淺議如何有效加強集團企業的稅務管理工作

賴文芳

一、前言

在當前競爭日漸激烈的市場環境下，集團企業想要實現發展目標，必須重視稅務管理工作優化，根據自身發展現狀，提高稅務管理實效。目前來看，集團企業面臨的稅務風險大多體現在兩個層面，一是未能按照稅收規定的要求及時繳納稅款存在的處罰風險，二是缺乏對稅收政策的準確解讀，導致稅費繳納不夠準確。當下，集團企業應構建完善的稅務管理體系，針對涉稅業務展開全面評估、科學防范，有效應對稅務風險，這樣才能降低稅務負擔，避免因稅務風險造成經濟損失，切實推動集團企業可持續發展。

二、集團企業稅務管理的重要性分析

集團企業發展對我國市場經濟有著重要影響，其作為市場經濟主體之一，在發展過程中對稅務管理有著嚴格要求，可以說自身的利益與稅務管理工作水平存在直接聯系。集團企業在經營管理過程中無法避免稅收問題，必須按照我國頒布的政策法規承擔納稅義務。但部分集團企業為了獲取更多經濟效益，選擇偷稅漏稅等違法違規行為，導致財務風險大大增加，并且影響到企業自身的形象。相比之下，集團企業加強稅務管理工作，能夠在法律規范允許的范圍內降低稅收成本，主要通過我國頒布的稅收法規、稅收優惠等政策進行籌劃，從而有效避免出現違法違規行為，加強資源配置運用，為集團企業獲取更多經濟利潤[1]。

三、集團企業稅務管理存在的問題

（一）對稅務管理缺乏深刻的認識

現階段，集團企業缺乏稅務管理認識，沒能明確稅務管理工作的重要性，導致對最新的稅收政策了解較少，無法制定科學的稅務方案，從而未能享受到我國稅收優惠政策，導致稅務成本大幅度增加。歸根結底在于集團企業管理層對稅務工作的重視程度低，并且存在稅務管理理念陳舊等現象，解讀稅務管理工作時存在誤區，簡單地理解為處理好日常稅務事項、涉稅業務，沒能發揮出稅務管理部門的最大化作用，甚至缺乏專業的稅務管理部門，而是通過財務部門兼職負責稅務工作，在專業水平上明顯不足，因此集團企業只能被動應對稅務風險。

（二）缺乏稅務管理的風險意識

集團企業具有非常龐大的發展規模，下屬子公司數量眾多，運營過程中涉及大量的資金流動，從而增加了稅務管理工作難度等級。由于集團企業本身缺乏稅務風險意識，導致稅務管理工作中存在疏忽，同時影響到稅務部門人員的意識觀念，明顯缺乏自上而下的稅務管理體系，無法有效應對突發性風險。另外，在缺乏稅務管理風險的條件下，集團企業無法統一調度，即使國家頒布了優惠政策，企業也很難及時享受政策帶來的經濟效益，甚至因為沒有按照規范納稅，被相關部門認定為偷稅漏稅，不得不接受嚴厲的處罰。

（三）稅務管理手段有待創新

集團企業稅務管理工作，不僅僅是基本的稅務籌劃、稅務繳納，同時還包括合理運用優惠政策，降低集團企業的稅務成本，盡量在法律規定的范圍內實現，避免違法違規出現稅收處罰成本。不過在稅務管理實踐中，集團企業缺乏有效的稅務管理手段，未能針對稅務管理進行有效創新，仍然沿用傳統的稅務管理方法，自然難以發揮出稅務管理工作的最大化作用，在面對稅務風險時也會手足無措，最終造成嚴重的經濟損失[2]。

四、有效加強集團企業稅務管理工作的措施

（一）構建科學的稅務管理部門

對于集團企業來說，當務之急應構建稅務管理部門，對每個生產經營中的稅務風險進行控制，降低稅務風險對集體企業發展的負面影響。以往將稅務管理工作交給財務部門負責，但集團企業的涉稅業務較為復雜，子公司數量眾多，資金運轉量大，財務部門身兼數職自然難以發揮出最大化作用，無法保障稅務管理工作的實效性，并且專業工作要交由對口部門負責，所以設立稅務管理部門迫在眉睫。首先，集團企業領導層要重視稅務管理工作規劃，充分參與到稅務管理部門建設中，安排相關負責人抓好稅務工作，將責任層層落實。其次，設立專職稅務管理部門，所有稅務人員都要經過選拔、審核，確保具備過硬的專業能力，對國家頒布的稅務政策較為了解，在稅務管理工作中認真負責，按照規定核算涉稅業務。通過構建專業化的稅務管理部門，集團企業的稅務工作即可得到統籌管理，避免存在稅務風險影響集團企業發展。除此之外，企業應為稅務管理部門配備人才，主要通過自主培養和外部招聘兩種方式，增加稅務管理部門的人才儲備，比如定期開展稅務培訓活動，加強稅務人員的專業能力與職業素養教育，積極學習最新的稅務政策，能夠發揮出自身專業能力，利用優秀的稅法意識敏銳捕捉風險因素，采取針對性的防控措施，降低稅務風險對集團企業的負面影響。

