探討鄉鎮內部控制的挑戰和改進建議

張敏華

摘要：鄉鎮政府是我國重要的基層政府，其內部控制體系的建立不僅關系到財政部門內部工作有序進行，還對政府在地方的執行力增強起到了舉足輕重的作用。但由于鄉鎮地區對己身內部控制體系的重視程度不足，現如今的鄉鎮內控體系依舊存在較多問題。亟待相關工作人員去解決。本文從鄉鎮內部的重要性、鄉鎮內部控制存在的主要問題以及完善鄉村內部控制的措施著手，系統講述了鄉鎮地區內部控制的現況和發展前景，以求為健全鄉鎮內部控制奠定充足的理論基礎。

關鍵詞：鄉鎮；內部控制；措施

一、鄉鎮內部控制的重要性

（一）完善財務管理制度的構建

鄉鎮政府的“三農”政策的貫徹落實情況是財務管理的核心，它不僅影響著整個農村經濟的發展，也是社會的穩定建設。因此，鄉鎮機關事業單位應該加強內部管控，并且要求所有相關工作人員（包括負責人）參與建立內部控制體系，以確保財產資金的完整性和真實性，并且要加強對各項業務活動的檢查和監督，以確保財務管理的有效性。通過推動各項經濟業務活動的有效實施，來提升效率[1]。

（二）提高鄉鎮財務管理的安全性

財務人員以內部控制視角參與鄉鎮財務管理制度的建設，不僅可以有效提高其工作的積極性和主動性，也促進鄉鎮地區的財務管理工作向科學化、合理化、規范化的方向進一步發展與落實。在全部工作人員的共同努力下，內部控制制度的完善可以提高鄉鎮財務管理工作的可靠性，從而有效推進鄉鎮財務管理效率的提高。

（三）促進鄉鎮地區的經濟建設

想要推進鄉鎮地區的可持續發展，以財務部門為代表的鄉鎮政府應當對己身內部控制制度進行細化，并結合實際實踐中出現的情況加以修改，使新完善的制度符合現實需要，將政府執行力對現實的影響作用最大化。與此同時，健全相關的內部控制制度也能夠有效解決鄉鎮政府在當今地區的經濟建設中所存在的普遍問題，爭取從根本上提高政府運行效率以及地區總經濟水平[2]。

二、鄉鎮內部控制存在的主要問題

（一）內部控制意識待加強

在實際操作中，內部控制與鄉鎮政府的每一個成員息息相關。做好內部控制，不僅需要上級領導強化重視，還要求與財政部門有關聯的各個部門參與協作。由于鄉鎮政府對內控的理解不夠深入，對其實際意義的認識也不夠充分，因此，缺乏有效的內部控制制度建設，使得內控僅僅局限于財務部門的范疇，而一些單位雖然重視制度的制定，但卻忽視了制度的執行情況和效果，從而導致內控制度變得越來越形式化，嚴重影響了鄉鎮政府財政工作的可持續發展。

（二）財務管理制度未完善

基于內部控制的相關科普不到位，鄉鎮政府從領導層到部門工作人員皆缺乏對內控必要性的正確認知，以至于政府整體對內部控制制度的重視度還待提升。這也導致了鄉鎮政府在財務管理制度健全的歷程中，未能遵循具體情況具體分析的原則，以至于制定的財務管理制度與現實需求不匹配，無法為財務人員工作效率的提高提供重要支撐。

在對鄉鎮現行的財務管理制度進行創新時，政府常常會因缺乏重視而疏于確定專業有序的財務管理流程，導致其建設無法有效與鄉鎮政府的常規化管理工作接軌，最終財務管理制度的創新也未能真正提高鄉鎮政府財務部門的工作效率。即便有鄉鎮政府成功建立了符合實際需要的財務管理制度，但因為重視性的長期缺席，鄉鎮政府的各部門未嚴格按照制定的相關制度對各項經濟行為進行規范，導致這些財務管理制度在實際應用中形同虛設[3]。

（三）內控監督體系尚未完善

內部控制的監督不能僅僅依靠監管機構來負責，內部控制出現問題時，往往最早在基層人員中被發現。因為內控意識的缺乏，一些鄉鎮政府的工作人員沒有認識到內部控制監督體系的健全需要每一個經辦人員進行協助，依舊停留在內控的監督只由監管部門負責的錯誤認識中。工作人員缺乏內控意識，會導致內部控制工作的監督體系缺乏重要一環，進而影響內控監督體系的健全。

（四）信息化建設欠提升

作為基層重要的組織架構，鄉鎮財務部門需要負責內容本就相對冗雜。隨著管理范圍的擴大，財務人員需要花費更多時間和精力對所采集的基礎數據進行處理與審核，反復核對基礎會計憑證。而與此同時，他們還面臨著因財政系統信息化建設不足而導致數據傳輸速度過慢、不同系統間的數據傳輸存在限制等一系列問題。這會導致財務工作人員無法在最短時間里了解和獲取所管轄部門的實時變動情況，無法從整體管理角度出發做好財務控制，這直接制約了財務工作效率。

