全面預算管理在國有企業財務管理中的應用

張園園

摘要：面對全球化和信息化時代的復雜經濟環境，企業財務管理的重要性日益突出，尤其是對國有企業而言。全面預算管理，作為現代企業重要的財務管理手段，可以幫助企業更好地進行財務預測、決策和控制。目前，全面預算管理在實施過程中存在一些問題，如預算編制與實際業務脫節、預算管理的執行力不足、預算管理的信息化水平低等，需要找到對應的解決策略。為此，文章全面探討了全面預算管理在國有企業財務管理中的重要性、理論基礎、應用現狀、存在的問題，并提出相應的優化策略。

關鍵詞：全面預算管理；國有企業；財務管理

隨著全球經濟一體化和信息技術的飛速發展，企業面臨的經濟環境也變得越來越復雜和充滿挑戰。在這樣的環境中，企業財務管理顯得尤為重要，尤其是對于國有企業來說，其健康、穩定的財務狀況直接關系到國家經濟的穩定和發展。因此，尋找一種科學、系統的財務管理手段對企業來說非常重要。全面預算管理作為一種先進的企業財務管理方式，它把企業的各項經濟活動有機地統一在一起，以全面預算為紐帶，進行預測、計劃、控制和分析，達到提高企業經濟效益的目的。它以預算編制為基礎，以預算控制為手段，以預算評價為保證，以預算分析為支持，實現了對公司業務流程的整體的科學的管理。全面預算管理是一種非常有效的方法，尤其在國有企業中得到了廣泛的應用。雖然全面預算管理在理論和實踐中都得到了廣泛的認可，但是在實際應用過程中，也面臨著諸多問題和挑戰。例如，預算編制與實際業務脫節，預算管理的執行力不足，預算管理的信息化水平低，預算管理的人員素質不高等問題。這些問題嚴重影響了全面預算管理在國有企業中的實施效果，阻礙了國有企業財務管理的進步。因此，本文對全面預算管理的概念、特點、優勢進行探討，對其在國有企業中的應用現狀和問題進行分析，希望可以找到相應的對策和解決方案。

一、全面預算管理的概念和理論基礎

（一）預算管理的概念

預算管理是企業管理的重要組成部分，其目標是通過全面系統的預算計劃，指導和控制企業的經營活動，以實現企業的經濟效益最大化。它是以財務預算為核心，以一種科學的方法，對企業經營管理活動進行的計劃、協調、控制和決策。

預算管理的基本任務包括：全面界定財政支出的指標，制定財政支出的規劃，執行財政支出的管理，進行財政支出的分析與評估。預算管理的起點和終點是預算目標，也是企業預算工作的基本方向。預算計劃則是對預算目標的具體化，它是企業經營活動的藍圖，為企業未來一定期間內的各項經濟活動提供了明確的路線圖。預算控制是預算管理的核心，其目標是保證企業經營活動按照預算計劃進行，以實現預算目標。預算分析和評價則是對預算執行結果的反饋和評估，是預算管理的閉環，其目的是發現問題，提出改進措施，以提高預算管理的效果。

（二）全面預算管理的定義

全面預算管理是一個深度和廣度都較傳統預算管理更為深遠的管理模式。它不僅僅局限于預算的編制和執行，而是從企業的整體戰略出發，全面考慮企業的資源配置、目標設定、運營控制和績效評估，達到最優化企業運營效果和提升整體競爭力的目的。

全面預算管理著重強調全員參與、全過程管理和全方位的信息反饋。它所牽涉到的預算，既有財政預算，又有經營預算，投資預算，人力資源預算等等。它是一種以提高公司利潤為目標的經營活動。同時，它還注重動態性和靈活性，在執行過程中，需要對預算進行動態調整，以便及時應對市場環境的變化，這要求企業具備良好的預算調整機制和信息反饋系統。此外，全面預算管理也需要將預算管理與企業的長期戰略目標相結合，將預算作為一種有效的手段來達到公司的戰略目的。總體而言，全面預算管理是一種以公司策略為導向，全員參與、全過程、全方位的預算管理模式。它強調的是對企業的全盤考慮和全方位的管理，是一種更為深遠、全面的預算管理方式。

（三）全面預算管理的基本原理

全面預算管理是一個系統的、綜合的管理過程，旨在為企業提供一個全面且連續的預算規劃和執行框架，以實現其戰略目標。在全面預算管理中，企業將預算與戰略、運營、財務和人力資源等各個關鍵領域緊密相連，形成一套完整的管理體系。以企業的整體戰略為基礎，通過動態的預算管理、全員參與和優化資源配置，實現企業的效率提升和戰略目標的實現。

