新時期民營企業內部控制現狀及改進路徑

王妍妮／文

隨著經濟體制改革的不斷深化，民營企業獲得了更多的發展機遇。在市場經濟快速發展的背景下，民營企業在拉動經濟增長、緩解就業壓力等方面起到了關鍵作用。近年來，我國在推動民營企業健康、穩定、可持續發展方面給予了更多政策扶持和關注。民營企業在取得巨大成就的同時不能忽略潛在的危機。其中，內部控制方面的問題嚴重制約著民營企業的進一步發展，換言之，民營企業普遍存在內部控制機制不健全、風險防控意識不強等問題。基于此，文章以民營企業為主要研究對象，具體分析新時期內部控制對推動民營企業發展的意義，探討當下民營企業內部控制工作中的問題，并提出相應的改進建議，以期為民營企業實現可持續發展提供一些參考和建議。

民營企業 內部控制 問題 策略

隨著經濟體制改革的不斷深化，民營經濟成為市場經濟的重要組成部分，是推動經濟發展不可或缺的一股力量。從國家層面來看，一方面，在政策上對民營企業的發展給予了大力扶持，出臺了多項解除民營企業發展限制的政策；另一方面，積極引導民營企業提升管理水平，不斷完善治理結構與運作機制，使其走上合規經營的道路。在這樣的背景下，民營企業必須將發展重心從外部市場轉移到內部管理上來，并盡快促進兩者協調、平衡發展。大量實踐表明，內部控制作為企業內部管理的重要手段，是現代企業提升內部管理水平、實現穩定發展、防范和降低經營風險的重要途徑。因此，對民營企業來說，如何采取有效措施積極推進內部控制工作開展是現階段必須深入思考和解決的難題。

新時期民營企業實施內部控制的價值

建立健全內部控制體系有利于提升財務管理工作效率和質量，從而提升財務數據的準確性和客觀性。在客觀精準的財務數據和報表的支持下，企業管理者能更深入客觀地了解企業一段時間內的經營情況，從而為制訂合理的規劃提供可靠、有力的數據支撐，確保企業的經濟效益得到穩步提升。除此之外，內部控制的全面性、全員性和全過程性也意味著其對強化部門之間的聯系、加速信息傳遞、規范業務流程、推進全面預算管理等方面起到了不可替代的作用。民營企業在內部全面開展這些工作，有利于穩步提升各部門工作的規范性，從而全面提升企業的工作效率和質量，進而獲得更加客觀真實的財務數據和信息反饋。

新時期民營企業的內部控制現狀

內控機制不健全

現階段，內部控制機制不健全是制約民營企業內部管理高水平發展的主要問題之一，造成這種局面的主要原因是部分民營企業內部控制意識淡薄，內部管理理念還停留在簡單的技術升級、市場開拓、生產銷售等方面，對內部控制缺乏重視。一些民營企業的管理者單純認為內部控制就是財務部門的工作，沒有充分意識到內部控制的全面性、全員性等特性，自然也就無法讓內部控制在民營企業中發揮應有的作用。

另外，一些規模較大、發展較快的民營企業雖然意識到了內部控制的重要性，也在積極推進內控體系建設，但仍存在內控機制不健全、不落地、缺乏系統性等問題。很多民營企業為了拓展市場，無法將充足的資金投入內控體系建設中，再加上缺乏專業人員的輔助，導致內部控制制度的執行、監督和評價缺乏系統性和科學性，主要表現為內部控制工作開展過程中職責不清、分工不明、制衡不善，甚至體系的建立與民營企業的戰略發展目標缺乏一致性，導致內部控制效果不明顯。

資金監管漏洞

近年來，在國家政策的扶持下，民營企業的數量和規模不斷壯大，為稅收和國民經濟增長作出了重要貢獻。持續擴大的企業規模、不斷拓展的市場，讓民營企業快速實現了跨行業、跨區域的生產經營，為其帶來了巨大的經濟收益。但與此同時，民營企業的內部管理尤其是財務管理方面面臨著較大挑戰。尤其對那些規模大、業務范圍廣的企業而言，實現高效的財務資金管理困難重重，資金外流問題比較嚴重，分支機構私自設立“小金庫”等問題時有發生。民營企業雖然加大了財務監督和管理力度，但收效甚微。