（五）財務人才隊伍待補全

由于財務管理工作的特殊性，對財務人才水平的專業性要求更高，財務人才的綜合素質將直接影響其能不能順利完成所屬部門的工作。但由于鄉鎮政府的財務工作較為繁瑣和冗雜，又未有與工作強度相匹配的工資待遇，以至于財務方面的精英人才選擇在鄉鎮就業的可能性減少。因此，很多鄉鎮地區的政府單位只能暫時聘用勞務派遣人員來進行財務工作，但這批聘用人員的流動性較大，常常會出現更替速度遠大于培養一批新人員速度的情況，不利于鄉鎮財務部門工作可持續進行。

三、完善鄉鎮內部控制的措施

（一）單位層面內部控制

1.加強鄉鎮內部控制意識建設

應在對鄉鎮進行實地考察后，在具體情況具體分析的基礎上，健全法律法規來對財務部門內部控制作出明確的要求規定。通過強調相關法律法規在鄉鎮的實際應用，可提升財務人員按規定辦事的自覺性，確保鄉鎮各項財務工作有序進行。

對于鄉鎮政府的崗位設施，要在“以人為本”的原則上，以法律法規為準繩，詳細界定崗位職責和相關業務流程等，將職責細化后分配到不同崗位上。確保財務工作各個環節都有專人分管負責，從而保證基層政府財務內部控制實施得以有效開展。

2.優化鄉鎮財務人員配置

財務人員配置合理，是確保鄉鎮財務工作順利開展的首要前提。應當嚴格控制招聘流程，以良好的職業操守、優秀的技術水平、良好的溝通表達以及出色的團隊協調能力，作為招聘的首要條件。針對當前鄉村財政管理者的專業技術水平不足，應當采取更多措施，如實施針對性的招聘政策，以滿足社會對優秀勞動者的需求。

對于在崗的財務人員，應制定專項培訓計劃，定時組織開展法律法規、財政技能等必備知識儲備的培訓學習，以嚴謹的考核模式促使財務人員重視自身專業素質的提高，提高他們進行財務工作時的效率。與此同時，還應通過獎懲機制，鼓勵財務人員利用現有資源開展積極主動的多元化自學模式，以此進一步激發他們的主動能動性，在良性的競爭中提升自身綜合素質，打造一支專業技術過硬的優秀團隊。

3.推動財政信息化建設

為了更好地促進農村經濟的可持續發展，鄉鎮政府必須采取行動，努力提升農村財務的信息化水平。通過運用先進的科學方法，我們可以在整個農村經濟運行的各個環節都有所監督，從而使農村經濟更好地運轉。努力提升農村財務的信息化水平。首先需要信息平臺的支撐，對信息系統建設實施統一歸口管理。其為財務人員提供的詳細數據基礎，是實現鄉鎮財政系統內部數據統一維護的關鍵。信息平臺可將原有數據統一整合，在平臺中進行所設定程序的深度分析，并以報告的形式呈現出了，便于相關決策人員根據不同情況采取相對應的策略，加快政府部門的工作效率，為財政信息化建設的進一步完善添磚加瓦。

根據自身實際需求，鄉鎮政府可積極與現代化信息接軌，創建適用于己身的信息化管理平臺，也可以通過引進信息化專業人才來實現自主創新。待信息化管理平臺初步建成后，需要對所有平臺操作人員進行統一的專業化培訓，確保其掌握信息化平臺的基本操作流程后，才可進行相應的業務操作隨著內控信息化平臺的普及和應用，越來越多的鄉鎮工作人員可以輕松地參與到信息化建設中來，從而實現資源的有效共享和交流，從而大大提升內控信息化建設的效率[4]。

4.健全內部控制的監督體系

鄉鎮政府需依據現實需要，以黨組織為核心建立專門的監督管理部門。做好對財政部門內控情況的監督，規范財政工作的每一道程序。為了保證財政工作的公正性，我們需要明確各部門、崗位和工作人員的職責，并定期篩查錯誤執法信息，以便追蹤到具體的崗位和負責人。這些信息應該作為績效考核的重要參考，以促進財政人員在工作中自覺遵守公平、公正的原則，形成一個有風險、有人管理、人人受益的內部控制循環。

除此之外，還應積極探索和建立“個人自我評價、群眾監測評價、組織考評”的三級考核評估機制。首先，財務人員要對所開展的財務工作有一定的風險意識，不徇私枉法，防止因個人原因造成的財務問題對整個政府的內部控制工作造成影響。其次，可借助多元化的媒體渠道，對社會面的群眾進行鄉鎮財務的信息的實時公開，鼓勵群眾為代表的外部監督主體履行具備的知情權和監督權，積極對有疑惑的項目收支提出反饋，以提高群眾對鄉鎮財務工作的滿意度。

（二）業務層面內部控制

1.健全預算管理體系

我國現在的基本國情和推行的基本國策，都決定了鄉鎮政府各項資金的流動必須在預算制度的管理下統一進行。為完善內部控制制度，健全預算管理體系是必不可少的一步。具體舉措有以下兩個方面。

