企業稅務籌劃的涉稅風險與規避探討

趙宇晶 深圳市特發信息股份有限公司

稅務籌劃可以讓企業充分利用稅收政策和稅法規定的優惠政策，避免不必要的稅收損失，降低企業的經營成本，提高企業的核心競爭力。企業稅務籌劃的合法性和可行性，需要依靠專業的稅務顧問進行指導，才可以保證其合規性和可行性。稅務籌劃對于企業的發展具有重要的意義，同時也會給企業帶來一定的風險。因此，企業稅務籌劃中的涉稅風險與規避問題也成了一個備受關注的話題[1]。

一、稅務籌劃概述

(一)稅務籌劃的概念、原則和注意事項

稅務籌劃是指企業在遵守國家稅收法律法規的前提下，運用稅收政策信息進行分析，以合法的方式最大限度地降低稅負的過程。稅務籌劃的原則主要包括：合法、公正、合理、誠信、風險可控和自愿自負原則。這些原則是稅務籌劃的基石，也是稅務籌劃的基本原則。稅務籌劃的原則是指企業在稅務籌劃時，必須遵循稅收法律法規和各項規定，以公正、合理、誠信的態度進行操作，同時在風險可控的范圍內自愿承擔稅務籌劃的責任。

稅務籌劃的注意事項：稅務籌劃必須在合法范圍內進行，不能違反稅法規定；稅務籌劃必須符合企業的實際情況，不能盲目跟風；稅務籌劃必須綜合考慮企業的經營活動、財務狀況和稅收政策等因素，不能片面追求降低稅負；稅務籌劃應該充分考慮稅收風險，避免因為稅收風險而導致企業的經營困難。總之，稅務籌劃是企業管理中的重要組成部分，可以幫助企業降低稅負，提高盈利能力，增強企業的市場競爭力。但是在進行稅務籌劃時，企業必須在合法范圍內進行，同時要充分考慮企業的實際情況和稅收風險等因素，以確保稅務籌劃的有效性和合法性。

(二)稅務籌劃工作的意義

企業稅務籌劃工作的具體意義：(1)降低稅負：企業在進行稅務籌劃時，可以通過各種手段，降低企業的應繳稅款，從而減輕企業財務負擔，提高企業盈利能力。同時，降低稅負也可以提高企業的競爭力，使得企業在同行業中處于更為優勢的位置。(2)合法避稅：企業通過稅務籌劃可以實現合法的稅收規避，避免出現違反稅法的情況，避免承擔因違反稅法而產生的罰款和利息等成本。此外，稅務籌劃還可以降低稅務風險，避免不必要的訴訟和糾紛，保護企業的合法權益。(3)優化資金流：稅務籌劃可以幫助企業優化其資金流，減少對現金流的依賴，提高企業的資金使用效率。例如，通過分析企業的資產負債狀況，優化資產配置，有效利用資金，提高企業的財務效益。(4)提高企業效益：通過稅務籌劃，企業可以降低稅收成本，減少財務負擔，從而提高企業的經營效益。合理規避稅收，優化資金流，增加現金流和凈資產，提高企業的市場競爭力。(5)保護企業形象：企業稅務籌劃的合法性和公正性，不僅可以有效地保護企業的形象，維護企業的信譽度，還可以提高企業的社會責任感，增強企業的社會認同感和社會效益[2-5]。

二、企業稅務籌劃常見的涉稅風險

(一)法律風險

(1)法律不確定性風險：稅務法律制度是一個相對復雜的體系，包括法律、行政法規、司法解釋等多種形式的規定。在實踐操作中，由于各種原因，會出現法律規定解釋不一致、法律規定適用難度較大的情況。如果企業在稅務籌劃過程中未能全面了解稅收法律規定，或者對規定理解有誤，就容易導致企業被認為有逃稅嫌疑，遭受行政處罰或者經濟損失。(2)違反法律法規風險：稅務籌劃的核心目標是通過合法的方式來降低企業繳納的稅款，但是企業在實踐過程中有可能違反相關法律法規的規定。例如，企業采取虛假交易、偷逃稅款、虛開發票等不合法手段進行稅務籌劃，這些行為都是違反稅收法律規定的，一旦被查處，則會面臨重罰甚至刑事責任。(3)利益沖突風險：稅務籌劃涉及各種相關方，包括企業自身、股東、經營管理團隊、稅務機關等多個方面。這些方面之間在稅務籌劃過程中可能發生利益沖突，例如企業為了縮減稅負采取的手段可能損害了股東的利益，或者企業在與稅務機關溝通中存在謊報、隱瞞等行為，從而導致納稅人權益受損，這些情況都會對企業產生影響，甚至引起法律糾紛[6]。(4)多層次合規風險：稅務籌劃須遵循多項法律法規要求，不同層次的規定之間可能存在沖突、重復或者不清晰的情況，稅務籌劃過程中涉及各種稅種、各種稅務組織、各種審批程序等多個領域。如果企業在稅務籌劃過程中未能充分考慮各項法律法規的合規要求，就會面臨多層次合規風險，而這種風險具有高度的不確定性。

