當前央企應收賬款管理的現狀、成因與措施

吳冰

（中國核電工程有限公司上海分公司，上海 200135）

近年來隨著經濟下行壓力的不斷加大，市場中的各種企業主體期望通過提高自身的核心競爭力，以應對當前生存和競爭壓力。對于大部分央企來說，采用賒銷來擴大生產規模，提高自身經濟效益已經成了非常普遍的一種手段，與此同時隨著該方法的使用，央企在應收賬款管理方面的問題逐漸顯現，嚴重制約了央企的生存和經營發展。為降低央企的經營風險，提高其資金管理的安全性，加強央企的應收賬款管理則具有重要意義[1]。

一、應收賬款概述

（一）應收賬款

應收賬款項指的是企業在生產產品或提供服務后，購買方應付款但暫時賒賬的一種行為，對于企業來說這種行為便是其應收賬款。應收賬款最大的缺陷便是其具有較大的回收風險，一旦應收賬款長期無法收回，或是由于購買方資金出現問題，極易產生壞賬的情況，對企業的資金效益帶來直接損失。因此，能否及時收回應收賬款，將會對企業的運營與發展產生重大的影響。

應收賬款的形成是以信用營銷為基礎的，企業在購買方具備一定信用的基礎上，采取賒銷的方式，使購買方延長資金的支付期限，通過這種方式，可以提高銷售方的銷售量，從而提高央企的市場占有率。但就算是購買方資金不會出現問題，導致企業出現壞賬情況，一旦產品賒銷數量日益增多，企業的資金空洞也會越來越大，企業內部的資金流動也會越來越少，不僅會產生資金風險，對于企業的經營生產也會嚴重制約[2]。

（二）加強央企應收賬款管理的重要性

在央企按照合同約定向購買方進行商品的銷售、提供勞務的活動之后，如果應收賬款不能得到及時的回收，就會對央企造成壞賬的損失，其內部資金流動也得不到保障，從而對央企的總體經營發展產生不利的影響。

首先，強化對央企的應收賬款管理，可以預先預防不良賬款的產生；此外，還可以對可能存在的壞賬風險，適時地給出相應的對策，從而可以有效地提高應收賬款的資金回籠率，降低壞賬損失，預防自身資產的流失。

其次，強化對央企的應收賬款的管理，可以加速央企的資金回籠，提高央企的資金流動，確保央企的經營發展所需的現金流，提高央企的資本周轉率，確保央企的長期穩定發展。

最后，強化對央企應收賬款的管理，能夠對銷售業務全過程中的各個風險點展開全面的管控，從而可以有效地提高央企自身的抗風險能力，使央企能夠應對各種因應收賬款產生的資金問題，這對于降低央企壞賬率，提高對央企經營風險的控制能力具有良好作用，從而達到央企資金良性循環發展的目的。

二、當前央企應收賬款管理的不足現狀分析

（一）賒銷比例攀升

近年來由于經濟下行壓力的不斷加大，同時也由于市場競爭日趨激烈，央企的經營和生存面臨非常困難的局面。為了在激烈的競爭中生存和發展，部分央企往往會通過選擇一些方法來提高自身的產品銷量，而賒銷的方式被認為是提高其商品市場占有率的最有效方式，同時央企也需要承擔更多這種銷售模式所帶來的賒賬，從而導致央企自身的應收賬款增多。

目前，現代央企應收賬款的各項指標比重隨著賒銷比例的上升而上升，部分央企的上升程度甚至超過了央企總資產的過半，這將會在很大程度上影響央企的持續、穩定的經營和發展，同時，應收賬款的不斷增多，長遠來看，會使得央企自身的壞賬損失率提高，從而帶來央企資金流動不暢通的風險[3]。

（二）信用管理制度不健全

賒銷、賒購最基礎的是建立在購買方的信用之上，同時央企自身也需要具備完善的信用管理制度，若無法在央企內部構建并健全行之有效的信用管理體系，就很難對有關的風險進行預防，或者當風險發生時，也難以采取有效的應對措施。信用管理制度的不健全其具體表現在央企銷售的過程中，對客戶的信用考核評價沒有統一的標準。

例如，沒有在企業信用官網查詢客戶企業是否具有行政處罰記錄，或不了解客戶企業產品的市場占有率、行業領先地位、服務質量以及客戶滿意度等指標的情況下，就交付產品或簽訂勞務合同，這極大提高了央企的賒銷風險。如果僅僅是為了增加銷量，提高市場占有率而忽略信用管理制度不完善的風險，那么就會導致大量的應收賬款的增加，這對于央企的持續穩定發展是不利的。

（三）內部會計管控不嚴

應收賬款屬于央企會計管理范圍內的事項，對會計工作人員來說，核算應收賬款、計算壞賬損失是其基本工作內容。但就實際情況而言，大多數央企的會計人員對于應收賬款的管理工作落實并不到位，沒有主動對應收賬款實施核算和清查工作，而是當領導管理層需要數據時再進行核算清查，其工作極其被動且無法進行有效的監管和控制。