一方面是嚴格規范預算工作。以做精做細為主要目標，開展預算管理工作，將財務部門經手的所有流水，包括非稅收入支出和往來款項，應當一并列入預算管理中，以確保沒有一筆收支被遺漏。對資金基本支出和項目支出的支出范圍進行嚴格限定，確保資金的使用符合規定[5]。

另一方面是嚴格規范預算的有效執行。執行力是政府部門履行自身職責時的一個重要指標，需要健全的體系支撐。鄉鎮政府以法律法規為行為準繩，嚴格制定與實際情況相適應的財政預算制度，并依據其制度的具體規定，將各項資金流動統一歸入財政預算中，形成執行力的有效保障。

2.完善財產管理制度

把資金用到刀刃上，是鄉鎮地區財產管理的重點問題。基于鄉鎮地區在全國的特殊性，下發到政府的各項專項資金往往會出現來源冗雜的問題。為高效化資金管理體系，相關各部門需要進一步重視專項資金去向的審批，采取“統一領導、分級管理、明確責任、合理配置、規范管理”的方式，確保工作的有效實施。對下屬部門的申請更要依照制度規定進行審核，防止出現以權謀私的現象。上級財政部門需要重視己身對下屬部門的約束作用，在日常工作中增加對鄉鎮財政的工作指導和檢查力度，完善專項資金專賬管理制度，加強專項資金在地區間調動安排的合法性和合理性，落實專項資金在鄉鎮地區與基層單位的合法、合理使用。

對于保障和維持日常運轉的基本經費支出，鄉鎮政府應以自身實際情況為標尺，制定出符合本單位可持續發展所需的財務管理相關制度。除此之外，鄉鎮政府作為主要的執行部門，應嚴格遵循法律法規、國家政策及三重一大決策程序的相關規定，對鄉鎮地區涉及的所有大額支出（金額在20萬元以上）進行統一民主決策，確保基金的合理使用。

3.加強資產管理力度

為了更好地管理公共財物，鄉鎮政府必須認真負責地劃分資產的歸屬，并且要建立完善的財物內部管理體系。同時，要根據資產的特點，合理地配備適宜的人員，并且要清楚地界定每個崗位的職能，從而達到資產的安全與高效利用。鄉鎮政府需安排專門的財務人員專營固定資產管理，在背靠信息化管理平臺的基礎上，定期同步固定資產的盤點情況，確保賬實相符。

賬外資產登記行為往往是致使賬實不符的主要原因之一。為解決這個問題，鄉鎮部門要重視資產入賬管理措施，及時在信息化管理平臺上進行信息錄入并上報，保證賬目信息的公開透明化，以便上層管理部門能對基本資產情況實時掌控。眾所周知，創新是第一生產力，這也意味著鄉鎮政府的領導層要發揮先鋒模范作用，要深化落實資產采購的規范化，聯合財務工作人員制定資產采購管理相關標準和制度并推廣應用，使壞賬呆賬等普遍存在的問題最大可能地得到明顯減少，在滿足工作創新化要求的基礎上，確保資產管理體系能夠支撐實際工作需要。

4.重視審計體系的建立

完善的審計體系對于保障鄉村地區的經濟穩定、安全發展具有重大意義。因此，黨組織、政府部門、企業等各部門必須加強對鄉村地區的審計，保證其經濟行為的法律規范，并采取必要的措施防止財務風險的出現。因此，黨組織、企業、社會公眾等各部門必須加強對鄉村地區的審計監督，嚴格遵守各種法律規定，保證鄉村地區的經濟穩定發展。審計部門通過日常系統的執法檢查，采取多種措施來嚴格把握鄉村財政管理的每個細節，加強對工作人員的日常考核，以保證其遵守相關法律，避免發生各種形式的違法，促使鄉村財政管理更加真實、公正、可持續。除此之外，鄉鎮政府設立的監管部門也需實時跟進財務部門日常的審計工作，確保其工作遵守法律法規以及相對應的制度規定，讓審計工作透明化。

四、結束語

基層財務管理工作是我們黨工作中的一個重要環節，內部控制制度的完善是保證財務管理如期進行的必要之意。在當今全面實施經濟振興戰略的時代背景下，鄉鎮政府內部控制存在的問題也進一步突顯，可相對應的針對性解決措施也涌泉而出。相信在不遠的將來，在內部控制制度得到進一步推廣健全的前提下，鄉鎮政府定能發揮引領鄉鎮地區走向可持續發展的光明大道。

參考文獻：

[1]岳晨華.完善鄉鎮事業單位財務管理和內部控制的思考[J].中國管理信息化.2021，24 （24）：55-56.

[2]齊欣.企業會計內部控制制度完善的相關問題探討[J].中國商論.2020 （06）：185-186.

[3]周玉香.淺談鄉鎮政府財務管理工作存在的問題及對策[J].中國鄉鎮企業會計.2023 （2）：60-63.

[4]趙東飛.行政事業單位內控信息化存在的問題及對策[J].財會學習.2021 （22）：197-198.

[5]李傳溥.基層政府財務管理工作問題研究[J].財會學習.2023 （03）：13-15.