如何優化企業全面預算管理機制

陳帝象／文

全面預算管理是當前企業普遍使用的管理方法，能夠結合企業的戰略目標對企業的資源進行科學配置，并通過制定事前控制標準對企業各項活動進行有效控制及管理，根據預算管理結果實施評估與考核，實現對資源的科學調度。全面預算管理作為企業重要的管理方法及控制機制，通過為企業各項工作制定明確的管理規范，讓企業的工作得以規范化開展。企業開展全面預算管理，要掌握預算管理的要求，防范人員管理落實不到位、預算管理不合理等問題。全面預算管理以財務為中心，形成全員參與、全過程管控機制，要求企業所有員工參與預算管理工作，落實企業預算管理任務，并對業務活動進行管理，有利于增強企業管理工作的規范性。

優化 企業 全面預算管理

全面預算管理能夠結合企業戰略形成對企業各項工作進行協同管理的機制，但是在全面預算管理體系建設過程中，很多企業還存在一定問題，阻礙了企業管理流程的優化。企業執行全面預算管理，要控制各項工作流程，并結合企業實際制訂科學的管理規劃，以確保企業的工作趨于規范化。

企業全面預算管理存在的問題

第一，組織管理不完善。企業開展全面預算管理，要重視人員配合。部分企業的人員對預算重視不足，未參與全面預算管理流程，未嚴格控制和配合預算，無法形成對預算工作的統籌領導及協調配合。

第二，預算指標的分析不細致。企業開展預算指標的分析，要根據企業發展方向規范企業預算工作，形成科學的控制措施，全面關注企業不同維度的工作要求。但是很多企業在設置預算指標時，過于關注利潤指標，忽視非財務指標中的客戶發展、市場份額等指標，導致預算內容顧此失彼。

第三，預算編制不合理。企業開展全面預算編制，要形成科學的預算編制表格，合理預測各事項。部分企業預算編制不及時，未針對預算事項形成科學的控制措施，沒有對各類工作進行有效管理。

第四，預算執行不嚴謹。在預算執行時，部分企業未形成嚴肅的控制機制，預算執行存在偏差，無法及時整改。

第五，預算分析不科學。企業分析預算時，過于重視比較分析法，未積極采用因素分析等方法對差異進行分析，不利于掌握預算工作偏差。

第六，預算考評不細致。部分企業預算考評不細致，主要體現為過于關注財務指標考評，忽視非財務指標考核。

優化企業全面預算管理的建議

優化人員管理

企業要設置完善的預算管理機制，就要優化預算工作的權責分配機制，確保預算目標有序達成。在預算管理時，要確保預算管理符合各部門的任務，形成對預算工作任務的有效控制及全面管理，以不斷完善預算管理機制，形成更科學的預算管理措施，確保預算管理工作中的各管理環節能夠得到統籌協調與科學管理。首先，企業的預算管理委員會由企業董事會直接領導，負責重大預算事項的決策，針對預算形成整體性的領導，制定預算總體方針，結合董事會要求采取合理措施控制存在的各類問題。其次，明確預算管理辦公室的職責。預算管理辦公室要確保預算在可控范圍內執行，防范預算管理流程中的風險，確保預算按照工作任務要求編制與控制。

細化分析預算指標

構建全面預算管理核心指標

企業要明確預算管理工作的核心指標，在此基礎上形成對不同事項的有序管理，以控制預算管理全流程，對企業各項經濟業務事項予以約束。在設置預算核心指標時，企業要做到以下幾點。

首先，關注企業的盈利能力。一是關注企業市場份額。企業在發展過程中要判斷客戶滿意度等因素，結合行業發展現狀提出市場份額增長方面的要求。二是關注企業的主營業務收入。要確保企業收入總量上升，讓企業在經營過程中發展壯大。三是關注企業的凈利潤。凈利潤能體現企業對盈利的要求，提高凈利潤也是擴大企業規模的重要方式。

其次，判斷企業的營運能力。一是分析企業的經營凈現金流。主要分析企業資金余缺情況，判斷企業能否有效盤活資金。二是分析企業存貨周轉率。企業的存貨周轉率能體現出企業采購與銷售管理水平的高低，體現出企業主營業務收入的提升與否，基于此可防控存貨滯銷的風險。三是分析企業應收賬款周轉率。在激烈的市場競爭中，企業要提高自身的應收賬款管理水平，確保金額及時收回，避免虧損。

