(xiàn)象，減少內(nèi)部舞弊風(fēng)險；績效考核制度則可以促使員工樹立正確的價值觀和工作態(tài)度，提高工作效率。

提升內(nèi)部審計能力，完善風(fēng)險防范機制

在提升審計人員素質(zhì)方面，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)具有專業(yè)知識、審計經(jīng)驗和道德品質(zhì)的審計人才。通過加強對審計人員的系統(tǒng)培訓(xùn)、提供專業(yè)認證考試機會、鼓勵審計人員參加業(yè)界研討會等方式，促進審計人員在理論知識和實踐能力層面的全面提升。企業(yè)應(yīng)加強對審計人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，讓他們熟悉企業(yè)的經(jīng)營流程和管理制度，以更好地發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和問題。企業(yè)還應(yīng)重視審計人員的溝通協(xié)作能力培養(yǎng)，幫助他們學(xué)會與被審計部門建立良好的工作關(guān)系，強化審計工作的效果。同時，企業(yè)應(yīng)加強對審計人員的職業(yè)操守教育，使其形成高度的責(zé)任心和敬業(yè)精神，確保審計工作的公正性和客觀性。

除此之外，引進先進的審計技術(shù)和方法對于提升內(nèi)部審計能力具有重要意義。企業(yè)應(yīng)關(guān)注國內(nèi)外審計領(lǐng)域的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢，學(xué)習(xí)借鑒先進的審計理念和技術(shù)手段。例如，可以引入數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險建模、大數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，將審計工作從傳統(tǒng)的事后抽查向?qū)崟r、全面的風(fēng)險監(jiān)控轉(zhuǎn)變，這有助于企業(yè)更加精準地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在風(fēng)險，提高審計工作的針對性和有效性。企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險防范機制，包括完善風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對的制度體系，具體措施為：建立風(fēng)險管理委員會，定期梳理和分析企業(yè)內(nèi)部的各類風(fēng)險；加強與外部審計、監(jiān)管部門的合作，及時了解行業(yè)風(fēng)險信息；制定風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，為企業(yè)應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險事件提供指導(dǎo)。

加強信息披露，提高信息傳遞效率

提高信息公開透明度

企業(yè)應(yīng)當建立全面的信息披露制度，包括規(guī)范財務(wù)報告、經(jīng)營狀況、風(fēng)險管理等方面的信息披露，以提高信息透明度。通過公開透明的信息披露，企業(yè)可以樹立良好的社會形象，提升投資者和社會各界對企業(yè)的信任度。企業(yè)應(yīng)按照國家和行業(yè)的相關(guān)法規(guī)和標準，定期發(fā)布財務(wù)報表、盈利預(yù)測等信息，保證信息的真實性、完整性和及時性。同時，企業(yè)還應(yīng)加強非財務(wù)信息的披露，如企業(yè)社會責(zé)任報告、環(huán)境、社會和治理（ESG）信息等，以滿足投資方和社會公眾多元化的信息需求。此外，在信息披露過程中，企業(yè)應(yīng)采取簡潔明了的表述方式，降低信息的理解難度，提升信息的可讀性和易用性。

優(yōu)化內(nèi)部溝通機制

企業(yè)應(yīng)建立順暢的溝通渠道和高效的信息傳遞機制，確保內(nèi)部各部門、崗位之間的信息流通暢通無阻。這有助于企業(yè)實現(xiàn)資源的高效配置，提升組織協(xié)同作戰(zhàn)能力。企業(yè)可以借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如電子郵件、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站、移動辦公系統(tǒng)等，構(gòu)建便捷的信息交流平臺。同時，企業(yè)還應(yīng)注重培養(yǎng)員工的溝通技巧和團隊協(xié)作能力，通過定期舉辦團隊建設(shè)活動、提供溝通技巧培訓(xùn)等方式，促進員工之間的互動交流。此外，企業(yè)應(yīng)加強信息傳遞過程中的質(zhì)量把控，確保信息的準確性和時效性。

加強企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)與敬業(yè)精神

樹立企業(yè)核心價值觀是企業(yè)文化建設(shè)的基石

企業(yè)應(yīng)明確發(fā)展目標、價值觀和使命，為員工提供清晰的戰(zhàn)略導(dǎo)向。通過傳承和弘揚企業(yè)核心價值觀，企業(yè)可以打造獨特的企業(yè)文化，激發(fā)員工對企業(yè)的認同感和歸屬感，從而提高員工的工作積極性和效率。企業(yè)應(yīng)以誠信、創(chuàng)新、務(wù)實、合作等為核心價值觀，將這些價值觀融入日常運營和管理工作中。例如，在招聘、選拔、晉升等環(huán)節(jié)，企業(yè)可以將核心價值觀作為員工績效評價的重要依據(jù)，以確保員工的行為與企業(yè)文化保持一致。

強化企業(yè)文化傳承是提高員工素質(zhì)與敬業(yè)精神的關(guān)鍵途徑

企業(yè)應(yīng)通過舉辦各類文化活動、建立文化傳承機制，使企業(yè)文化深入人心。由此，員工將更加了解和認同企業(yè)文化，形成共同的價值觀和行為準則，從而提升團隊協(xié)作能力和企業(yè)凝聚力。為實現(xiàn)這一目標，企業(yè)可以組織內(nèi)部培訓(xùn)、座談會、經(jīng)驗交流等活動，使員工深入了解企業(yè)文化。同時，企業(yè)應(yīng)注重對新員工的企業(yè)文化教育，幫助他們快速融入企業(yè)文化，形成一致的價值取向。

在未來的發(fā)展中，國有企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)治理工作中的重要作用，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭的加劇，國有企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的外部環(huán)境和嚴峻挑戰(zhàn)，因此，持續(xù)加強內(nèi)部控制策略研究與實踐尤為重要。