（四）全面預算管理的實施步驟

目標明確：這一階段的核心任務是為建立清晰、詳細的總體預算管理指標體系。它們應當體現公司的策略目的，而且必須充分考慮企業的實際經營狀況以及市場環境的變化。制定目標時，需要包括定性和定量兩個方面，確定預期的業務規模、利潤水平、市場份額等，并確保所有的目標都符合SMART原則（具體、可衡量、可達成、相關、有時限）。

預算編制：在目標明確后，便需要根據這些目標來編制預算。預算編制是一個涉及企業各部門、各級別的復雜過程，需要全面考慮企業的資源配置、目標設定、運營控制和績效評估等多個方面。在編制預算時，應對企業的收入和支出進行預測，分析企業的財務狀況，并確定如何最有效地利用企業的資源來實現目標。

預算實施：預算編制完成后，下一步工作是執行預算。在預算執行中，既要注意進度，又要注意質量。另外，還要對預算實行動態的管理，按照現實狀況來調整預算，并將其實施結果進行實時的反饋，以保證預算的實施與公司的發展戰略相吻合。

績效評估：在預算執行結束后，就需要對預算執行的效果進行評估。績效評估是預算管理過程中的一個重要環節，其目的不僅是檢查預算執行的結果，也是為了找出預算執行中的問題，提出改進措施。績效評估包括財務績效的評估，如利潤、成本、收入等，也包括非財務績效的評估，如員工滿意度、客戶滿意度、市場份額等。

優化調整：在績效評估的基礎上，就可以對預算進行優化和調整，以提高下一期預算的編制和執行效果。優化調整應針對預算編制、執行和評估中發現的問題，提出具體的改進措施，并在下一期的預算管理過程中實施這些改進措施。通過這種循環不斷的優化和調整，企業的預算管理能力就可以得到持續的提升。具體如圖1所示。

二、全面預算管理在國有企業財務管理中的應用現狀和問題

（一）全面預算管理在國有企業財務管理中的應用概述

作為政府經濟活動的重要載體，國有企業的穩定性、生產力和效益對國家經濟的發展和社會的穩定具有重要的影響。然而，國有企業面臨著市場化程度深化、經濟全球化以及信息技術日新月異發展帶來的各種挑戰。全面預算管理作為一種理論和實踐相結合的現代企業管理手段，其在國有企業的財務管理中逐漸被重視并得到應用。它從戰略層面出發，整合企業的各項資源，為企業的發展定向，設定明確的目標。

在國企中運用全面預算管理具有以下幾種特點：第一，全面預算管理是戰略管理的一個組成部分，把公司的戰略目標轉變成一個明確的財務目標，明確了企業在一定時期內應達到的經濟效益和經營目標；第二，通過預算編制，明確企業的資源分配和責任劃分，保證了企業資源的合理利用，降低了企業的運營風險；第三，全面預算管理通過預算執行和控制，幫助企業監督管理，實現財務目標，提升企業的經營效益；第四，全面預算管理的反饋與評價環節，對企業的經營活動進行檢查和修正，為企業的持續改進和戰略調整提供了決策依據。盡管全面預算管理在國有企業財務管理的應用帶來了明顯的效益，但在實踐中也存在一些問題。例如，預算的編制與執行可能存在偏差，信息化水平的不足可能影響預算管理的效果，以及人員素質對全面預算管理的影響等。這些問題都需要深入研究，以更好地推動全面預算管理在國有企業財務管理中的應用。

（二）預算編制與實際業務脫節

在全面預算管理實施過程中，預算編制與實際業務脫節是影響其效果的一大問題。這主要表現為預算制定過程中的理想化傾向和實際操作的困難性之間的沖突。

一方面，在國有企業中，管理者在預算編制時往往根據宏觀經濟環境和企業戰略目標進行設定，但在此過程中，有時會忽視企業運營的實際情況。尤其是在具體的業務層面，預算制定缺乏足夠的靈活性和適應性，無法充分考慮到企業各部門、各業務線的具體運作需求和實際運營環境。另一方面，預算編制過程中的信息不對稱也是造成脫節的一個重要因素。在很多情況下，企業高層對企業底層的運營情況、市場變化、客戶需求等方面的信息掌握不全，這導致預算制定往往無法準確地反映實際業務需求，預算的實際執行效果與預期效果存在較大偏差。此外，預算編制的形式化和程序化也是問題的一個方面。過于強調預算編制的標準化和規范化，而忽視了預算編制應該具有的靈活性和創新性，這也會在一定程度上導致預算編制與實際業務之間的脫節。總的來說，預算編制與實際業務脫節問題是影響全面預算管理實施效果的重要因素。