最后，分析償債能力。一是分析企業利息保障倍數。利息保障倍數能夠體現企業是否有足夠的盈利償還利息，若利息保障倍數不足，很可能導致企業陷入惡性循環，嚴重影響企業發展。二是分析速動比率。速動比率是企業重要的短期償債能力指標，企業只有控制償債能力，才能避免資金鏈斷裂。三是關注企業資產負債率。企業要合理利用財務杠桿，通過合理控制自身的資產負債率，確保企業負債得到有效控制。

結合企業所處生命周期合理確定預算指標要點

企業要在明確預算管理核心指標的基礎上，認識到不同生命周期的企業預算工作重點及管理方向有一定差異。設置具體的指標時，分析自身所處的不同階段，結合企業所處的生命周期分析預算要點，根據生命周期情況細化具體的預算指標，確保企業的預算能夠適應發展方向。一是在企業初創期，企業的市場份額相對較小，企業必須提高市場份額，并增強自身的風險控制能力。因此該階段要實現盈利能力、償債能力及營運能力三項指標的均衡，讓企業在控制風險的同時平穩發展，促使企業順利進入成長期。二是在企業成長期，企業實現快速擴張，為快速獲取新的客戶、擴大市場份額，可以低利潤發展。因此成長期階段企業管理指標的重點是客戶維度的指標。三是在企業成熟期，企業要以盈利能力的指標為核心，為所有者獲取足夠的回報。通過穩固當前市場，提高產品利潤水平，實現盈利目標。

將企業的預算指標分解為預算目標

企業在確定預算指標時，如果預算目標過低，人員在工作中會喪失積極性，預算目標過高則會導致人員對預算消極。為確保預算發揮作用，企業要合理確定預算目標，并將預算目標細化分解至各部門，再進一步細化分解至各員工，形成全員參與、全過程控制的管理機制。

改進預算編制

提高預算編制的準確度

在市場競爭日趨激烈的背景下，企業編制預算時要充分關注外部市場環境，以預算目標為基礎，以外部環境為參照，科學管理各項經濟業務事項，讓預算對各項工作進行詳細控制，找到解決問題的策略，以促使企業在激烈的競爭中獲得優勢，避免企業被淘汰。企業在確定預算目標時，要充分考慮預算工作的相關任務，形成對預算目標的細致分析，掌握未來發展方向及工作基礎，充分開展市場調研，包括關注企業的競爭對手銷售策略、競爭對手經營布局、行業發展方向、市場規模等。同時，企業要全面掌握各環節因素，結合預算目標執行預算編制方案。

保障預算編制的全面性

為確保預算編制全面，要針對預算編制環節形成多層級控制體系，確保預算表格之間的數據相互關聯、相互鉤稽，對預算工作的相關事項形成科學的控制措施，以確保預算任務順利完成。首先，業務預算是預算工作的重點。企業編制業務預算時，為實現預期的利潤目標，要優化企業銷售、采購流程，實現對企業各項管理工作的合理規劃。企業要重點對銷售預算、采購預算進行分析，形成以銷售預算為基準的預算編制機制。其次，編制企業資本預算。企業資本預算包括固定資產采購、籌資等預算。企業編制資本預算的核心是防范資金短缺風險，做好對資金的規范化控制。資金是企業的血液，企業只有做好對資金流的預測，并分析可能存在的風險，站在長期發展的視角規范風險控制機制，才能確保企業資金流穩定。

建立滾動預算的管理方法

為確保預算編制具有準確性，企業可以采用滾動預算的方法。滾動預算能夠實現動靜結合，動態修正預算執行數據。據此進行預算編制，能使方案更加細化、動態化、可視化，有效增強預算編制的合理性，規避預算編制中存在的風險。