風險防控不到位

全球統計數據顯示，每年由于經營管理不善而破產的企業數量占全球企業總量的四到六成。大部分企業破產都和內部管理問題緊密相關，具體體現在內部管理不到位、風險防控意識不強、風險應對能力差等層面。

實際上，追求利益最大化是企業發展的終極目標。然而，高收益必然伴隨著高風險。尤其是對民營企業來說，與國企、外企等相比，在人力、物力、財力方面的優勢并不明顯，這意味著風險防控能力更弱的民營企業要承受更大的競爭壓力和風險，這也是部分民營企業遭遇風險便一蹶不振的主要原因。受思想、資金、人力等因素的制約，一些民營企業尚未建立起完善的風險評估機制，甚至一些民營企業管理者會因僥幸心理而低估風險的嚴重程度。另外，民營企業性質特殊，“一言堂”現象屢見不鮮，一旦管理者決策失誤，企業就可能面臨滅頂之災。

內部審計執行力度弱

內部審計是監督內部控制體系建立和實施情況的重要手段。一方面，通過日常監督和反饋企業內部控制體系建立與實施情況，可以衡量和評估企業經營管理和內部控制制度的完善度和健全性，披露薄弱環節，解決存在的問題，堵塞漏洞；另一方面，通過審查、評價企業的經濟效益與財務收支情況，尋找新的經濟增長點，最大限度降低企業經營風險，優化企業資源配置，增強企業活力和市場競爭力。內部審計是獨立于財務部門的單獨機構，對于推動企業管理規范化、流程化以及實現企業經濟效益最大化有重要的促進作用。然而，對民營企業而言，內部審計工作的開展并不順利，幾乎處于初級階段。一方面，民營企業的特殊性決定了管理者掌握著絕對的話語權，因此管理者對審計的態度和認識在很大程度上決定了內部審計在民營企業的開展情況；另一方面，即使是那些發展較為規范的民營企業，在內部審計問題上仍處于探索階段，對內部審計的定位、組織架構的設置等方面依然沒有形成清晰的認知，普遍存在由財務人員兼任審計人員的情況，導致內部審計流于形式，喪失了獨立性和權威性。

民營企業內部控制優化對策

健全內控機制

從民營企業當前的發展形勢和未來發展趨勢可知，其還有較大的發展空間，無論是國家給予民營企業的相關扶持政策，還是良好的市場發展環境，都在推動民營企業大踏步前進。因此，對民營企業來說，能否實現高質量發展、能否在市場競爭中脫穎而出，更多取決于自身管理水平的高低。基于此，健全內控機制，明確和細化制度、流程、規范，是民營企業實現健康、穩定和可持續發展的基礎和前提。民營企業首先應更新管理理念，優化組織架構，以市場經濟發展規律為導向，跳出家族企業“一言堂”的發展模式，建立董事會、監事會，以此完善公司組織架構，強化對管理層的約束和管理，實現經營權和管理權的分離和獨立，從而提升自身決策的科學性和客觀性，最大限度地提升自身經濟效益。

另外，民營企業應秉承“合規即發展”的理念，打造依法經營、誠實守信的企業文化，并著重關注自身長期戰略發展目標和規劃，營造良好的內部控制環境，持續優化和完善內部管理體系，使其與自身戰略發展目標保持一致，并且要強化內部控制執行效果的監督和反饋。與此同時，鑒于民營企業投入內控建設的資金有限，企業要平衡好成本與預期效益，以合理的成本實現有效的控制。有條件的企業應成立獨立的內部控制部門，專門負責內控體系的建立與實施。尚不具備條件的小規模企業可以指定相應的部門或崗位負責組織和協調企業內控工作。另外，可以在均衡成本效益的基礎上，以外聘的形式聘請專業人員協助、指導企業建設和執行內部控制體系，從而保障內部控制的有效性。