（三）預算管理的執行力不足

全面預算管理的實施過程中，預算管理的執行力不足是較為顯著的問題。這主要體現在企業內部對預算管理的重要性認識不足，以及管理制度的缺失或不完善。一方面，企業內部成員對預算管理的重要性認識不足，會導致預算的執行力度不夠。具體來說，預算管理并非僅僅是財務部門或者是管理層的責任，而是需要全體員工的共同參與。在一些企業中，員工們可能并未充分理解預算的含義，對預算的執行也缺乏足夠的主動性和參與感，導致預算管理的執行效果大大降低。另一方面，預算執行力度不夠，主要是由于缺乏相應的管理體系和體制。預算管理的實施離不開一種健全的管理系統，包括明確的預算責任制度，合理的預算控制制度，以及有效的預算激勵制度等。管理制度的缺失和不完善都會影響預算管理的執行效果。因此，對于管理制度的完善和執行力度的提升，是提高預算管理執行力的關鍵。

（四）預算管理的信息化水平低

在全面預算管理的應用過程中，預算管理的信息化水平低是一個難以忽視的問題。這主要表現在預算管理信息系統的不完善和員工對信息系統運用能力的不足。首先，預算管理信息系統的完善程度直接影響著預算管理的效率和效果。一方面，一個健全的預算管理信息系統可以提供及時、準確的預算數據，從而輔助管理層做出正確的決策。另一方面，它還可以提供實時的預算執行情況反饋，幫助企業及時調整預算執行策略。然而，在實際應用中，很多國有企業的預算管理信息系統仍然不夠完善，無法有效支撐預算管理的需要。其次，員工對信息系統的運用能力也是影響預算管理信息化水平的一個重要因素。在一些企業中，盡管有完善的預算管理信息系統，但由于員工對其運用不熟練，無法充分利用信息系統的功能，這也將降低預算管理的效率。綜上所述，預算管理的信息化水平低是全面預算管理面臨的一個重要問題。

（五）預算管理的人員素質不高

在國有企業中，財務人員素質的問題是阻礙全面預算管理深度實施的一大難題。財務人員的專業素質、思維方式以及行為規范等都直接影響預算管理的效果。全面預算管理的實施不僅僅要求財務人員具有扎實的專業知識，而且還需要他們具備良好的溝通能力、邏輯思維能力和解決問題的能力。一方面，全面預算管理需要財務人員掌握豐富的預算知識。這包括預算編制、預算執行、預算控制等方面的專業知識。然而，在一些國有企業中，財務人員對這些知識的掌握程度并不理想，無法有效地開展預算管理工作。這種情況往往源于企業內部對人力資源投入的忽視，使得財務人員的職業培訓和技能提升無法得到保障。另一方面，全面預算管理的實施還要求財務人員具備良好的溝通和協調能力，能夠將預算管理理念、目標和方案等有效傳達給企業各部門，并與各部門共同協作，實現預算目標。然而，一些國有企業的財務人員在溝通和協調能力方面也存在一定的不足。此外，信息技術的運用是提升預算管理效率的重要方式。現代企業管理已經離不開信息化工具，財務人員需要熟練掌握各類財務軟件，有效地利用信息系統進行預算管理。然而，一些國有企業的財務人員在這方面的技能并不足，導致預算管理的信息化水平低。

基于上述種種原因，在推進全面預算管理的同時，國企要注重提高財務人才的質量，加大對人力資本的投資力度，唯有如此，才能確保其發揮作用，達到公司長遠發展的目的。

三、全面預算管理在國有企業財務管理中的應用與優化策略

（一）針對預算編制與實際業務脫節的優化策略

在實施全面預算的過程中，企業的財務狀況與企業的經營狀況之間存在著很大的差距。要想從根本上解決這一問題，就必須從增加參與度、靈活性等角度入手。

首先，提高預算編制的參與性。預算編制不僅僅是財務部門的工作，而應該是全體員工的參與過程。因此，企業應該盡可能地讓各級員工參與到預算編制中來，確保預算能夠真實反映各部門的業務需求。這種預算編制方式通常被稱為“參與式預算”，其核心是通過員工的廣泛參與，增強預算的真實性和合理性。參與式預算有多個顯著的優點。首先，員工對自己部門的業務需求了如指掌，他們的參與能夠使預算更符合實際業務需求。其次，員工的參與也能夠提高他們對預算的認同感，增強預算執行的積極性。最后，參與式預算也能夠加強各部門之間的溝通和協作，有利于企業內部資源的優化配置。其次，提高預算編制的靈活性。為了適應市場環境的不斷變化，預算編制需要具有一定的靈活性。這需要企業建立一個動態的預算調整機制，允許在預算執行過程中對預算進行調整。具體來說，企業可以在預算中設定一些“可調參數”，如銷售額、原材料價格等，這些參數可以根據實際情況進行調整。同時，企業還需要建立一個預算調整的審批流程，確保預算調整的合理性和公正性。這種動態預算編制方式能夠使預算更貼近實際業務，從而提高預算的執行效果。