(二)政策風險

政策風險是指由于宏觀經濟環境變化或政策改變等因素而導致稅收政策發生改變，從而影響到企業的稅務籌劃實施和效果達成的風險。具體如下：(1)稅收政策法規：稅收政策法規是稅收政策實施的基礎，一旦政策法規發生調整，就可能使企業的稅務籌劃出現風險。如2018 年出臺的《個人所得稅法》，對個人所得稅的計算方式和納稅申報方式進行了全面調整，對于進行稅收籌劃的企業，需重新根據新政策進行調整。此外，稅收政策法規的地區差異也需要注意，不同地區的稅收政策法規存在差異，對于跨地區經營的企業，需要根據當地的政策法規進行籌劃，避免因地區政策變動造成損失。(2)稅收征管：稅收征管是稅務籌劃的重要環節，一旦稅收征管環節發生問題，就會影響到稅收籌劃的效果。目前，在稅收征管方面，政府加強了對企業的監管并出臺各種懲戒措施，對于未來進行稅務籌劃的企業，需要考慮如何規避稅務風險。(3)反避稅：隨著反避稅政策的不斷加強，企業稅務籌劃面臨更大的風險。政府加強了對反避稅的打擊，加大了對企業的稅務調查力度，通過立法、司法、行政等方式強化對反避稅活動的懲罰力度。企業在進行稅務籌劃時，需要認真研究稅法規定，充分了解政府反避稅政策的方向和力度，以避免被查處。(4)濫用優惠政策風險；企業利用稅收優惠政策進行稅務籌劃時，必須符合政策規定，否則就會面臨濫用優惠政策風險。如企業通過虛構項目、虛構數據等方式來獲得稅收優惠政策，就會被稅務機關認為存在濫用優惠政策行為，從而面臨稅務處罰。(5)國際稅收：對于開展國際貿易的企業來說，國際稅收風險也需要引起重視。不同國家的稅制存在差異，對于跨境企業，如何減少稅收負擔、保護自身利益，已成為當前面臨的重要問題。企業進行跨國業務時，必須遵守相關的稅法規定，否則就會面臨轉移定價風險。如企業通過在不同國家之間調整產品價格、費用分配等方式來降低稅負，就會被稅務機關認為存在轉移定價行為，從而面臨稅務處罰[7-8]。

(三)稅務機關調查風險

稅務機關調查風險是指企業在稅務審計、稽查、核定、征收等過程中，由于企業自身的操作問題或者稅務機關對企業的調查力度加強等原因，可能導致企業被處以高額罰款、稅務認定錯誤、訴訟糾紛等風險。稅務機關調查風險對企業的經營狀況和發展前景產生不良影響，因此企業需要注意預防和應對這些風險。稅務機關調查風險主要包含以下幾個方面。(1)稅務審計風險：稅務審計是針對企業的會計賬簿、票據、財務報表等進行的全面審查。稅務審計是稅務機關開展調查核實的重要方式之一。但是在稅務審計過程中，可能會出現企業會計核算錯誤、賬簿不規范、憑證不完整等問題，從而導致稅務機關認定企業存在違法行為，進而收繳稅款、罰款等后果。(2)稅務稽查風險：稅務稽查是稅務機關對企業的經營情況、賬簿、憑證等進行的審查核實。稅務稽查是稅務機關依法征收稅款、查處偷逃稅款的重要手段之一。在稅務稽查時，可能會發現企業存在的納稅行為問題，如漏報、錯報、彌補虧損過多等。這些問題可能會引起稅務機關的關注，并對企業進行罰款、追繳稅款等處罰。(3)稅務訴訟風險：在進行稅務籌劃時，如果企業存在違反稅收法規的行為，可能會被稅務機關識別并提出質疑。這時，稅務機關可能會采取行政處罰措施，或者進入司法訴訟程序。企業在參與司法訴訟時，需要了解稅收法律、稅法規則，同時要充分準備證據，以保障自身合法權益。如果企業在訴訟中敗訴，可能需要承擔高額罰款、賠款等后果，甚至會對企業的信譽度和經營活動造成惡劣影響。(4)稅務追溯風險：稅務機關對企業進行核定時，可能會出現“追溯”情況。追溯就是指稅務機關認為企業存在“補稅”的情況，依法對過去的時間段進行增加稅款的征收。稅務追溯風險主要源于企業會計核算錯誤或者未及時進行賬務調整。當稅務機關發現問題后，就會進行追溯征稅，這樣可能會給企業帶來巨大的財務壓力。

