企業財務內部控制體系建設分析

馬月英

（上海友相電子科技有限公司，上海 200120）

隨著企業管理體系的發展，財務管理工作建設日趨規范，財務內部控制體系被越來越多企業所應用。但是當前很多企業在開展財務內部控制建設中還存在一定問題，無法對企業經營管理全流程的有效控制。財務內部控制作為企業財務管理中的重要組成部分，在規范企業的財務管理流程中具有重要作用。財務內部控制能夠轉變財務低附加值的狀態，讓財務全面參與到企業管理的過程中。通過財務內部控制體系建設，能夠讓企業適應時代發展的要求，優化企業的管理模式，促使企業提高經營管理水平，為企業工作的規范化開展奠定基礎。

一、企業財務內部控制體系的不足

第一，人員管理不當。企業執行財務內部控制，要讓企業全體成員配合財務部門工作，并轉變財務部門的職責。但是長期來財務部門只能開展核算工作，各部門的人員也不了解如何配合財務內部控制的工作開展，再加上部分企業的財務內部控制體系不完善，未形成科學的制度對企業的工作流程進行約束，導致財務內部控制體系的難以得到有序實施。

第二，財務風險管理不當。企業開展財務風險管理，要求全員參與，形成全過程的管理體系。但是部分企業在開展財務風險管理過程中，人員不了解自身在財務風險控制中的具體工作任務，很可能發生財務風險，影響企業的正常經營。

第三，資金與資產管理不完善。資金與資產作為企業財務管理工作中最重要的組成部分之一，企業開展資金與資產管理，要針對管理流程中的重點進行分析。但是部分企業在開展資金與資產管理流程中存在較多的風險，主要體現在資金管理中未嚴格落實內部控制要求，各項經濟業務事項的控制力度不足。資產管理環節中，針對資產的采購、日常管理、處置等環節未形成規范的控制體系，無法形成對各項經濟業務事項的有效制約和控制。

第四，信息系統建設滯后。企業開展財務內部控制，要通過信息系統對財務管理工作全流程進行管控。但是很多企業的信息系統建設滯后，財務內部控制無法實現信息化，無法通過信息系統自動控制各項經濟業務流程，財務工作還需要由財務人員手工控制。

第五，內部審計體系不合理。企業執行內部審計，要全面提高審計工作的效果，檢查經濟業務事項的情況。但是很多企業的內部審計僅能檢查企業會計事項的情況，無法分析經濟活動的流程，財務內部控制的效果大打折扣。

二、企業財務內部控制體系建設建議

（一）強化人員管理

第一，優化財務部門定位。長期以來企業的財務人員僅定位于核算會計，財務人員無法參與到企業的管理環節中。為確保財務內部控制體系能夠有序開展，企業的財務部門職能定位要得到優化。財務部門要參與到風險控制、預算管理、投資管理等環節，能夠參與到企業工作流程第一線，為企業經營管理決策提供支持，并通過分析企業的管理要求實現財務職能的轉型，讓財務人員從思想觀念方面進行轉變，全面參與到財務分析、預算管理等工作中，根據企業的經營管理范圍及管理要求，讓財務參與企業的流程再造，管理體系改進等工作[1]。

財務人員要能夠形成一定的分析能力與預測能力，能根據企業的戰略目標以及行業發展趨勢為企業長期發展提供支持。通過財務人員的轉型，能夠提高財務部門的定位，讓財務部門主動參與到企業的經營管理、財務風險防范等環節，有效控制企業的財務風險，并提高企業財務工作規范性。

第二，構建良好的企業文化。企業文化作為企業全體員工的理念，為確保財務內部控制工作深入到全體員工的行為意識中，要優化企業文化建設，通過企業文化提高企業競爭力，并為企業管理工作優化提供支持。

在開展企業文化建設時，企業要結合自身發展實際特點構建良好的文化氛圍，形成規范化的管理流程。企業在構建企業文化時，要強調全員對財務內部控制工作的重視。只有全員認識到財務內部控制工作的價值，形成對財務內部控制的有效執行，才能提高財務內部控制工作的規范性，讓全體成員認識到財務內部控制工作開展的具體要求，以提高財務內部控制執行有效性。

同時企業全體員工作為財務內部控制工作的參與者，全體員工要了解自身在財務內部控制工作中的具體要求，結合企業實際特點配合財務內部控制開展，確保財務內部控制流程得到嚴格執行。

第三，規范企業組織架構建設。企業在開展財務內部控制建設時，要形成完善的組織架構，通過組織架構對企業的工作進行優化，規范企業的管理機制。有效的組織架構能夠讓財務內部控制工作得到全體員工的配合，形成以財務部門為主，其他部門緊密配合的管理體系，通過構建科學的管理組織，對各項工作進行動態優化。