（二）針對預算管理的執行力不足的優化策略

預算管理的執行力是企業全面預算管理有效性的重要保證。針對預算管理執行力不足的問題，企業可從強化預算責任制度和提升預算控制能力兩個方面進行優化。

首先，強化預算責任制度。有效的預算管理需要明確的責任和權利，每個部門、每個員工都需要對其負責的預算部分負責。強化預算責任制度就是要確保每個人都明白自己在預算管理中的角色和職責，而且還要明白如果預算目標未達到將會面臨什么樣的后果。這樣的制度設置可以增強員工的預算責任感，從而提升預算管理的執行力。在具體的實踐當中，企業可以設立明確的預算責任人，設定責任目標，并將預算執行情況納入績效考核的重要內容。同時，企業還可以設置獎懲機制，對預算執行情況做出相應的獎勵或者處罰，從而激勵員工提高預算管理的執行力。其次，提升預算控制能力。預算控制是預算管理的核心環節，也是衡量預算管理執行力的關鍵。提升預算控制能力不僅要求企業在技術上有所突破，更需要在管理思想上進行改革。在技術上，企業要構建合理的預算控制系統，并進行信息化工具的運用，以提高預算控制的效率和精度。在管理思想上，企業需要樹立預算控制的重要性，將預算控制真正落實到日常管理中去。這需要企業培養員工的預算意識，讓員工了解到預算控制對企業的重要性，從而提高預算控制的執行力。

（三）針對預算管理的信息化水平低的優化策略

對于全面預算管理的信息化水平低這一問題，可以引入先進的預算管理信息系統并提升員工的信息技能。先進的預算管理信息系統可以實現預算數據的自動處理，提高預算管理的效率，同時確保預算數據的準確性和透明性。該系統可以迅速、準確地生成各類預算報表，有效地支持高效的預算決策。此外，預算管理信息系統還可以實現預算數據的實時更新和共享，大大提升預算執行的跟蹤效率，及時發現和調整預算執行中的問題。因此，引入預算管理信息系統不僅可以提高預算管理的效率，還可以促進預算管理的透明度，進而增強管理的科學性和精確性。除了引入先進的系統外，提升員工的信息技能也是提升預算管理信息化水平的關鍵。信息技術是使用預算管理信息系統的基礎，對于提升預算管理信息化水平至關重要。企業可以通過培訓等方式，提升員工對預算管理信息系統的熟練程度，使員工能夠有效地利用系統進行預算管理。同時，企業還需要鼓勵員工主動學習新的信息技術，以適應預算管理信息化的發展，不斷提高其信息技術應用能力。因此，通過引入先進的預算管理信息系統和提升員工的信息技能，可以有效提升全面預算管理的信息化水平，進一步提高預算管理的有效性。

（四）針對預算管理的人員素質不高的優化策略

在國有企業中，預算管理的質量在很大程度上取決于執行預算工作人員的素質。在解決人員素質問題時，可以從提升員工的專業培訓以及建立有效的激勵機制兩方面著手。首先，提升預算管理人員的專業能力，可以著力于實施系統且持續的預算管理培訓。預算管理涉及廣泛的知識領域，包括財務知識、管理知識及信息技術等。要想獲得理想的預算執行效果，員工需要熟悉并掌握這些領域的專業知識。因此，定期的內部或外部培訓是必不可少的。這樣的培訓可以通過講座、研討會、在線課程等形式進行，而且需要結合實際工作，以案例分析、角色扮演等互動方式，以幫助員工更好地理解和掌握預算管理的理念和技巧。再者，建立有效的激勵機制對于提升預算管理人員的工作積極性和效率同樣重要。良好的激勵機制可以提高員工的工作滿意度，從而提高他們的工作效率。例如，與預算管理績效緊密相關的獎金制度可以激發員工提高工作效率，而提供職業發展機會或者額外的學習和培訓機會，可以激發員工的積極性和忠誠度。

四、結論

全面預算管理，作為現代企業競爭環境下的創新財務管理手段，以企業戰略目標為核心，通過預算的全程管理，實現企業價值的最大化。然而，將其引入國有企業的財務管理，既具有廣闊的應用空間，也存在著諸多挑戰與困難。在實踐中，全面預算管理追求的不僅是財務人員的專業素質提升，而且注重以人為本，提高財務團隊的內在驅動力。這需要全體員工深化認識，明確全面預算管理對于公司發展的重要意義，在此前提下，將所有的精力放在實施預算管理中，并對其進行持續的調整和改善，從而達到公司的發展戰略目的。

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（作者單位：連云港新圩港碼頭有限公司）