完善預算執行

明確預算執行控制

在執行全面預算管理時，要確保預算得到全體人員的重視，從而實現預算管理體系的優化。企業要從整體層面重視預算管理程序，推動預算控制機制的實施，促使相關體系得到優化，從而改進預算管理工作涉及的各方面活動，確保預算具有綜合性。要將預算管理和企業各項管理活動相銜接，形成對各項工作的統籌協調與支持，形成規范的管理模式，讓預算管理所有環節的工作都能夠規范開展，以此協調企業各部門之間的工作職責，確保全體員工重視預算控制要求。企業在執行預算時，要形成對各項事項的控制措施，讓企業管理層高度重視預算工作的要求，調動全員參與預算工作，確保預算管理工作有序開展。

對預算管理執行形成嚴肅的監督機制

財務部門要對預算執行進行監督，針對預算目標形成科學的控制機制，針對不同部門預算監督及工作效果落實控制要求，解決預算管理流程中的問題，形成嚴肅的預算管理方案，杜絕管理中的風險。企業要對預算執行進行監督，由預算管理辦公室監督各主體的任務，掌握企業各部門工作狀況，了解預算執行動向。通過掌握預算工作現狀，讓企業預算管理流程得到有效控制，為預算工作的開展提供相應支持。

形成對預算執行的合理控制程序

企業要求對預算執行情況形成約束機制，實現對預算的有效控制。企業要根據預算范圍的要求，對各環節管理的情況形成合理的控制規劃，建立動態的管理體系，以月度、季度為周期判斷預算工作達成情況，確保預算體系落實。

強化預算分析

提高預算分析的深度

預算分析是強化預算管理工作的重要方式，企業要對預算執行的問題形成科學的整改機制，及時解決管理問題。

首先，改進預算分析的方法。企業可以通過因素分析、比率分析、趨勢分析等多種方法，全面分析預算執行與預算指標之間的差異，分析預算管理問題與預算偏差的成因，以恰當的方式整改。其中因素分析法要對利潤、收入等指標進行細致分析，找到因素偏差，并通過科學的方式細致梳理各因素給預算造成的影響，制定合理的控制措施。比率分析法適用于對企業預算執行狀況的比例進行分析，找到預算指標的差異及其成因。例如，通過對企業不同時期的銷售費用執行比率的分析，明確相關指標的變動趨勢，發現費用控制情況與改進費用控制的方法。趨勢分析法適用于對企業的預算指標變動趨勢進行判斷，并將趨勢和歷史同期對比，幫助企業發現相關指標的管理情況。

其次，優化預算分析的周期。預算分析為一個持續動態的過程，為增強預算分析有效性，企業要提高預算分析的頻次。對企業的各項預算采用按月分析的機制，對重要的指標，如收入、費用等指標還可以按周分析，以提高對預算的監控水平，制訂相應的控制規劃，確保企業的預算工作更加規范。

最后，改進預算偏差預警機制。在預算分析的過程中，若企業相關指標發生偏差，要針對相關指標形成偏差預警機制。通過對關鍵指標的分析，判斷關鍵指標異常情況，形成合理的預警機制，解決預算管理中存在的問題，確保預算工作得到持續改進。

針對預算分析發現的問題形成相應的控制機制

企業通過預算分析，能夠發現預算管理中存在的問題，并據此判斷具體整改機制。企業只有對預算問題予以整改，才能確保預算管理工作更加科學，對各項經濟業務事項進行有效控制，為企業管理流程的改進提供必要支持。

細化預算考評

第一，設置科學的預算考評方法。企業可以從平衡計分卡的視角引入不同維度的指標，合理分析各類指標，在此基礎上形成對人員的考核。

第二，建立多樣化的激勵機制。為確保預算能夠充分增強員工的工作積極性，要形成多樣化的激勵機制，滿足不同層級人員的需求。企業要根據不同層級員工的需求，采用針對性的激勵機制，形成物質激勵和精神激勵相結合的方式。對基層人員主要考慮物質需求，因此要以獎金等物質激勵為主，以表彰等精神激勵為輔。企業的高層人員更加重視自身的榮譽及長期發展，應該采用榮譽激勵的方式，并且開展股權激勵、期權激勵等，制定長期激勵方案。

在全面預算管理體系不斷升級的背景下，全面預算管理成為企業戰略管理工作的重要組成部分。全面預算管理要求企業在管理環節明確人員的具體責任，將工作任務落實到具體個人，形成全員參與的管理機制，以切實發揮預算有效控制各項經濟業務事項的作用。