（二）增強稅務管理風險意識

由于集團企業本身規模龐大、資金流動量大，所以相比普通企業稅務管理工作更加復雜，一旦存在風險意識不強的現象，便會在稅收政策變化時無法有效應對，作出相應的優化調整，導致稅務繳納出現偏差，最終被認定為偷稅漏稅而進行處罰。因此，集團企業要轉變傳統思想觀念，提高稅務管理工作的重視度，并形成良好的稅務風險意識，能夠自覺排查涉稅業務中的風險因素，將稅務風險管控融入涉稅事項，立足思想與行動兩個層面，加強集團企業經營管理控制，這樣才能避免受到稅務風險影響。另外，稅務管理部門人員應增強風險意識，可以通過定期組織教育培訓活動等方法，讓稅務管理人員學習相關知識，明確稅務風險對集團企業發展的重要性，在日常工作中認真負責排查潛在的稅務風險，并在發現稅務風險后上報主管部門，共同商議對策減少損失。總而言之，集團企業應加大稅務風險宣傳，將以往由稅務風險引發的損失制作成典型案例，提高稅務管理人員的認識，自覺維護好集團企業的經濟利益[3]。

（三）構建完善的風險管理機制

集團企業發展與自身的稅務管理工作存在直接聯系，經營管理過程中會涉及涉稅業務，必須按照國家頒布的政策規定繳納稅費。但部分集團企業過度追求降低稅負，甚至存在偷稅漏稅等問題，大大增加了稅務風險概率，不僅會受到嚴厲的懲罰，同時也降低了企業自身形象信譽。當下，集團企業應構建完善的風險管理機制，對稅務管理工作進行有效約束，確保能夠嚴格按照法律規范進行納稅，主要利用稅收優惠政策來減少納稅，而不是通過違法行為減少納稅，這樣才能減少企業成本、提高經濟利潤。因此，除了設立稅務管理部門外，同時要落實稅務風險管理機制，為開展稅務工作提供支持，并且專門成立稅務管理中心，由集團企業管理層直接領導，加強與子公司之間的聯系，可以派遣只受子公司管理者所指揮的稅務人員，全權負責稅務管理工作，將日常工作獲取到的信息及時上報給集團企業管理中心，這樣才能實現稅務一體化管理目標。另外，加強稅務管理中心與其他部門之間的互動，將稅務風險管理工作滲透到各個環節，烙印在每個工作人員的思想當中，嚴格按照要求執行稅務管理工作，為集團企業的可持續發展奠定扎實基礎。

（四）健全稅務風險識別體系

在競爭激烈的市場環境下，集團企業想要獲得穩定發展必須做好稅務管理工作，尤其是在我國稅收體制政策不斷變化的環境下，集團企業的稅務管理工作創新勢在必行。當下，應健全集團企業稅務風險識別體系，必須做到預防為主，及時排查出潛在的稅務風險，并將其控制在萌芽中，降低對集團企業發展的負面影響。另外，為了滿足集團企業的發展需求，稅務風險識別體系不可或缺，應根據自身發展現狀打造針對性、專業化的風險識別體系，主要交由集團企業稅務管理中心負責。同時，財務與審計部門應全力協助，將潛藏在生產經營中的稅務風險進行識別、控制，可以將獲取到的風險信息上報給集團企業管理層與稅務管理負責人，為后續處理稅務風險提供參考依據。根據集團企業稅務風險識別體系要求，稅務管理中心應發揮出自身作用，對生產經營中涉及的稅務工作進行整理，分析其中存在的風險，結合我國頒布的最新稅收政策、市場經濟形勢變化以及競爭對手變化等，制定有利于自身發展的稅務風險管理戰略。目前來看，稅務管理部門要具備一定風險識別能力，可以主動識別相應的稅務風險，包括潛藏在生產經營活動、業務收入以及交易流程中的風險因素，及時上報到管理層進行處理。除此之外，集團企業應構建完善的稅務風險預警機制，在風險識別過程中能夠及時發出預警提示，讓稅務管理人員及時發現風險的存在，這也是稅務風險識別體系中的重要環節。首先，建立相應的稅務風險預警指標，能夠對涉稅業務進行預測分析，排查其中是否存在稅務風險，避免受到準備不充分等因素影響，承受較大的風險損失。其次，多參考同類型的稅務風險案例，分析我國稅務統計數據，結合自身發展現狀打造稅務風險預警機制，這樣才能及時發現潛在的稅務風險，比如在增值稅一般納稅人稅負變動異常預警中，會采用指標值稅負變動率的計算公式：稅務變動率=（本期稅負－上期稅負）/上期稅負*100%，稅負=應納稅額/應稅銷售收入*100%?？偠灾?，稅務部門要加強集團企業的納稅風險識別、預警，對涉稅業務展開全面監管、評估以及預測，最終實現對稅務風險的控制。