三、企業稅務籌劃涉稅風險的規避措施

企業稅務籌劃是企業為了減少稅負，優化稅負結構，提高經濟效益而進行的一種合理的行為。然而，在稅務籌劃過程中，如果不注意相應的法律法規和政策要求，就有可能會引發相關的涉稅風險。因此，企業需要認真對待涉稅風險，采取相應的規避措施。

(一)合理利用稅收政策，規避稅收風險

稅收政策是國家稅收管理的重要組成部分，由于稅收政策是變化的，企業應當加強對稅收政策的研究，學習相關法律法規和政策解讀，在稅務籌劃中保持最新的信息和應對策略。同時，企業需要根據實際情況評估企業自身的稅務風險，避免擅自采取一些非法或不道德的行為，確保稅務籌劃符合法律法規和稅收政策的要求。還可以根據自身的實際情況合理利用政策，這樣可以有效降低企業的稅負。例如，根據稅收政策要求，企業可以選擇不同的會計政策和應納稅所得額測算方法，從而實現減少應繳納的稅款的目的。此外，企業還可以積極申請各種稅收減免和優惠，如高新技術企業、科技型中小企業等享受國家和地方稅收優惠政策，進一步減輕企業的稅負；享受贊助公益事業的企業所得稅優惠政策，利潤轉增資本公積金等方式來降低企業所得稅的稅率等。最后，在進行國際稅務籌劃時，企業應該積極學習國際稅收制度，了解各國的稅收政策和相關法規，并制定相應的國際稅務籌劃方案，以規避國際稅收風險。

(二)優化企業財務結構

通過優化企業的財務結構，能夠有效降低企業的稅負。企業應該建立合理的下屬公司架構和資本結構，充分利用各類稅收優惠政策，將扣除稅額最大化。企業還可以通過合理的利潤分配方式來降低稅負。例如，可將利潤以資本公積金等形式轉移出公司，利用資本金的凈額來衡量企業的資產水平，進而降低企業的所得稅稅率。

(三)完善內部稅務管理制度

首先，公司應該建立完整的稅務檔案，包括納稅申報表、繳稅憑證、稅務審計報告等文件。這些檔案可以為公司在未來的稅務審計中提供有效的證據，保護公司的合法權益。其次，加強稅務合規管理，公司應該積極履行納稅義務，遵守稅法法規，避免出現違法行為。最后，企業應當建立自身的合規管理制度，對稅務籌劃中的風險進行評估和防范。例如，企業可以制定內部流程和規定，明確員工在進行稅務籌劃時需要遵守國家相關的稅收法律和法規，以及企業所自行設定的內部規定。同時建立健全的內部審計機制，定期對企業的稅務籌劃進行檢查，貫徹稅務籌劃的透明化和規范化管理。

(四)專業顧問的建議

在稅務籌劃方面，企業需要對員工進行稅收方面的教育和培訓，讓員工了解國家的稅收政策及其實施規定，提高員工的法律意識，避免因為誤操作或缺乏知識而產生風險。企業可以尋求專業的稅務顧問提供咨詢建議，以減少不必要的風險。同時，企業應該對顧問態度認真，并確定與之合作的范圍和責任，這樣可以有效地保護企業的利益并減少風險隱患。

(五)配合稅務機關的檢查，保持誠信經營

首先，企業應當以誠信經營為核心，嚴格遵守行業道德規范，不采取不正當手段來規避稅收，維護企業的信譽和形象。同時，企業還應該積極主動履行自己的稅收義務，及時繳納稅款。其次，企業需要與稅務機關保持溝通和合作，通過積極配合稅務機關的檢查，提高企業的信任和口碑，使企業在進行稅務籌劃時更加規范和透明。同時，企業還可以與稅務機關建立良好的合作關系，在面對涉稅問題時互相協商和解決，避免因爭執而導致的不必要的風險。

四、結語

綜上所述，企業在進行稅務籌劃過程中應該認真了解稅收政策、稅法規則，建立健全內部管理制度，完善會計核算，遵守稅收法律法規，避免出現不合規行為。同時還可以通過積極開展稅務風險評估、專業咨詢等措施來規范稅務合規管理，減少可能出現的法律風險。企業還應加強與稅務機關的溝通和協調，配合稅務機關的工作，盡可能降低稅務機關調查風險對企業造成的影響。隨著稅收政策的不斷調整和完善，企業稅務籌劃中的涉稅風險也在不斷變化。筆者希望企業能夠在稅務籌劃中注重風險管理，堅持合法合規原則，以確保企業的可持續發展。也希望企業能夠加強自身的核心競爭力，不斷提升產品質量和服務水平，為客戶創造更大的價值。