部分央企的會計工作人員，工作方法也有待改進，比如有些客戶單位早已工商注銷經營，項目主管人員已下落不明，央企業務人員因此聯系不上，會計人員沒有定期（比如三個月一次）發出往來款詢證函核實賬務信息，有的企業會計人員每兩到三年才發一次函，業務人員缺乏對于項目的及時跟進。

在實踐中，除了少數單位會確認蓋章并寄回，大部分企業因某些原因不會主動核實信息。因此企業會計人員無法及時地了解與核實對方確切的債權債務信息。另外每年年底會計人員沒有按照企業會計準則和所在企業財務制度的相關規定足額計提壞賬準備，因此造成了財務報表的失真。上述現象都反映出當前央企對于內部會計人員的管理不嚴，會計人員的工作態度和工作方法都需要進行改善，管控的缺失將制約央企的持續、穩定發展。

（四）應收賬款的信息化管理不當

由于我國央企財務管理信息化建設基礎薄弱，當前大部分央企的應收賬款的信息化管理的建設水平較低，其對于財務信息化系統以及財務軟件的應用程度還不夠，甚至部分企業仍然采用人工記賬的管理模式，導致其對于應收賬款的核算存在一定的失誤。

與此同時，由于央企缺乏對應收賬款信息化管理，導致其無法對客戶的交易活動和交易信息進行追蹤，無法對交易活動進行動態化管理導致發貨延誤或超額等情況的發生。除此之外，傳統的管理手段無法應對企業日益增長的交易量需求，效率較低。

三、央企應收賬款管理不足現狀的成因分析

（一）受傳統觀念影響，缺乏創新

隨著時代的發展，許多管理方法和管理手段需要進行創新，而央企也是如此，其需要不斷地進行創新，用創新的管理理念來滿足時代的需求。然而，從實際情況來看，很多現代央企的管理仍然太過傳統，甚至出現滯后的情況，往往只注重生產、產值和銷售，而忽視了在管理理念上的創新，忽視應收賬款管理與央企發展的關系。

另外，由于領導管理者的過度追求銷售量和市場占有率，導致央企只關注短期的業績，而忽視長遠的利益，導致大量的賒銷賬目的出現，這不但導致了應收賬款的增多，也給央企的資本運轉和后期資金回收帶來了更大的壓力和負擔，因此，傳統的經營管理理念，對于目前央企應收賬款管理存在問題具有嚴重影響，使央企缺乏對于壞賬解決的重視和認識[4]。

（二）相關職能部門的管理不到位

在央企中，對市場銷售業績進行評估的管理者，往往把銷售業績當作衡量業績的一個重要指標。在這種績效考核體系下，央企營銷部門的工作人員就會主動地提高銷量，或者使用賒銷的方式來提高銷量，而對應收賬款的管理卻并不到位，也不會對央企整體的利益進行全面的考量，導致央企的內部資金流動和賬款回收面臨著巨大的風險。

另外，財務管理部門的工作人員沒有對央企的賬目進行及時、精確的清點和核實，就導致央企的全部應收賬款以及有關的財務信息無法及時地反饋給領導管理層，使得央企難以對應收賬款進行及時的處理和跟蹤，增加壞賬的概率，長期積累下來，會變成央企的財務負擔，影響央企的持續穩定發展。

（三）央企相關人員的風險意識薄弱

當前，部分現代央企的財務管理工作人員，對自身所處央企的財務管理風險缺乏足夠的認識。風險意識較弱導致了有關工作人員仍然采用傳統的管理模式，例如通過短信、郵件、電話等方式向客戶催收應收賬款，沒有隨著時代的發展而改變傳統的管理方法來應對市場競爭而帶來的風險，因此，央企相關人員對于經營中可能會發生的問題，甚至是已經發生的問題，都沒有很好的防范意識和解決方案。

例如客戶單位已經工商注銷，相關主管人員已經不知所終，央企業務人員因無法聯系對方表示束手無策，考慮到如果債權金額較小，若借助于法律形式進行追索債權，可能會造成人力財力消耗過大，因此經過權衡利弊后只能放棄債權，所以會計人員只能按照該種情況做全額壞賬損失處理。

（四）對于銷售方法的管理力度有待加大

隨著后經濟危機時代的到來，市場競爭日趨激烈，央企的經營經常會面臨比較困難的局面，為了在激烈的競爭中更好地生存和發展，央企往往會通過一些方法來提高自身的產品銷量，在這種情況下，央企往往會采用賒銷的方式。盡管這種營銷方法是增加銷量的一種重要手段，但也會對央企的財務造成一定的影響，當前并沒有一套完善的應收賬款催收系統，企業催收賬款的效率不僅低下，應收賬款催收的效果也并不理想，一定程度上使得央企的壞賬率日益增加，甚至產生不良的后果。

