關于發電企業全面預算管理的探討

徐翊鋮

國家能源集團遼寧電力有限公司

一、全面預算管理的理論基礎

全面預算管理在發電企業中的應用具備較為豐富的理論基礎。首先，是權變理論，這是最為基礎的理論。發電企業的經營發展需要結合內外環境的變化對生產經營戰略與管理內控等進行適當調整，以便更好地適應市場變化發展需求，尤其是需要加強對預算管理模式、方案等的合理調整，保障戰略規劃的順利實現。其次，是激勵理論。發電企業需要將相關參與人員、利益主體的相關元素納入全面預算制定、執行、考評等過程當中，以此有效調動全面預算參與人員的積極性，發揮有效的激勵作用。再次，是內部控制理論。全面預算管理與企業內部控制一樣，都能發揮對發電企業風險防控的積極作用。加強全面預算管理與企業內控的有效融合，有利于提高企業風險防控能力，提高企業生產經營效率，同時也是企業戰略目標實現的重要基礎保障。

二、全面預算管理的重要意義

（一）有助于實現戰略目標

現階段，隨著市場競爭的日益激烈，發電企業在運營發展過程中面臨的環境也日益復雜多變起來。所以，發電企業就需要在開展各項業務活動前制定相應的應急處理預案，以便在發生突發事件時能夠立即采取應急預案進行處理，最大限度地降低損失。發電企業具有規模大、結構復雜且經營活動面廣等特點，再加上子母公司間存在特殊關系，致使發電企業管理人員想要將子母公子統一起來，就需要將發電企業內部現有資源進行科學合理地設置與配置。發電企業通過全面預算管理可以強化自身對各項業務及內容的控制能力，合理有效地對各項業務進行預算目標與實際績效二者間的差異進行分析，從而更好地對發電企業整體發展方向及態勢等進行綜合把握，不斷優化自身內部資源配置，使各項資源得到充分有效地發揮，努力實現發電企業整體效益的最大化。

（二）有助于降低經營風險

發電企業全面預算的應用涉及發電企業各項經營活動。發電企業應用科學合理的預算管理方法使發電企業各項財務活動、經營活動等進行全面的統籌管理，真正從銷售活動著手編制生產、銷售、管理等全方位的預算。全面預算編制具有很強的邏輯性，且十分緊密，其可以涉及發電企業各項重要指標，因此，發電企業通過全面預算管理工作可以實現對自身未來一定時間內的業務活動進行有效的預算，且為活動業務的開展奠定基礎，使發電企業能夠更好地適應市場經濟環境，有效降低發電企業經營風險，促進發電企業經營效益的提升。

（三）有助于績效考核的實施

編制的全面預算可以為日后的績效評估提供強有力的數據支撐。在發電企業內部建立合理且完善的獎罰機制可以對發電企業員工日常工作行為造成一定的約束作用，且在一定程度上可以激發和調動員工工作的積極主動性和創造性，進而有利于激發員工潛能，增強發電企業員工的進取心，使發電企業內部能夠形成良好的工作環境和氛圍，上下員工能夠齊心協力為發電企業整體戰略目標奮進。與此同時，還有利于發電企業員工更好地實現自身價值，促進員工價值與發電企業價值的協調與統一。

三、發電企業全面預算管理應用中存在的問題分析

（一）缺乏正確的全面預算管理意識

部分發電企業誤以為發電企業預算目標的制定是極為簡單的，許多管理人員認為只需要結合上一年度的經營情況便可以對發電企業經營利潤目標進行有效預測。但并未認識到預算管理與發電企業整體戰略目標二者存在統一性，且沒能對預算目標能否實現展開深入探討，從而致使部分管理人員認為發電企業財務人員只需要以往年數據信息為依據便可以對發電企業經營利潤進行科學有效地預測，并最終實現全面預算管理目標，而忽略了預算編制與發電企業各部門間存在的緊密聯系。因此，發電企業在實施全面預算管理工作時，部分管理人員沒能正確、端正自身工作態度，致使發電企業預算計劃沒能合理有效地落實到各部門及員工身上。可見，發電企業想要進一步開展預算管理工作，發電企業管理人員就需要設定自身管理目標，并對預算管理工作給予足夠的重視，正確認識全面預算管理工作的目標及作用，從而確保發電企業預算工作能夠合理有效地推進與實施。