（五）強化對稅務問題的控制

對于集團企業發展來說，很難避免稅務風險的存在，不過稅務風險可以提前進行防控，通過強化對稅務問題的控制，即使出現突發性的稅務風險也不會對企業的經營造成負面影響。因此，集團企業要重視稅務風險管理，針對稅務問題進行全面控制，同時制定有效的風險預防方案，將稅務風險損失降到最低，切實提高稅務管理手段的靈活性，能夠根據國家頒布的稅收政策隨時做出應對調整。另外，稅務人員要明確涉稅業務中的風險點，這樣才能抓住稅務管理工作的關鍵點，可以加強涉稅業務的審核與分析，以此來找出概率最大的風險點，準確評估稅務風險等級，并采取針對性的處理措施。不過需要注意稅務風險大多處在持續變化的狀態下，應采取動態化的處理方法，并且持續關注是否出現新的稅務風險，處理結束后也要加強稅務風險評估，確保不會對集團企業的發展造成影響?？偠灾?，集團企業必須加強稅務問題的控制，并根據自身需求選擇與之對應的風險應對措施，觀察是否出現其他風險因素，全面保障集團企業經濟利益。

（六）加強稅務信息的溝通

由于集團企業具有較多的子公司，這也提高了稅務管理工作難度，涉稅業務也會相對復雜，為了保證稅務管理工作時效性，應加強稅務信息的溝通，需要其他部門從旁協助，積極交流與稅務管理工作有關的信息。通過實踐證明，順暢的稅務信息交流渠道，能夠大幅度提高集團企業的資源配置能力、稅務管理水平，在保證各項資源運用得當的條件下，將稅務風險有效控制。除了部門之間的稅務信息交流外，應注意加強集團企業與子公司、客戶、供應商等多方面的互動，有助于了解稅務信息變化，同時做出有效的應對措施。當下，集團企業應利用好信息化技術，將自身與子公司建立聯系，實現稅務信息的高效傳遞、共享，全面提升稅務工作效率。所以，集團企業要加大信息化建設投入，根據稅務管理工作需求打造相應的信息系統，同時構建稅務信息共享平臺，將所有涉稅業務信息上傳到平臺中，以便管理人員及時獲取，為制定處理方案提供參考依據。不過應注意保障稅務信息的安全，稅務信息作為影響集團企業發展的重要數據，在信息化系統運用過程中應避免出現泄露，防止稅務信息竊取、丟失。

（七）改進稅務風險監察模式

目前，集團企業缺乏有效的稅務風險監察模式，以往采用的稅務風險監察模式，只能針對稅務繳納等基本工作進行監督，并且起到的效果有限。因此，要重視稅務風險監察模式的優化改進，通過創新提高集團企業稅務風險控制水平。稅務風險監察機制的作用在于及時排查風險因素，對經營管理過程展開實時監督，做好風險管理評價，以便采取針對性的處理措施，由此可見，稅務風險監察機制對集團企業的發展至關重要。當下，集團企業應根據自身需求，打造具備獨立性的內部稅務監察制度，公平客觀評價各個涉稅業務。集團企業各部門與下屬子公司，應積極配合稅務管理部門進行監察工作，確保稅務風險得到有效控制。另外可以通過聘請外部機構的方式，對集團企業的涉稅業務展開審計，以此來提高稅務監察機制的獨立性，從根本上降低人為因素的干擾，提高稅務風險監察管理的有效性。集團企業應立足成本效益，選擇獨立性強、工作經驗豐富以及業務水平高的稅務中介機構進行合作，主要負責各部門與子公司的涉稅業務審計工作，利用專業能力排查監管盲區，及時發現潛在的風險。同時，為集團企業提供科學指導，制定稅務風險預警機制、評估體系以及優化改進措施等，進一步強化集團企業的稅務風險抵御能力。

五、結語

稅務管理工作質量關乎著集團企業的長遠發展，所以要基于我國稅收政策變化，對稅務管理工作進行調整，嚴格遵循法律規范，深入研究稅收優惠政策，同時加快稅務管理信息化建設，切實提高集團企業稅務管理工作實效性。集團企業稅務管理工作較為復雜，相比普通企業而言業務更多，涉及的稅務問題也更為廣泛，集團企業應設立稅務管理機構，針對性處理稅務問題。另外，保證與其他部門之間的溝通交流順暢，從源頭入手控制住稅務風險，積極配合國家稅務部門完成稅收工作，營造健康積極的經營環境。