關于集團企業推行全面預算管理的實踐探索

劉濤

（北京曹妃甸職教城投資有限公司，河北 唐山 063200）

作為我國國民經濟發展重要支柱之一的集團企業，在日漸激烈的市場經濟競爭中，探索出了一套能夠改善現有的管理結構、加強企業各項資源的整合、根據企業發展實況制定的經營發展戰略目標，以及通過加強監督執行，助力企業戰略目標順利實現的全面預算管理體制。然而在路徑探索的過程中，集團企業不可避免地遇到了許多問題，必須及時采取措施，分析問題產生的原因，予以及時解決與改進，推進全面預算管理的落實，進而為集團企業的穩固發展助力。

一、全面預算管理的內涵

不同于傳統集團企業實行的舊管理模式，全面預算管理是通過總結集團企業的長短期戰略定向目標，立足于實現集團企業的長期穩步發展，將企業內部的各項資源進行戰略重組，使得各項資源得到合理配置，從而減少資源浪費，降低一部分經營成本。全面預算管理除了能夠統籌集團企業的所有業務與資源、降低成本之外，還可以具體化集團企業的戰略目標，使得企業內部各環節的工作人員詳細理解并有效執行工作，最終加速集團企業的運作效率、實現工作成果成功率穩步提升，從而促進集團企業在動蕩的市場中實現長期健康發展。

二、實行全面預算管理是集團企業的必然選擇

（一）是集團企業法人治理結構的必然選擇

全面預算管理的實行是集團企業法人治理結構的必然選擇，作為企業所有權和經營權的有效控制手段，全面預算管理的實行有利于解決集團企業經營發展中存在的問題，比如高代理成本和低代理率。通過預算的執行與考核來評價代理業績，可有效減少成本，提高代理率。除此之外，實行全面預算管理還可以減少股權過度集中引起的所有權對經營權的過度干預，以及防止集團治理結構失衡等問題。

（二）是集團企業財務治理結構的必然選擇

全面預算管理的實行是集團企業財務治理結構的必然選擇，引入全面預算管理，不僅可以擴大集團企業財務治理范圍、優化集團企業財權配置問題，還可以提高集團企業財務治理效率、改善會計信息質量，有利于解決集團企業財務治理結構問題。

三、集團企業實行全面預算管理相較于個體企業的優勢

集團企業是由一個母企業與多個子企業組成的大型利益共同體組織，相比于個體企業，具有規模龐大，體系眾多，業務復雜等特點。相較于個體企業的單打獨斗，集團企業實行全面預算管理更有利于通過明確各單位的分工，促進各個部門之間的協調工作，加速集團企業各項業務的運行效率，促進發展戰略目標及經營目標的實現。

四、集團企業全面預算管理在實施過程中存在的主要問題

（一）對全面預算管理認識不足

因為領導層不重視以及認識不足，便無法向下屬員工詳細解釋在推進全面預算管理的過程中，其工作方面發生的改變。如A員工以前負責什么工作，在實行全面預算管理時，A員工的工作內容有無刪減、在做好以往工作的同時還應兼顧哪些工作任務、工作的范圍有無改變等等。這導致集團企業從上到下都缺乏推行全面預算管理的積極性，甚至基本認知有誤，未能分配的專業工作人員，最終導致全面預算管理難以達到預期效果[1]。

（二）全面預算管理的方向與集團企業的整體戰略脫離

一部分集團企業沒有對整體戰略目標形成一個正確的認識，就倉促地推進全面預算管理工作的實施，難以避免地導致企業的領導層至基層員工僅僅認為預算工作只要交由財務部門實施即可，沒有認識到個人在推行全面預算管理中的任務與職責。長期下來集團企業的實際業務工作、經營管理活動等與預算的結合難以進行，全面預算管理的效果得不到發揮。

在這種情況下，集團企業也難免會忽視工作中長期目標的實現，只重視短期目標與短期效益，更加不利于全面預算的落實。雖然集團企業各部門的當月、當季以及當年預算目標和工作實行目標能夠很好地完成，但是從整體來看，對于集團企業長期發展目標的實現并沒有起到積極影響?？偠灾?，全面預算管理方向與整體戰略相脫離，既不利于企業戰略方案的貫徹執行，也不利于企業競爭力與整體價值的提高[2]。