四、當前加強央企應收賬款管理的措施

（一）樹立全新觀念，重視創新

缺乏創新觀念，堅持守舊思維不僅嚴重制約央企加強應收賬款管理的應用，同時影響央企財務管理質量的改進，因此樹立全新觀念，重視創新對于央企加強應收賬款管理具有意識層面的意義。央企應轉變觀念，引進精細化思維，切實提升對應收賬款的認識。

央企的領導管理層應充分認識到加強應收賬款管理對于自身發展的重要性，能夠極大提高自身資金周轉的效率，保障自身資金的安全與管理，從而促進央企的長效發展。與此同時相較于傳統的應收賬款管理措施，企業領導層應重視并鼓勵管理人員對現有管理制度管理體系進行創新，將應收賬款的清收向應收賬款管理的方向發展，創新有效的監控與評價體系，并將其與整個管理過程相結合。

（二）層層落實責任，加強管理

央企加強應收賬款管理需要從層層落實責任、加強管理等多個方面入手。首先，在層層落實責任方面，央企可以制定相關的管理制度和流程，明確各級管理人員在應收賬款管理中的責任，并采取有效措施進行監督和考核。同時，央企還可以加強內部溝通協調，確保各部門之間的合作與配合。

其次，在加強管理方面，央企可以采用先進的信息化技術，建立完善的賬務管理系統和風險控制體系，加強對應收賬款的預警和監測。此外，央企還可以定期進行應收賬款的清理和結算，及時收回欠款，減少壞賬損失。

最后，央企在加強應收賬款管理的過程中還應該注重加強員工的培訓和意識教育，提高員工對應收賬款管理的重視和認識，增強責任心和使命感，從而推動整個管理機制的落實。

總的來說，央企加強應收賬款管理需要層層落實責任、加強管理、加強員工培訓等多個方面的綜合施策，才能取得良好的管理效果，保障企業的健康發展。

（三）增強相關人員風險意識

針對央企應收賬款管理的現狀，不僅可以從央企的角度完善央企的制度，還可以從央企員工的角度增強央企中的有關人員的風險意識。央企有關人員若缺乏風險意識，無法對應收賬款中所隱藏的風險進行深入、透徹的了解，將會給央企整體的財務造成極大的威脅。因此，要增強有關人員的風險意識，就必須提高有關人員對應收賬款的認識，從合同簽訂到應收賬款的催收，都要有一個深入、完整的理解，而且在做簽訂合同的決策時要仔細慎重，將所有的利益與風險都進行考量，并進行對比與權衡，最大限度地避免可能出現的風險，盡可能地減少損失[5]。

（四）健全央企的信用管理制度

如果沒有行之有效的信用管理體系，央企就很難對相應的風險進行防范，要想最大限度地降低央企的壞賬風險，就必須先將央企的信用管理體系建立起來。通過建立完善的信用管理體系，提高了應收賬款的規范化管理水平。建立一套嚴謹的信用管理體系，先要建立起相應的信用標準、信用條件和應收賬款的規定，另外，要對賒銷對象的信用狀況展開一次全方位的調查，比如對方是否被行政機關處罰，是否有不良的信息報道。

如果對方是上市公司，應該了解其資產狀況，稅費支付情況等其他財務信息，并采取應對措施，以最大限度地降低央企的應收賬款難以回收的風險，減輕央企在資金回收上的難度，進而推動央企在激烈的市場競爭中持續穩定的發展。

（五）控制應收賬款的產生，嚴格實行貨款回收責任制度

賒銷作為一種銷售模式，也是造成央企應收賬款大量增加的一個重要因素，這往往會給央企帶來更大的財務風險。所以，在預防和控制財務風險時，應注重從根源上進行處理。因此，要想有效地控制央企的應收賬款，就必須有效地控制應收賬款的產生。

首先，央企要建立起一套完整的應收賬款管理體系，并對其進行追溯，以減少對央企生產運營的影響。其次，嚴格實行貨款回收責任制度，并將貨款追溯到具體的責任人。央企可以按照客戶名稱制作開票收入和已收款項明細表，并指定銷售人員根據客戶信息和應收賬款明細表對其進行長期的跟蹤和負責。最后，根據相關的負責人對應收賬款催收的結果及時通知企業會計人員，會計人員應及時記錄催收的具體過程、方法和結果，從而使每筆應收賬款都有跡可循，也可以對相關責任人的工作做出適當的獎懲，以便更好地對央企財務進行管理[6]。

五、結束語

綜上所述，央企作為我國市場的主導企業，把控著基礎產業，具有維持民生穩定的重要作用，而央企的發展狀況和內部財務管理水平一直受到社會普遍關注。應收賬款管理當中存在的不足和漏洞，不僅會制約央企的發展，還會對央企的經營產生巨大風險隱患，因此加強央企的應收賬款管理十分必要。通過完善健全信用制度以及加強監督管理等措施，加強央企對于該管理方法的應用，促進央企可持續發展。