企業在構建財務內部控制的組織架構時，要明確各主體工作中的具體內容，將工作流程的要求細化到具體的個人，合理協調各部門之間的關系，防范人員在工作流程中發生違規問題帶來的風險。通過對管理流程形成機動靈活的管控機制，確保各項管理工作能夠得到全體成員的配合，形成全員參與的管理機制。

在設置組織架構時，企業要重點針對不相容職務相分離的原則進行落實，建立相互監督、相互約束的機制，以此合理協調企業人員之間的權責，確保企業的各項經濟業務事項按照財務內部控制要求開展。

第四，健全企業的制度體系。制度對企業的各項工作具有約束力，企業在開展財務內部控制建設時，要對內部制度流程進行優化，包括改進企業的人員工作制度及規則，以此對企業各項業務情況進行控制和管理。對于存在制度空白的環節，應該及時制定相應的控制機制，對相關工作流程進行整改與更新。通過不斷優化企業的管理體系，確保企業各項管理機制都有章可循。

（二）改進財務風險管理

第一，明確財務風險管理工作的要求。企業開展財務風險管理，要確保企業的管理流程能夠形成科學的風險管控措施，保障企業管理體系規范，確保企業能夠實現對風險的有序應對，讓企業工作趨于規范化、合理化。企業在開展財務風險管理中，要形成全員參與的風險管理機制，讓企業不同層級人員參與到財務風險管理中。只有全員參與財務風險管理，才能有效控制企業的財務風險，避免風險發生給企業帶來的影響[2]。

首先，企業的財務部門作為企業財務風險管理的主要部門，財務部門要掌握自身的工作范圍，對經營管理流程中可能遇到的風險進行分析和總結，并結合自身風險情況形成風險管理表的方式對各類風險進行分析和應對，各部門要主動參與到風險管理中，形成科學的風險管理規劃。

其次，企業應該設置風險管理小組，由財務部門為主導對企業經營管理全環節進行分析，分析企業管理的各類風險，結合風險情況總結應對措施，幫助企業站在科學的視角規避風險發生的可能性，實現對風險的有序管理。

第二，明確企業財務風險管理流程。企業開展財務風險管理，要形成全方位的管理體系，實現對各類風險的有效控制。

首先，對財務風險進行識別與評估。企業在財務風險進行識別與評估時，要對財務風險進行量化，總結企業管理流程的風險，并結合企業的財務風險管理經驗形成流暢的風險管理體系，分析風險類型、風險影響程度等方面的要素。

其次，建立科學的財務風險應對機制。為確保企業的財務風險得到有效控制，企業在對各類財務風險進行分析時，要形成合理的財務風險分析規劃，按照風險轉移、風險減輕、風險規避等方式對財務風險進行管理。例如風險規避指的是企業財務風險發生將給企業經營帶來嚴重影響，此時企業通過優化自身管理流程，優化管理體系，規避風險發生給企業帶來影響的可能性。

最后，對財務風險進行總結。企業在應對財務風險之后，要總結財務風險的相關經驗，對財務風險的因素進行歸納，以此對企業財務風險進行不斷改進，以促使企業在未來發生財務風險時，能夠第一時間有效處理所面臨的風險。

（三）完善資金與資產管理

1．完善資金管理

首先，形成資金計劃。企業在每月月初要形成合理的資金計劃，由財務部門審批資金計劃的內容。資金計劃中要包括企業的資金支出要求以及企業各部門資金使用規劃。企業的資金計劃要在預算額度內，并由財務部門審核資金計劃是否合理、合規，分析企業資金計劃中相關支出是否必要。

其次，優化企業付款管理。企業在付款時要形成科學的審批流程，明確付款的具體控制規劃，對于付款事項要檢查相關流程是否合理。

最后，強化費用報銷流程。企業在費用報銷時，要嚴格檢查各項報銷事項，檢查原始憑證是否符合要求，判斷報銷金額是否合理、報銷范圍是否符合人員的職位標準、報銷事項是否在預算范圍內、報銷憑證是否真實等。

2．完善資產管理

第一，強化固定資產的采購。企業在固定資產采購環節要防范舞弊的風險。部分企業在采購環節中，由于采購人員和供應商之間串通產生利益輸送的問題，導致采購到高價低質的產品，嚴重影響企業的正常經營。為解決這一問題，企業要形成科學的采購規劃，對企業的采購流程進行規范化管理。企業在開展采購時，要明確采購的具體方案，分析企業采購需求。通常情況下企業大型設備采購是按照招標的方式進行，采購工作能夠得到有效監督。但是對于不具規模的采購容易被忽視。企業固定資產采購時，要建立嚴格的監督措施，確保采購流程能得到嚴格檢查。