（二）預算指標缺乏科學合理性

從發電企業上來看，預算指標的制定往往來自高層管理人員的主觀意志，尤其是對銷售目標和利潤指標制定時，通常均以領導人的指標為依據進行制定，這種預算指標沒能經營對內外部環境的調查分析和研究，致使預算指標缺乏科學合理性，使得發電企業內部存在一定的負面影響。另外，發電企業在制定預算指標時，如不能與子公司進行合理有效地溝通與分析，就極易導致所制定的預算指標缺乏合理性，并最終使得發電企業實際管理與預算目標存在一定的差異。與此同時，發電企業員工也會對預算指標的準確性和可行性等產生質疑，并最終導致發電企業員工在實際工作中忽視預算指標，在預算管理工作中缺乏積極主動性，致使發電企業預算管理工作難以推進。

（三）預算編制方法過于簡單

現如今，一些發電企業在選擇預算編制方法時仍然沿用以往固定預算方法對發電企業銷售、資金等進行編制，在具體的實施過程中沒能對預算指標加以創新，在對發電企業年度、月度預算進行編制時往往選用靜態預算編制方法進行，進而將發電企業實際經營狀況與預算指標進行對比分析，并沒能對業務量波動的客觀實際進行綜合考慮，從而致使這樣的預算指標無法作為績效考核與評價的標準，也無法將預算管理效果有效地發揮出來。

（四）預算管理體制有待完善

對于發電企業來講，想要進一步完善自身預算管理體制需要經歷一定的過程和時間。就目前來看，全面預算管理組織體系還有待進一步完善，有關決策、工作和執行等組織也沒能形成，發電企業的預算管理能力還有待提升，在這種情況下就需要將發電企業的預算工作由發電企業財務中心實施統一管理。但由于各行業的子公司的實際經營狀況各不相同，且受行業發展因素的影響，子公司各項費用支出的實際情況也是各不相同的，在這種情況下想要憑借財務部門的獨自完成對各項費用支出的標準進行平衡是難以實現的。因內部缺乏完善的考核機制，致使發電企業員工在預算管理工作中缺乏積極主動性，且對有關內容的認識比較欠缺，再加上一些管理人員誤認為預算管理工作只是財務部門的事，進而致使預算管理工作得不到其他部門的支撐與配合，導致發電企業全面預算管理工作難以展開，使得發電企業全面預算管理達不到預期的效果。

四、強化發電企業全面預算管理應用的策略

（一）制定科學完善的預算指標管理體系

發電企業領導人員應當結合市場發展的實際需要，并以此作為導向，再與發電企業發展方向和今后經營狀況等聯系起來，制定合理有效的預算指標，以推進各項指標的科學全面發展，最大限度地避免因指標重視度差異問題的出現。對于非定量預算指標則需要積極開展有關調研和預測工作，同時通過分級預算管理措施實施預算管理工作。發電企業在構建預算管理模式過程中，需要結合市場環境因素及子公司實際業務狀況對其展開合理有效的調查和研究，同時，還需加大信息溝通平臺的建設，以使發電企業能夠與子公司建立起良好的溝通連接。另外，發電企業實施科學有效的預算管理工作，需要針對在具體實施過程中潛在的危險問題一一展開詳細、認真地分析，并對解決方法及措施加以明確，真正構建起科學完善的全面預算管理體系。此外，發電企業的全面預算管理工作的實施，需結合市場環境變化與發電企業發展實際情況等加以考慮，同時，還需以市場發展的實際需求和自身發展的實際需要進行綜合分析，使其能夠與發電企業整體發展目標相統一，進一步構建完善的全面預算管理模式，切實從根本上使發電企業預算管理質量得到有效改善。

（二）強化預算管理信息化建設

隨著社會經濟和科技的快速發展，信息化技術水平不斷提高，發電企業在運營發展過程中也需要借助現代信息技術，推進發電企業全面預算管理與信息技術的高度融合與發展。所以，發電企業財務部門需要進一步增強自身對數據的管理和控制能力，切實對基礎數據的采集和應用給予足夠的重視，盡可能減少相同數據的輸入，積極幫助和引導發電企業各部門嚴格按照統一的標準來進行作業，使發電企業各部門能夠合理有效地利用好各項數據。另外，發電企業還需切實從自身實際發展情況出發，制定與發電企業發展需求相適合的信息化管理系統，通過合理有效的預算管理系統落實好預算工作的編制、審批、調控與分析等全過程的管理，以便及時有效地對可能潛在的問題進行分析與調查，進而具有針對性地剖析，從而為發電企業預算管理采取有效的數據信息。此外，發電企業還需將預算結果及時準確地落實到內部各部門中去，以使發電企業各部門實現對自身預算指標的管控與調整，使發電企業更好地對自身經營、預算及統計等各項數據進行了解和把握，進而對可能存在問題的數據展開深入剖析，并尋找解決方案，確保目標能夠順利達成。

