民營企業內部控制現狀、問題及完善對策

覃翠健／文

廣西江緣繭絲綢有限公司

強化內部控制是民營企業良好發展的基礎，尤其是在企業發展規模不斷擴大的當前，越來越多的企業認識到了內部控制的重要性，并且采用一系列有效措施予以落實，獲得了令人矚目的成就，實現了穩定、健康發展。加強民營企業內部控制，有助于規范各項業務操作，防范經營風險，提高經營水平，促進企業良好發展。分析民營企業內控現狀可知，內控構建、執行過程受多重因素的影響，這導致內控效果不佳，不能助力民營企業穩定發展。因此，要分析當前市場發展形勢，正視民營企業內控實施中存在的問題，制定相關改進措施，增強內控有效性，幫助民營企業創造更大的價值，推動企業可持續發展。

民營企業 內部控制 現狀 完善對策

經濟全球化發展背景下，民營企業作為經濟發展的中堅力量，面臨著新的機遇和挑戰。為了規范各項業務實施，防范各類經營風險，提升經營水平，必須重視內部控制，使用先進的方法和手段，增強內控有效性，為民營企業的良好發展保駕護航。但現實狀況是，民營企業內控實施效果并不理想，與初期設定的目標仍存在一定差異，內部控制作用的發揮面臨阻礙。因此，有必要深入分析民營企業內控實施的問題，并提出針對性解決策略，推動企業可持續發展，提升其市場競爭力。

民營企業內部控制的重要性

第一，保證會計信息的真實性、準確性。完善的內部控制可以規范會計信息的采集、歸類、記錄等環節，避免人員出現違規操作，客觀、真實地反映企業生產經營實際狀況，并且能夠及時發現各類問題，以保證會計信息的真實性、準確性。第二，有效防范企業經營風險。民營企業面臨諸多經營風險，為了實現經營目標，必須對各類風險做好防控。內部控制是企業管理的核心環節，也是防范風險最有效的手段。對企業風險展開評估，確定經營活動中的薄弱點，將各類風險扼殺于搖籃中，能為民營企業發展創造良好的環境。第三，維護和保障財產、資源完整安全。完善的內部控制機制能夠有效監督各類財產物資的采購、計量、驗收等環節，以保證財產的完整、安全，并且有效規避各類損失、浪費行為。第四，推動企業有效經營。健全、有效的內部控制可以推動會計、統計、業務等部門的制度規劃，及時有效融合企業生產、營銷、財務等部門的工作，使各部門緊密配合，發揮整體的作用，實現企業經營目標。

民營企業內部控制現存問題

內部控制環境不佳

首先，內部控制組織機構不健全。要想將內部控制落于實處，必須搭建職責明確、分工合理的內控組織機構，推動各項工作順利實施。部分民營企業忽視這一問題，未立足自身實際狀況，建立完善的內控組織機構，各層級權責利劃分不清晰，導致各機構職能和責任混淆，內部控制構建、執行等不到位，影響內部控制實施效果。其次，人員內控意識淡薄。一些民營企業過度重視利潤獲取、成本控制，忽視了內部控制的實施，沒有及時開展宣傳和教育講座，沒有宣傳內控實施的作用、內容和方法，各層級人員未全面認識內控的重要性，各部門難以做好協調和溝通，導致內部控制的效用被弱化。

內控風險預警、應對體系不完善

處于不同成長階段、不同規模的民營企業，對內部控制的需求存在差異，并且在實施內部控制的過程中面臨的風險也不盡相同。要想保證內部控制實施到位，必須重視內控風險把控，采取有效控制措施，將各項風險控制在合理范圍內。但現實情況是，民營企業實施內部控制時，風險控制不到位，主要原因在于內部控制風險預警、應對體系不完善，沒有設定相應的風險預警數值，不能及時、準確辨識各類風險，最終對企業產生不良影響。與此同時，在控制內部風險的過程中，沒有從根本上轉變事后反饋的模式，未將內控風險關口前移，導致難以實現全過程控制，在一定程度上弱化了內部控制的作用。