（三）全面預算執行過程中缺乏相應的監督和控制

集團企業各個部門之間的日常工作，連接著預算管理的各個環節，但是由于部門之間業務繁忙冗雜，部門工作人員對于推行全面預算管理的意識還不夠強，預算管理各個環節之間的銜接并不緊密。同時，全面預算管理在實際操作時必然會遇到一些難點和問題，但是由于缺少過程監督與控制，或是監督力度過于薄弱，導致相關預算管理人員并不能及時察覺到問題的產生，也無法及時處理，難以快速做出合理調整以適應不斷變化的形勢與需求。

此外，還有部分集團企業相關人員在執行預算指標時，不重視完成度的好壞、執行過程中未能嚴格按照標準執行。并且由于目前所建立的全面預算管理制度并不健全，其中預算調整機制缺失，在工作中往往會出現例外審批的情況。

以上問題的出現，暴露出集團企業在推行全面預算管理時，缺乏相應的專業部門對具體執行情況進行監督和控制。如果不能及時解決這個問題，勢必會對集團企業的整體發展以及全面預算管理的落實產生明顯約束[3]。

（四）企業集團的全面預算管理中缺乏考核和激勵制度

目前情況下，大部分集團企業并沒有建立健全的考核體系以及激勵制度。

首先，集團企業通過打分制的量化指標對相關工作人員進行考核?？己巳藛T工作過程中易受其主觀意識的影響，進而出現考核分數的高低受人際交往以及利益關系的好壞影響較大的不良狀況，考核的結果出現不公平、不公正的情況，使得考核體系無法發揮其應有的作用。在這種情況下，集團企業內部員工的工作積極性會受到打擊，工作效率也會隨之降低，無法確保全面預算的有效性。

其次，集團企業沒有建立健全的激勵制度。激勵制度的建立，會使集團企業的各部門員工在日常工作中保持一定的積極性，形成努力工作、爭優搶先的積極工作環境。但是當前部分集團企業激勵制度的缺失，不利于調動員工積極性。

一是企業的培訓激勵機制不足，在引進人才之后的培訓中沒有明確的目標，導致引進人才在正式工作時，容易陷入迷茫以及無意義感中，喪失工作的積極性和活力。二是激勵形式和手段單一，多數企業只采用工資、獎金、年薪等單一的激勵方式，很少采用股票期權和管理者持股等更符合員工切身利益的激勵方式。三是部分企業只重視物質激勵，忽視精神激勵的作用，不利于企業員工形成主人公意識，缺少對企業的歸屬感，工作積極性不強。

五、集團企業加強全面預算管理的實踐探索

（一）加強對全面預算管理的認識

全面預算管理的重點不僅在于預算管理方面，更體現在“全面”管理方面。通過上文的分析，可知目前部分集團企業中“全面”管理的落實情況并不樂觀，領導層并不能對全面預算管理的定義、推進過程中會產生的一系列連鎖反應、對集團企業維持自身強勁支柱產業的地位等方面的積極影響產生正確認識。長此以往，集團企業上下對全面預算管理實踐的重要性也產生錯誤的認知。所以，加強集團企業全員對全面預算管理的認知至關重要，可以從以下幾點做起。

第一，邀請對于全面預算管理有深入研究的專業人員，給集團企業的領導層到各級員工，進行全面深入的培訓，做到每一位員工都能充分認識全面預算管理所包含的各項內容、指導思想、實踐路徑等。

第二，將全面預算管理加入新員工培訓計劃中，并在考評階段詳細考核其對于全面預算管理工作的理解程度。

第三，不定期開展全員參與的實踐探討大會，讓員工都有機會分享在集團企業推進全面預算管理中的問題、心得以及經驗。

第四，設立問題反饋郵箱，鼓勵并引導員工們在面對工作中全面預算管理的相關問題時，能夠及時地將問題反饋給上級管理決策層，便于管理者及時掌握全面預算管理的運行情況，更好地調整相關決策，解決問題，從而加快推進全面預算管理的實踐[4]。