第二，改進固定資產驗收流程。企業在固定資產采購完成的驗收環節，要分析固定資產的具體情況，包括檢查合同、發票等相關信息。對于專業的設備，還應該聘請第三方專業機構驗收。在驗收完成之后，企業要對固定資產進行試運行，檢查固定資產是否符合企業要求。通過驗收的固定資產要及時登記固定資產相關信息，以確保賬實相符。

第三，規范固定資產的管理。首先，對固定資產建卡建賬。為確保固定資產的所有信息都得到科學管理，企業要讓固定資產的領用、處置等環節信息都得到及時更新，避免由于賬簿記錄不合理導致固定資產流失給企業帶來的風險。其次，為確保固定資產價值符合實際情況，企業要結合自身實際情況明確具體的折舊率及制定科學的折舊方法，確定合理的折舊率及折舊年限。

第四，優化固定資產的盤點。很多企業的賬實不符是由于盤點工作不到位所導致的，企業要通過優化盤點機制，確保固定資產相關信息清晰，避免固定資產閑置等問題。企業在對固定資產進行盤點時，要詳細檢查固定資產的狀況以及使用狀態。

首先，建立固定資產清查機制。企業在固定資產清查時，要檢查各部門固定資產使用情況，讓人員參與到其中對固定資產進行全面清查。其次，企業要詳細檢查固定資產的狀態。企業在對固定資產清查時，要按照類別詳細核對固定資產明細賬、卡片等方面信息，分析相關信息是否一一對應。最后，企業要對固定資產的盤盈盤虧問題及時進行分析，并針對所存在的問題落實責任，確保固定資產的情況得到及時整改。

第五，完善固定資產處置流程。固定資產處置包括對閑置、低效的固定資產進行出租、出售，以及對無繼續使用價值的固定資產進行報廢處置。企業在對固定資產處置時，要形成科學的處置程序，明確處置審批流程，確保相關資產確實已達到處置標準的才能進行處置。同時為避免企業的固定資產長期閑置導致企業營運能力下降的問題，企業要建立科學的處置方案，避免資產長期無法得到處置的問題。

（四）優化財務信息系統

為確保企業的財務內部控制體系得到規范化運作，企業要建立完善的信息化管理程序，對企業的管理流程形成信息化的控制機制，確保企業的財務內部控制工作能夠得到信息系統的有效控制。

在信息化環境下，企業要將財務內部控制的要求和關鍵控制點嵌入信息系統中，由信息系統對財務內部控制體系實現自動化控制，滿足企業財務管理工作要求。例如在企業開展資金支出環節，能夠通過信息系統對企業的相關經濟業務事項進行分析，判斷是否在預算范圍內，對于預算范圍內的事項才通過預算，否則由信息系統自動駁回。

借助信息系統控制的方式，能夠大幅提高企業管理工作規范化程度，提高企業財務內部控制水平[3]。同時企業在財務內部控制中，借助信息化體系能夠讓企業第一時間掌握業務的狀態，幫助企業財務優化對業務的控制，以實現對企業各項工作的有序管理目標。

（五）完善內部審計

企業內部審計作為內部監督工作的主體，內部審計部門要能夠對企業各項經濟業務事項進行全面監督，通過監督的方式檢查企業工作中存在的問題與不足，以此全面提高企業工作的規范化程度。

在企業開展內部審計時，內部審計應該對企業各項經濟業務事項進行檢查，并且內部審計部門應該對企業各項管理活動進行約束。當內部審計部門發現企業在財務內部控制中存在問題時，能夠第一時間向企業董事會進行匯報，以及時解決管理的問題。

同時企業要優化內部審計部門的職責，長期以來企業的內部審計部門僅能完成對賬簿的審計，在當前時代下為確保企業內部審計工作更具規范性，內部審計部門應該參與到企業的經濟業務流程中，檢查各項經濟業務事項的規范性與合理性，以確保企業各項工作規范且合理，提高企業內部審計工作有效性。

三、結束語

在經濟新常態背景下，企業所面臨的風險日益復雜。為確保企業的財務風險得到規范控制，企業要優化財務內部控制體系。財務內部控制體系的完善是一個動態過程，企業要結合自身發展不斷改進管理體系。企業在未來除了本文所探討的相關要點，還要進一步結合企業實際優化財務內部控制措施，確保企業實現健康發展的目標。