內控監督、考核不到位

內控監督、考核執行到位是民營企業提升內控執行力的關鍵。只有立足民營企業發展現狀，制定有效的策略和方法，將內控監督、考核落于實處，才能對內控實施全過程監督，找到內控執行中存在的問題，提出相應的解決措施。一方面，內控監督不到位。沒有制定完善的內控監督機制，沒有配置專業監督人員，不能對內控執行全過程進行分析，不能找出執行薄弱點，不能制定有效的解決措施和方法，導致內控監督流于形式，在一定程度上弱化了內控的作用。另一方面，內控考核薄弱。內控考核是調動人員工作積極性、提高內控執行力的重要手段，當前內控考核范圍不確定，考核規范不統一，考核結果使用率較低，不能與內控體系優化、人員薪酬獎金等掛鉤，導致內控活動實施效果不佳，無法推動民營企業良好發展。

內控信息化建設效果不佳

信息時代，民營企業要根據時代發展潮流，強化內控信息化建設，以實現內控管理的規范化、標準化，真正增強內控有效性，促使自身良好發展。如今，民營企業內控信息化建設存在滯后性，主要表現為沒有使用先進技術構建完善的內控信息化建設平臺，各部門溝通和交流仍存在壁壘，無法實現信息互通和共享，導致民營企業內控實施效果不理想。與此同時，內部控制信息化平臺缺失，不能動態追蹤內控執行成效，無法掌握內控執行各階段存在的問題，導致內部控制執行不到位。另外，內部控制信息化系統兼容性不強，無法與其他業務部門系統完美銜接，導致各類信息無法互通和共享，以至于內控信息化目標難以實現，一定程度上影響了民營企業的發展。

內控管理人員隊伍素養有待提升

民營企業內部控制是一項專業且復雜的工作，需要培育一支高素養、復合型的人員隊伍，高質量地開展各項活動，增強內控有效性，從而推動民營企業穩定、健康發展。但是，目前內控管理人員素養較低，影響了內控活動的開展，主要是人員培訓不到位，未能結合內控人員薄弱點，構建有效的培訓體系。另外，內控管理人員引進和招聘不到位，沒有綜合評估人員素養，導致其與崗位職責不匹配，內控管理人員隊伍素養較低，無法高質量開展內控活動，阻礙了民營企業的良好發展。

民營企業內部控制完善對策

改善內部控制環境

一方面，構建完善的內控管理組織機構。民營企業要立足自身實際狀況，建立職責明晰的內控管理組織機構，應明確分工，明確劃分各部門、人員的職責，確保內控管理組織機構真正發揮效用，為內控活動的順利開展提供指導。另一方面，要強化人員內控管理意識。民營企業應加大宣傳、教育力度，闡明內控實施的作用、目標和方法，使企業員工正確認識內控實施的重要性，準確定位自身。各部門及人員要做好協調和溝通，主動配合和支持內控活動的落地，真正將各項工作落到實處，發揮民營企業內控的作用。

完善內控風險預警、應對體系

民營企業內部控制活動的實施仍面臨一些風險。應基于民營企業發展現狀，系統分析內外經營環境，構建內控風險預警、應對體系，設置合理的預警數值，一旦出現異常及時提醒，準確辨識內控活動實施中面臨的各類風險，徹底改變傳統的事后控制模式，逐步將風險管控關口前移，實現內控風險全過程把控，形成完整的風險清單，并逐一分析原因，制定有效的解決措施和方法，真正將內控風險扼殺于搖籃中。

例如，某公司主要業務為蠶繭收購，絲及絲織品、服裝服飾、家紡產品的生產加工和銷售，蠶藥、蠶具的銷售等。為了保證各項工作順利、有序開展，應建立完善的內控風險預警、應對體系，嚴格控制各類風險。一方面，強化風險防控意識，要深入分析內控活動開展過程中的業務流程，及時、快速辨識隱藏的不同風險，對其進行綜合性、精細化的分析，為其制定有效的措施奠定良好的基礎。另一方面，建立完善、有效的內控風險評估和預測機制，篩選多元化的風險評估方法、模式，最大限度使用現有資源，有效評估和預測潛在風險，設置科學、合理的預警指標，出現相應的風險建議第一時間采取有效的措施予以處理，以便增強內控有效性，發揮內控的效用，推動民營企業可持續發展。