（三）強化績效考核制度的實施

從發電企業的角度來講，在實施全面預算管理工作中，人作為最直接的執行者，其專業技能和綜合素質對全面預算管理效果起到直接性的影響和作用。所以，發電企業在運營發展過程中應當從自身實際出發，制定全面預算管理和績效考評機制，使各項工作能夠正常、有序開展。發電企業在財務預算管理過程中需要結合自身實際，正確引導和幫助發電企業員工認清自身工作職能并對自身工作內容有一個清晰地認識。同時，在運營績效考核過程中，需結合多元化的方式實施績效考核工作，使發電企業績效考評工作更具針對性，實現公平、公正的考核。另外，在發電企業內部還需將全面預算管理與績效考評有機結合起來，使其能夠與公司的總體目標相統一，所以，發電企業需就子公司的實際建設效果、職能發揮等制定相應的管理制度和規定，使各崗位工作職能能夠有效發揮出來。此外，在發電企業內部還需貫徹落實事前預測、事中管理和事后分析的全過程的管理，構建全過程管理體系，使發電企業內部全體員工均作為預算管理和考評制度的執行者和監督者，切實使各崗位人員明確自身權力、職責和義務，使其真正對自身現有資源進行有效整合，努力推進發電企業實現戰略發展。

（四）構建健全的財務共享中心控制機制

想要在發電企業建設財務共享中心，就需要保證財務信息的傳輸效率，確保財務信息能夠實現精準、及時地傳輸與共享，使財務數據具有較強的可追溯性，更好地保留原始數據。同時，在發電企業內部還需對財務數據實施統一的規范化管理，實現對數據管理實施規范，使信息數據管理變得簡單化。而想要確保數據的規范性，就需要切實保證財務共享中心具有高度標準化，使之形成統一的數據標準，從而有效避免因數據標準差異而導致工作出現差錯的問題。對于財務數據處理來講，想要保障會計信息的精準性和可靠性，就需要保證會計憑證的準確性，同時借助現代化信息掃描技術對數據做進一步處理，以使發電企業財務共享中心控制的精準度得到有效提升，使發電企業實際業務活動及內容能夠與財務共享中心管理系統有效匹配起來，從而使財務共享中心得以實現及時有效對發電企業業務水平、財務控制情況等進行了解和把握。

因此，發電企業各部門管理人員需要嚴格按照財務共享中心運營的實際需要，對人員結構做進一步完善，強化責任劃分并提高作業水平，筆者認為可以從以下幾個方面來實現：1.對于發電企業來講，在對財務共享中心的地址進行選擇時，需從成本和效益兩個方面進行考慮，并結合發電企業長期發展戰略目標不斷增強自身業務處理能力。同時，還需對財務處理工作加以重視，盡可能將地址選擇在相對較為安靜的區域。2.在對財務共享中心的運營模式進行選擇時，發電企業應當從客戶的實際需求出發，以現代社會市場發展背景為基礎，盡可能選擇與發電企業相適宜的運營模式，并借助科學有效的審查制度確保發電企業財務信息的精準性。3.對于財務共享中心的運用系統的選擇，可以當前較為成熟的財務管理系統作為支持。如可選用ERP 系統以提高發電企業的財務管理效率，使財務管理質量得到有效提升。發電企業在實施財務工作轉型過程中，還需對財務信息數據的實際處理情況實施有效管理，充分借助現代信息服務系統將所收集到的數據實施統一的數據庫管理，切實有效地提高財務數據整理的效率，以為發電企業財務數據處理提供有力支撐。

（五）注重人才的培養

發電企業想要進一步提高自身全面預算管理質量和效率，就需要具備優秀的復合型人才作為支持，并借助現代信息化技術手段實現全面的預算管理工作。所以，發電企業應當注重人才的培養，積極引進現代優秀的復合型人才，積極構建完善的激勵機制，努力增強發電企業員工工作的責任心和使命感，制定合理有效的考核制度，充分激發和調動員工工作積極性，促進發電企業全面預算管理工作質量和效率的提升。

五、結束語

綜上所述，在發電企業中應用全面預算管理，有利于發電企業實現對各項經濟業務活動、資源等的有效管理與控制，在現代發電企業運營管理工作中發揮著十分積極的促進作用，使發電企業現有資源能夠實現科學合理地整合與配置，促進發電企業資源利用率的提高，有效推動發電企業實現戰略發展目標。