優化資金監管

資金管理是民營企業重要的風險領域，也是內部控制必須重點關注的管理內容。優化資金監管體系能夠有效提升民營企業的管理水平、降低企業經濟活動風險，實現企業戰略發展目標。民營企業應該積極推進全面預算管理機制建設，促進財務管理的規范化、流程化發展。通過資金預算強化對資金收付業務的審批控制，嚴格授權審批資金支付，降低資金支付風險，實現資金的合理調節與平衡。另外，企業集團或分支機構較多的企業可借助信息化技術和手段，建立一體化的財務管理平臺，集中管理資金，實現過程化管理。通過監控下屬公司及分支機構的資金流入流出以及資金支付行為，實現動態化資金監管，最大限度地降低經營風險，提高資金使用的透明度，規避資金濫用風險，安全、規范、高效地使用資金。

不僅如此，民營企業管理者還要積極推進內部審計工作，維護審計工作的獨立性。內部審計尤其要注重監督民營企業日常經濟活動中的資金使用情況，為內控制度在民營企業中的有序推進提供有力保障。

除了要積極推進內部審計工作外，還可以借助外部力量，加速推進企業資金管理高質量發展。例如，聘請專業的審計事務所，對民營企業進行全面系統的審計，從專業角度評價和分析企業資金管理情況，及時發現資金管理中存在的問題和潛在風險，切實提升企業資金監管的有效性。

強化風險防控

風險貫穿企業經營活動的全過程，無法從根本上消除。企業只能通過完善的內部控制制度、科學的管理手段盡量避免風險。如前所述，部分面臨多重內外部風險的民營企業風險意識淡薄，為其經營埋下了巨大隱患。因此，民營企業的內控建設要以風險預防為導向，采取科學合理的風控措施，有效控制企業經營風險，并在實踐中不斷優化和完善內部控制體系。在這個過程中，民營企業管理者應增強風險防控意識，加大資金、人力等方面的投入力度，制定風險評估制度，完善風險評估流程，量化風險評估指標，積極推進風險評估體系建設。企業應定期組織開展全面系統的風險評估工作，不僅可以采取調查問卷、頭腦風暴、管理人員訪談、行業對標等方式，還可以尋求外部專家的智力支持。同時，在企業的日常經營管理活動中可以進行風險評估，將風險意識與風險評估工作融入員工的日常工作范疇。此外，企業應根據風險評估結果，制定風險應對策略，有針對性地開展風險管理。企業應針對日常經營活動中的風險點制定應急預案，提前做好規劃和部署，降低風險對自身正常經營活動產生的不利影響。在此基礎上，企業還應根據風險評估結果確定內控實施及完善的重點管理領域，權衡成本效益，采取適當的內部控制措施將風險控制在企業可承受的范圍內。

加大內部審計執行力度

為保證內部控制制度的合理性和可行性，企業要建立完善的內部監督機制。企業應設立專門的內部審計部門或崗位，對內控執行情況進行日常監督與反饋。針對內部審計人員，企業首先要注重提升其專業能力與綜合素養，使其能夠在內部控制監督工作中發揮應有的作用。要全面系統地考核內部審計人員的專業技術、分析鑒定能力、個人抗壓能力、人際交往能力等，選擇綜合素質較高的人員負責此項工作。其次，要保證內審部門或崗位的獨立性，內審人員嚴禁由財務人員兼任。有條件的企業可以采用外包內部審計業務的方式，以此保證內部監督的質量與獨立性。企業應及時分析、反饋和跟蹤日常監督中發現的問題，并采取相應的整改措施，同時要跟蹤整改效果。企業應結合自身需求設置審計周期，但至少每年要進行一次全面系統的內控評價，并根據評價結果及日常監督中發現的問題，編制整改計劃，形成年度內部控制報告，提交董事會。此外，要將整改措施的執行結果納入責任人績效考核范圍，保證措施得到有效執行，實現內控管理閉環。

隨著市場秩序的進一步規范，越來越多的民營企業意識到內部控制的重要性。事實上，民營企業要增強競爭力、實現高質量發展，就必須強化內部控制體系建設，增強風險防控意識，強化內部控制執行，持續優化資金監管機制，增強風險防控意識和能力，構建完善的內部控制制度，為實現可持續發展奠定基礎。