加強內控監督、考核

新時期背景下，民營企業實施內部控制要想獲得較佳的效果，應將重點放在內控監督、考核等方面，發揮內控監督、考核的作用，真正將內控落到實處，為民營企業的穩定、健康發展提供指導。一方面，注重內控監督。民營企業應基于自身實際狀況，制定完善、有效的內控監督機制，并且配置內控監督人員，嚴格遵循相關程序和要求，快速發現內控執行中存在的問題，提出有效的解決措施，真正將內控落到實處，以便增強內控有效性。另一方面，強化內控考核。強化內部控制考核有助于調動人員工作積極性，提高內控執行力，明確內控考核主體、范圍和目標，將最終考核結果與人員薪酬獎金、內控體系等掛鉤，保證內控考核實施到位，激發人員參與內控的積極性、主動性。

注重內控信息化建設

互聯網技術的不斷普及和應用為內控活動實施提供了新思路、新方向，要與時俱進，積極實現內控信息化建設目標，真正實現內控活動規范化、標準化，推動民營企業可持續發展。要想實現這一目標，民營企業要根據實際狀況，使用先進的信息技術，搭建內控信息化平臺，突破各部門存在的信息孤島，保證信息傳輸時效性，使各部門形成合力，參與內控信息化建設。與此同時，借助內控信息化平臺，可以動態追蹤內控執行現狀，分析其中存在的問題，及時反饋內控各責任部門實施狀況，最大限度避免各類內控問題由點到面，產生一系列不良影響。另外，民營企業內控信息化平臺要強化自身兼容性，主動與其他業務部門信息系統完美銜接，實現信息互通和共享，真正發揮內控效用，幫助民營企業良好發展。

例如，某企業始建于2007年，主要業務為蠶繭收烘、白廠絲等生產和銷售，生絲產品因質量穩定，受到高端客戶信賴和業界認同。2021年12月，“江緣”牌生絲成功入選“廣西十大生絲品牌”。該企業為了全面、有效推進內控建設，應用先進的信息技術，建設內控信息化平臺，覆蓋了從預算到核算的財務工作流程，為有效把控各項工作提供了規范的管理辦法，實現預算管理、資金管理精細化，內控管理持續深化，具體應用價值如下。第一，預算管理動態精細化。財務內控信息化平臺的構建，實現了預算動態精細化管理，能夠及時為編制預算提供數據資料，減少了財務人員的工作量；通過指標管理實現各部門預算資金事前控制，明確部門的資金使用方向，能減少部門預算應用超支的情況，真正控制部門經費使用，規范財務行為。第二，內控管理持續深化。搭建內控信息化平臺，涉及預算業務控制、收支業務控制、采購業務控制、合同業務控制，真正意義上實現了管理制度化、制度流程化、流程崗位化的建設目標。

提升內控人員綜合素養

民營企業內控活動的開展和實施需要全體人員的支持和配合，只有打造一支專業化的內控管理人員隊伍，才能高質量地開展各項活動，真正發揮內控作用。要想提升內控人員綜合素養，必須樹立“以人為本”的思想理念，提高管理層、員工的素質，以現代化經營管理理念武裝職工隊伍，培養管理者先進的內控意識，持續提升內控人員綜合素養，使其能夠準確理解、掌握和執行內控制度，為各項活動的開展提供指導。因此，應根據實際狀況，有針對性地制訂人員培訓計劃，通過培訓提升人員綜合素養，為內控活動的高質量開展提供保障。另外，要提高人員招聘門檻，既要評估人員理論知識、實踐技能，又要分析人員的市場預測能力、信息素養等，真正將內控活動落到實處，助力民營企業良好發展。

要想有效提升民營企業競爭力，防范經營風險，必須重視內控體系的構建，發揮內控效用，規范各項業務，助力民營企業可持續發展。民營企業實踐過程中，內控活動開展受多重因素的影響，仍面臨一些難題，內控有效性受到影響，企業發展實際效果不佳。為了保證內控實施到位，建議制定完善的對策，處理內控實施中的問題，提升內控管理水平，真正發揮內控約束、監督的作用，實現企業戰略目標，促進民營企業良好發展。