（二）將全面預算管理與企業集團戰略目標和經營情況相結合

集團企業自身的經營發展情況有著極大的發展變化性，隨著市場經濟體系的變化而不斷產生新變化。這種情況下，集團企業要從戰略角度出發，深入考察自身所處的發展環境，以及當前發展環境之中對企業可持續發展產生影響的不確定因素。這些因素可能是集團企業實現其戰略目標的重大機遇，也可能是企業發展的重大阻礙。所以，集團企業理應在明確當前所處發展環境的情況下，深思熟慮，制定戰略發展目標，確保戰略目標的完整性、可靠性、可行性。

在確定了戰略目標之后，更重要的則是將集團企業的整體戰略目標與預算相結合，具體而言就是緊緊圍繞戰略目標，確定合理的預算目標，將目標細分之后對應到真實的業務發展及經營活動中，實現以戰略為導向，推進預算目標的落實。

不僅要結合未來的發展目標、規劃來對集團企業當前經營發展實踐予以指導，還要通過對當前集團企業經營狀況的實踐，以及實踐活動中遇到各種復雜狀況的調整，更好地解決各級部門的短期目標與集團企業的整體戰略規劃、長期目標不匹配的問題，保障集團企業整體發展戰略目標的貫徹落實，進一步發揮全面預算的價值作用。

（三）加強對預算執行情況的監督和控制

為保障全面預算管理工作在集團企業各部門之間的有效執行，應加強對預算執行情況的監督和控制。如果在缺乏有效監督和控制的情況下執行全面預算管理，不僅會出現預算執行過于隨意的問題，還會引發更多的風險問題，不利于全面預算管理的有序推行。

對此，集團企業應積極采取相關舉措，實現對全面預算管理工作執行情況的全過程監督與管控。比如：集團企業可以設立專門的全面預算管理監管委員會，從集團企業各部門選拔出最了解全面預算管理實施標準的員工，或外聘專業執行人員，讓有一定經驗的人員承擔預算執行過程中的監督與控制工作。以此做到實時監控全面預算管理工作完成度、及時排查并上報執行過程中顯現出來的問題，掌握具體的執行進度，使工作執行更加有效率[5]。

除此以外，集團企業為了加強對預算執行情況的監督和控制，還可以建立多層級的監控體系，從全面整體把控到逐級各部門的監督與控制，最終形成一套全方位、立體化的多層級全環節監控體系，在企業的各部門崗位工作實踐中滲入預算控制，實時監測預算目標與企業當前實際經營狀況的出入，及時調控，讓戰略目標更加嚴謹合理，更適應集團企業的發展要求。

（四）完善預算管理中的考核與激勵機制

考核制度與激勵體制的建立與完善，是集團企業加強全面預算管理的重要一環，這也是企業正常經營管理中不可或缺的一部分。因此，要實現全面預算管理的“全方位、全過程、全參與”，確保預算目標的全面實現，建立起科學合理的預算績效考核制度和能夠有效激勵各員工積極性和創造性的激勵機制至關重要。

一方面，一定要合理設置考評標準，將考核的內容和考核的評分標準在集團企業的各級部門公開透明化。另外，在考核人員的設置上，除了要業務能力達標，具備擔任考核崗位的工作能力之外，還要考慮考核人員與被考核人員之間的利益關系、人際交往狀況等，勢必要將考核人員在考核過程中的主觀因素影響降到最低。

另一方面，要建立多元化的獎懲激勵機制，在獎懲措施方面把握好尺度，維護企業員工的切身利益。通過人性化和多樣化的激勵機制，調動集團企業員工在全面預算管理工作實踐中的積極性，使其最大限度地發揮主觀能動性，提高工作效率，繼而促進企業經濟效益的有效提升[6]。

六、結束語

結合時代發展概況，以及我國當前市場經濟體制下對集團企業發展提出的更高要求和施加的經營壓力，各集團企業為求穩定的生存發展，在競爭激烈局面中謀得一席之地，加強推進全面預算管理在集團企業總部和其下屬各個子公司的實踐探索是大勢所趨。當然，在集團企業的探索中必然會遇到諸多問題和無法提前預知的壁壘，但是這些問題并不足以成為阻擋企業推進全面預算管理工作的絆腳石。面對層層阻礙，集團企業應勇于探索前進，并積極尋求問題解決，阻礙清除，有序開展全面預算管理工作，實現企業內部各項資源的合理匹配，全面發揮預算在各項工作之中的應用價值，在提升預算管理水平的基礎上，提升企業整體管理水平，進而為集團企業在時代浪潮中實現可持續發展奠定基礎。